浅谈如何制定《行政事业单位内部控制规范》实施方案

吕彩荣

摘要：行政事业单位内控规范建设，是在单位原有各项管理制度的基础上进行重新梳理，流程再造，补充完善的一个系统工程。当前和今后一个时期开展内部管理和控制规范工作，要重点完善制度、加强监督，提高单位管理水平，规范财经秩序，有利于单位建章立制，堵塞漏洞，消除隐患，保护国有资产安全，提高资金使用效益，全面提升单位的风险防控和内部管理水平。

关键词：行政事业单位；内控规范；实施方案；风险防范

一、开展内部控制规范工作的重要意义

行政事业单位内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，它是指行政事业单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。当前和今后一个时期开展内部控制规范工作，重点要完善制度，明确责任，理顺流程，控制节点，加强监督，下大力气提高单位管理水平，规范财经秩序，有利于单位建章立制，堵塞漏洞，消除隐患，保护国有资产安全，提高资金使用效益。

二、单位基本情况

1. 主要职能：以事业单位法人证书或者工商局注册的企业法人证书上记载的内容为准。

2. 组织架构：以单位内部实际设立的机构为准。

三、组织领导

为保证本次内部控制规范工作顺利开展，成立了以院长为第一责任人的内控规范领导小组和内控规范工作小组

1. 内控规范领导小组

主要负责组织领导内控规范日常运行，监督内控规范运行的有效性，总体安排内控规范各项工作，推动内控规范实施工作全面进行，对工作中重大事项进行决策，分阶段对内部控制体系建设成果进行评估和验收。

2. 内控规范工作小组

内控规范工作小组是在内控规范领导小组指导下，负责落实内控规范方案实施，负责单位层面及业务层面内控规范的制定，负责《内部控制手册》的制定，定期向领导小组汇报内控规范实施工作进展情况，协调工作中遇到的问题，完成内控规范实施工作计划。

四、内控规范实施工作计划

（一）前期准备阶段（2014年1月～2014年3月底前）

成立由院长为组长的内控规范工作领导小组，明确牵头部门，配备专业人员，落实职责分工。研究制定单位内控规范实施工作方案，做好培训学习，于2014年4月底前将内控规范实施工作方案报省局规财处。

（二）组织实施阶段（2014年4月～2016年6月底前）

行政事业单位要在全面规划的基础上，根据本单位业务情况，有重点、分步骤实施。一般情况下应按照如下步骤进行：梳理工作流程→明确业务环节→查找业务风险→制定风险防控措施，进而修改相关工作程序。归纳起来就是制定内部控制的相关制度，评估单位存在的风险并采取有这对性的应对措施，最后通过流程化执行程序予以实现。有条件的单位可以充分利用信息化的手段实现业务管理与财务管理的有效衔接，制定完成本单位的《内部控制手册》。

实施中要本着重点经济业务控制建设先行，其他经济业务控制建设后续跟进的原则，按照上级主管部门的要求，在2014年底前完成预算业务和收支业务控制的建设，2015年完成政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理控制建设，到2016年6月底前全部完成我院内部控制制度建设。

（三）总结提高阶段（2016年7月～2016年12月底前）

总结实施经验，形成工作报告提交省局。接受省财政厅、省局对我院内控制度建立健全情况以及各项制度的合规性、合理性和可行性进行指导和评估。结合省财政、省局对我院内控规范评估结论，整改存在的问题，重新梳理工作流程，进一步完善《内部控制手册》的各项制度，提升内部管理水平和风险防控能力。

五、内部控制规范建立的程序、方法及具体内容

（一）内部控制规范建立的程序和方法

1. 了解单位的组织结构和经济活动管理结构

2. 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点

3. 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度

4. 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施

5. 对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善

建立和实施内部控制，通常采用以下八种控制方法：即不相容岗位相互分离法、内部控制授权审批控制法、归口管理法、预算控制法、 财产保护控制法、 会计控制法、单据控制法、信息内部公开法。

（二）内部控制规范实施的具体内容

1. 单位层面内部控制

（1）建立内部控制的组织架构

单独设置内部控制职能部门或联合办公机构，充分发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用，充分发挥内部审计、纪检监察部门作用，财务本身不能监督。

（2）建立内部控制的工作机制

单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离，重点关注一是过程的分离，二是岗位的分离；建立健全议事决策机制，建立集体研究、专家论证和技术咨询相结合制度；建立决策纪要的记录、流转和保存制度；建立决策执行的追踪问效制度。

（3）建立健全内部控制关键岗位责任制

确定“预算、收支、资产、采购、基建、合同、内部监督”等七个关键岗位，落实岗位责任制，实行关键岗位轮岗制度， 把好人员入口关，加强业务培训，强化职业道德教育。

（4）财务信息的编报情况

财务信息的编报应遵循相关要求，严格按照会计法规定建立会计机构、配备会计人员；账务处理应遵循国家统一的会计制度；建立岗位责任制，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离；建立财会部门与其他业务部门沟通协调机制；建立完善预算编制的组织管理体制；规范预算编制程序，明确审批要求，完善编制方法，细化预算编制；重大预算项目采取立项评审方式。

（5）运用现代科技手段加强内部控制

内部控制信息化是将内部控制的内容、程序、控制方法等主要元素，通过信息化的手段固化到信息系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常态化。

实现内部控制信息化除了实行归口管理以外，还要借助外力-软件公司来实施，条件具备时可考虑内部控制信息化建设。

2. 业务层面内部控制

业务层面内部控制根据需要，着重进行以下六个方面内控管理：即预算业务管理，收支业务管理，采购业务管理，资产管理，建设项目管理以及合同管理。每一个管理模块都要包含流程图、流程节点简要说明、控制目标、风险点、控制措施等主要内容。