建筑施工企业财务风险预警管理研究

刘康强

【摘 要】在我国市场经济不断发展的同时，建筑市场存在很多的违规、管理不规范的工程项目。文章对建筑施工企业存在的各种财务风险进行分析，并提出了建立财务风险预警系统的相关注意事项，以期提高建筑施工企业的管理效率。

【关键词】建筑施工企业；财务风险；预警管理

【中图分类号】F406.72 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2016）08-0089-03

当前，建筑市场非常不规范，工程的招标投标管理还未能走上规范化的道路，并且在市场中存在不正当的竞争，尤其是在进行工程投标时，一些建筑施工企业会采取各种手段进行不良竞争。很多施工企业为能够获得施工项目，通常采取降价、减少工期和费用等手段进行工程项目的招揽，造成施工项目的经营风险增大。同时，在项目管理的过程之中，很多未想到的问题也会出现，也给施工企业带来一些风险。随着建筑市场的快速发展，市场面临的竞争越来越激烈，投资主体的透明程度有了进一步的提高，很多业主在投标招标的过程中也增加了履约保证金的数额及比例，并且要求用货币资金支付履约保证金，这就给施工企业的投标行为设置了一定的门槛。工程结算是按照付款比例和工程进度拨付，这就使应收工程款有了一定的积压，这些都构成了企业的财务风险。同时，因为施工企业向其他领域的投资增加了很多，一些子公司要发展，它需要其他成员企业为其提供相关方面的担保等，这就带来企业的投融资风险。

在市场经济不断发展的同时，施工企业面临的商业竞争越来越激烈，而且高层面的资本市场上的竞争也是有所增强，导致企业的各种财务风险因素都增加了，对于企业的正常运转有着一定的制约作用，严重的甚至导致企业出现破产的情况。针对这些情况，施工企业必须建立起自身的财务风险预警体系。为了防范和规避这些风险，使施工企业可以在激烈的竞争中顺利地施工和经营。因此，正确计算财务预警指标，并对企业的会计报表和相关的材料、数据等进行分析，对企业财务风险进行准确预测，使得企业的财务风险可以降低或者避免，建立科学合理的财务风险预警体系是必然的要求。

1 财务风险预警的定义和类型

1.1 财务风险预警的定义

财务风险预警是在监控和警示之下，对于企业将要遇到的财务危机进行警示，主要方法是采取设定一定的敏感预警指标等，但这些都是建立在财务信息基础之上的。

1.2 施工企业财务风险

（1）合同风险。建筑施工企业在工程招标过程中，在签订合同的时候，未能全面地分析具体情况，导致施工企业在之后的财务管理中出现问题。此外，因为建设单位未充分考虑其设计状况，使得在实际施工过程中需要修改设计，这改变了施工企业原有的计划及组织管理方式，最终导致在结算价款及履行合同时出现很多的问题，对于施工企业的财务管理而言也存在较大的风险。

（2）垫资风险。当前，建筑市场上有很多垫资施工的状况，这给施工企业的项目管理带来了潜在的问题，并对施工企业的生产经营带来严重的影响。垫资施工导致施工企业的生产资金被大量占用，使施工企业的财务风险进一步增加。垫资施工增大了工程款回收的难度，并使得企业财务风险也增大了很多。

（3）资金回收风险。建筑工程的施工需要一定的時间，企业之间要进行月度结算工作，这就导致建筑企业在施工前期要投入较多的人力和物力，但回收资金则要等到整个工程竣工之后，那么其质保金也是要在工程运行一段时间之后才能办理相关的退款手续，因此施工企业不得不向下进行债务的转移，拖欠供应商的原料款和工人的工资。如果工程出现意外状况，建设单位不能按照合同规定支付工程款给施工企业，使施工企业在资金上出现断裂情况，就会出现严重的债务危机。

（4）汇率风险。由于国外市场的不断扩大，很多境外的施工企业面临着汇率变动带来的风险，对汇率变动带来的风险进行规避成为施工企业必须认真考虑的问题。而对于双重汇率变动带来的风险，企业更难进行风险的规避。

（5）税务风险。施工企业对于项目管理的疏忽，以及一些建筑市场中存在的不规范问题，例如在材料购买时没有发票，或者材料商开出的是假发票，这就会使企业在税收方面出现一些违规，增加了企业的税务风险。

