试论如何加强行政事业单位内部控制

肖江月

摘要：为了全面贯彻党的方针，行政事业单位应当加强内部管理，各层行政事业管理人员如何建立和实行内部的权利公平分配已经成为了每个行政事业单位的责任和义务。建立具有中国特色的行政事业单位管理模式，以党的思想和方针为核心加强行政事业单位内部控制，使得行政事业单位能够保持廉洁的工作作风，对于行政事业单位进行监督管理，保障行政事业单位的各级工作人员形成统一的思想和政治觉悟。

关键词：加强；行政事业单位；内部控制

一、引言

我国财务部的负责机构于2013年7月19日全面召开了“行政事业单位内部控制进行会”全面计划《行政事业单位内部控制守则》的具体进行工作，习近平总书记谈到，要加强对于行政事业单位的内部权力控制，用制度对于权力进行约束，形成不敢腐败的惩处体制，不能腐败的防范体制，不容易腐败的保障体制。《行政事业单位内部控制守则》将在行政事业单位的权利行使方面有很好的监督作用以及有效的约束作用。以规定和制度对于行政事业单位的工作人员进行监督和强制性的管理，确保行政事业单位的风气始终符合党和人民的期望与要求。

二、加强行政事业单位内部控制的思想核心

加强行政部门的内部控制思想核心是指国家以实现国家的发展和未来计划，并且进行国家的资产的保护，预防行政部门出现腐败、徇私舞弊、滥用职权、管理不当、不作为的现象，而对于行政部门实行监督和约束。根据《行政事业单位内部控制守则》为行政部门的权利加上法律的监管和约束，可以使得行政部门更加能够清廉、公平公正公开进行工作，从而保证事业单位能够更好的为人民服务。

三、进行加强行政事业单位内部控制的方法

（一）加强内部环境控制

行政事业单位的内部环境是行政事业单位得以顺利进行内部控制工作的关键所在。行政事业单位的内部环境主要是由行政组织结构、集体表决体制、不相容职位相分隔、人力资源部门以及单位文化等元素构成。在这些内部环境元素中，集体组织结构、集体表决体制以及岗位设置是内部控制首要进行掌控的元素。

行政事业单位内部环境主要具备以下特征：首先，企业单位内部环境强调“三会一层”的单位管理结构在进行内部控制中的重要作用。然而由于行政事业单位不具备工作的管理结构以及股权分配。行政事业单位的首要负责人必须对于行政单位进行有效的内部环境控制，建立严格的内部环境控制制度，同时在实行内控制度的过程中应当结合行政单位财务部门、行政单位内部审查、纪委监察等部门的有效作用，全面实施对于行政事业单位的全面权利监管。根据纪委监察部门的要求以及事业单位的现状建立进行内部监管的框架结构，设置进行内部控制的独立部门，此部门应当直接由此行政单位最高负责人直接负责，从而实现对于整个行政事业单位的全体工作人员的良好监督。同时为了避免行政事业单位最高负责人出现决策失误，造成行政事业单位的工作出现方向性的错误，行政事业单位也当建立集体表决制度，防止“一言堂”现象的发生，又由于行政事业单位的所有资产都属于国家和人民而并非某个工作人员所有，因此应当充分发挥集体表决制度实现权力的相互制约。同时，行政事业单位应当学习企业管理模式的优势，对于公共职能的履行过程中的各项工作进行总结，建立完善的内部控制主要岗位责任制，制定适合此行政事业单位的组织结构框架、岗位介绍书以及权力权限等，使得单位的业务流程的清晰的展现在各级事业单位工作人员面前，从而保证不相容岗位相互制约，有效进行岗位之间的良好的监督。

（二）加强风险评估

加强进行风险评估可以有效的帮助行政事业单位进行及时的认知、评估、探究组织层级和管理等级中阻碍行政事业单位内部控制的目标实施的多方面的风险，并且采取科学的解决方式对于风险进行排除。最高审计机关在2004年颁布了《公共部门内部控制守则说明》，在其中明确的进行了关于事业单位风险评估的介绍。对于公共管理部门进行风险评估的方式进行了明确的规定。风险评估规定单位保持关注以及评估在进行行政职能过程中的内因或者外因导致损失的可能性。不仅要关注单位组织的宏观风险，还有提高对于事业单位各层级的管理的重视程度。

组织层级风险由组织结构、权利支配、决策机构和岗位设置等因素决定。由于行政事业单位掌控着巨大的公众权力。在当下我国法律体系还不够完善、公共权力缺乏有效制约的情况下，我国的行政事业行政单位存在着徇私舞弊、滥用职权的腐败现象。因此在党和人民的监督下，每年因为作风问题而被免职的高官数目庞大。并且行政事业单位是人民公共资产的唯一掌控方，没有其他的竞争机构，因此公共资金的使用效率得不到有效地提高。因此应当加强对于预算的风险评估，监督内部批复指标是否符合各项公共开销项目，预算决定与执行是否能够建立，各项支出的分类是否符合规定并进行明确的记载，采购控制是否符合规定，工程项目的前期贮备是否规范，合同上面的各项条款是否能够顺利进行等。这些举措可以有效的加强对于行政事业单位进行的风险评估，从而保证行政事业单位的工作稳定有序的进行。

（三）加强行政事业单位的信息沟通

行政事业单位的信息与沟通工作的顺利进行可以保障行政事业单位进行良好的信息采集、制作以及传送。保障信息在行政事业单位内部和外部之间的顺利流通。因此可以认为信息与沟通是确保内部控制管理工作顺利进行的关键。行政事业单位应当依照财政部门等各项监督部门的要求，统一口径，从而实现信息内容的规范性。在提高单位内部首要负责人决策相关性的同时，在财务信息的宣布环节上也要努力的做到公开公正，使得行政事业单位能够真实的、全面的反馈出单位对于责任和义务的履行情况，毫不隐瞒的披露出行政事业单位体制上仍然存在的问题。

内部控制信息化系统可以同时实施内控思想的传递、体制设计的实施、业务流程的完善以及内部监督的全面。实现行政事业单位内部控制系统的规范化和有效化，可以有效的引导行政事业单位进行成功的转型，从而实现各个部门的标准化和有序化，尽可能的排除人为干扰，保证行政事业单位的内部控制工作的有效实施。

（四）加强互相监督的力度

加强行政事业单位内的互相监督制度可以有效的促进加强行政事业单位内部控制工作的顺利进行。行政事业单位是否建立了完善的内部控制制度，是否良好的执行各项监督以及检查工作，都应由行政事业单位内部人员进行相互的监督，确保工作的顺利进行。

加强行政事业单位内的互相监督制度可以保证内部各级人员都能够认真负责的完成自身的本职工作，当行政事业单位的工作过程中某一环节出现问题时，行政事业单位的这一环节的负责人可以及时有效的对于问题进行处理，防止互相推卸责任的情况产生。在加强对于行政事业单位的内部进行监督的过程中建立有效的考核制度，对于监督他人工作和完善自身工作完成的良好的行政事业单位工作人员应当给予相应的表彰和奖励。反之则应当进行批评警告，如果行政事业单位的工作人员出现作风问题，情节严重的应当直接进行停职，并且交由相关部门进行调查处理。如此加强行政事业单位中的互相监督管理制度，可以有效的促进行政事业单位更好的进行加强内部管理工作，保证单位各个部门的工作的有序性。

四、结语

对于如何加强行政事业单位内部控制这一问题进行探讨，明确加强行政事业单位内部控制的思想核心，探究进行加强行政事业单位内部控制的方法：加强内部环境控制、加强进行风险评估、加强行政事业单位的信息和沟通、加强互相监督的力度。从而使得行政事业单位的内部控制工作得以顺利、有序、高效的进行。建立具有中国特色的行政事业单位管理模式，使得行政部门更加清廉、公平、公正、公开的进行工作，从而保证行政事业单位能够更好的为人民服务。

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（作者单位：江西省安全生产监督管理局）