2 建立施工企业财务风险预警体系

为了提升企业财务预警指标体系的管理效率，那么在坚持实用性和可操作性的原则的基础上应建立财务风险预警体系，设定合适的预警指标。一是建立财务风险预警体系的重要指标和次要指标；二是确定财务风险预警指标的预警标准值；三是计算指标的实际数值；四是在财务风险预警指标的实际数值和标准数值之中进行预警警度判断；五是提供预警报告。

2.1 建立预警指标体系

建立财务风险预警体系的重点和难点是选择预警指标及设定指标比重。由于每个企业所处的行业不同，所以其财务结构和资本结构也是不同的；一个企业在不同的发展时期，其面临的财务风险也是不同的。因为施工企业的实际情况及财务风险不同，其重要指标是变现能力指标和偿债能力指标，次要指标是财务效益指标和资产营运指标，所以重要的指标也表现在变现能力指标上。具体指标分为10个，总计为100分。

（1）财务风险预警重要指标（70分）。在这当中，资产负债率、已获利息倍数、经营活动现金流入比率、流动比率、速动比率各占10分，现金流动负债比率占20分。

（2）财务风险预警次要指标（30分）。主营业务收入增长率、借款货币资金比率各占5分，净资产收益率、应收款项周转率各占10分。

2.2 计算财务风险预警指标的预警标准值

风险预警指标的预警标准值的建立是有条件的，要结合公司最近3年的各项财务指标的实际值，并将相同行业和规模的企业的平均水平考虑在内，参考财政部设置的《企业效绩评价》进行测算确定。

2.3 计算监测指标的实际数值

在财务风险指标的实际值计算出之后，将其与区间表之中的标准值进行对比，并通过内插法计算出各项预警指标的得分，并计算出综合得分，最终获得该企业的财务风险评估得分。

2.4 预警警度判断

为了更好地对企业财务风险所处的状况进行观察，将财务风险预警区间分为安全区、预警区、危机区3个部分，并采用不同的颜色进行标示。指标在安全区之内，表明发生财务风险的概率较小；指标在预警区，表明有可能发生财务风险；指标在危机区，表明发生财务风险的概率比较大。通过对比财务风险评估的得分，从而将其所处的预警区间计算出来，最终判断出企业的预警警度。

2.5 提供预警报告

当企业的财务风险处于预警区和危机区之时，要提供出专门的财务风险分析报告，其内容涵盖本企业之中的财务风险所处的级次；指标数值不同时期变动状况及发生变动的原因分析；指标处于预警区或危机区的原因分析；防范财务风险和改善财务状况的对策和建议等。

3 建立财务风险预警系统的相关注意事项

建立和运行财务风险预警指标系统，对企业的管理人员和工作人员提出了比较高的要求，要在基础工作的条件之上将其建立起来，否则财务风险预警系统的建立将流于形式。

（1）企业责任人的重视程度及管理者的素质对于企业财务预警指标体系的建立和运行有着很大的影响。制度在建立之后要大力执行。财务人员和企业负责人有义务对财务风险进行控制，并且各个职能部门也要对自身提出更高的要求。

（2）真实可靠的财务会计信息是风险预警准确的必要条件。财务预警指标系统包含了大量的企业会计信息和数据，企业会计信息的可靠性直接影响财务预警系统的建立和运行。财务分险预警体系要是在虚假财务信息基础上建立的，会与企业的实际状况不相符，对于企业财务风险的控制则起不到任何作用。

（3）建立健全财务信息体系。在ERP等财务软件不断成熟的条件下，财务信息系统对于企业管理的影响非常显著，如果没有财务信息管理系统，企业财务预警的效率将会大幅度下降。

（4）健全企业内部控制制度。企业内部控制制度对财务预警指标系统的建立非常重要，内部控制制度的良好程度对财务预警的准确程度有着很大的影响。

（5）财务风险的分析要通过现象看到其本质问题，计算和评分并非可以全面地将企业的财务风险分析明白，对于企业财务风险的评估，就要根據实际状况进行分析，不能只流于表面和形式，只有从本质进行分析，才能真正地发挥出财务风险控制的作用。

4 结语

企业财务预警指标体系的建立和使用，对企业的管理者和工作人员都提出了较高的素质要求，并且要求其基础性工作要做扎实。规范可靠的会计信息是财务预警准确的基础条件。从表面上看，财务预警分析师简单地计算和分析财务指标，对于企业财务分险的评估，就是要进行实际问题的具体分析，不断进行修正，使得相应指标加权值在合理的范围之内，以便可以得出相对准确的分析结果，从而更好地服务于公司的决策，将公司预警系统的作用充分地发挥出来。

参 考 文 献

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[责任编辑：高海明]