探析集团公司内部控制制度建设存在的问题及改进

许建立

摘要：近年来，随着我国国有企业改革进程的加快，我国国有企业中已经逐渐形成一大批拥有较大的资产规模、具有较强的国际竞争力的大型国有企业集团。市场化、国际化发展趋势日益明朗，政府、企业、社会对国有企业集团内部控制建设的要求越来越高。本文将以交通运输企业为例分析当前国有企业内部控制制度建设中存在的问题，并提出具体的完善对策。

关键词：集团公司 内部控制制度 建设 问题 改进策略

内部控制的思想最早产生于18世纪，现代企业内部控制的理念始于工业革命时期，随着内部控制理念的不断发展与完善，加强企业内部控制建设已经成为西方经济发达国家在企业治理中的一项重要手段，伴随着企业管理的日趋完善，内部控制的研究与实践也逐渐完善。新中国成立至今，经历了几十年的发展历程，改革开放三十多年的发展促进了我国交通基础设施建设发展。市场经济的不断完善更是为交通运输企业带来了全新的变化。在快速发展时期，交通运输企业逐渐以独立的身份进行各种道路运输的经营与管理，并且规模逐渐扩大。由于交通运输企业属于资本密集型产业，需要企业投入大量的资金，并投资的回收期较长，这就为交通运输企业的经营与管理带来了诸多不确定性因素和经营风险。在日新月异的变化中，交通运输企业的内部环境越来越复杂化，企业自身规模的壮大，管理层逐渐对内部控制予以了高度重视。但是，我国企业也是在近几年才开始树立风险意识、树立内部控制理念，目前，我国交通运输行业的内部控制建设明显滞后于企业的发展。

一、集团公司内部控制制度建设中存在的问题

（一）国有企业集团内部控制环境缺乏完善

现代企业是市场竞争的主体，其生存与发展受到市场环境的影响与制约，因此，国有企业集团内部控制体系的构建与完善一定要尽快适应企业内外部环境的变化，立足于企业的发展，不断探寻存在于集团企业内部控制建设中的环境问题。由于我国市场经济的发展起步较晚，还尚不成熟，因此，缺乏对企业的约束，也很难实现对企业内部控制的有效监督与促进。例如：我国国有企业长期以来存在一股独大的问题；国有企业集团由于在改革开放中是由政府的推动而形成的，并非企业通过市场机制形成，一些不必要的重组、兼并、收购等导致国有企业的管理层级多，管理效率低；官僚主义思想严重，企业文化建设落后。

（二）企业内部控制的执行力度匮乏

如前所述，我国很多国有企业集团是在国企改革的大潮中、在政府的行政管理安排与推动下形成的，在复杂的背景下，很多国有企业的内部控制能力弱，例如：有的国有企业虽然建立并制定了一系列内部控制体系，并以法律法规的形势进行了规范，但是在实际工作中出现了诸多问题，如：内部控制执行意识差、缺乏内部控制实施的经验与能力等，内部控制成为个别管理层实现个人政绩的一种手段。

（三）内部信息沟通落后

信息交流与沟通是内部控制中的重要因素，企业集团内部信息的及时、准确传递有助于企业员工取得内部控制执行与管理所需要的信息，更是有效保证内部控制实现预期效果的重要手段。虽然我国很多企业集团已经将计算机、网络、现代信息技术运用到信息系统的开发方面，但是在内部控制实施的管理工具与管理手段上还无法同国外先进相提并论，之间的差距不言而喻。例如：我国有的集团企业的内部控制信息系统基本都是简单模仿、沿袭国外的技术，缺乏自主创新性。

二、完善我国国有集团企业内部控制制度的对策

（一）营造良好的内部控制环境

针对目前我国国有集团公司内部控制环境方面的问题，建议我国集团企业应在法人治理结构、内部控制的执行状况、企业文化建设等方面来完善，建立完善的企业管理制度，积极应对市场经济带来的冲击，在坚持基本原则的基础上，勇于探索和创新，找出相应的解决问题的方法，在良好的内部控制环境的支撑下，保障并促进国有企业集团内部控制的高效、安全运行。例如：针对国有企业一直存在的一股独大的情况，在保证国有资产安全完整的前提下积极推动股权多元化的实现，这不仅能够提升国有企业的资本运营效率，更能促进企业内部控制的有效实现。

（二）完善内部控制制度、提高内部控制执行力

这就要求集团企业必须不断完善现有的内控制度，在相关法律法规的要求下，借鉴国际先进经验，再认真对照本企业的具体情况，建立符合企业实际的、能够有效促进企业发展的内部控制体系，例如：针对集团企业在经营中面临的风险，建立有效的风险评估机制，对每项业务进行事前、事中、事后的各类风险进行全方位的监测与控制，使企业的风险降到最低。另外，为了保证集团企业的内部控制与实施，必须切实落实内部控制制度。

（三）建立有效的企业信息沟通机制

不论是企业内部还是企业外部，信息的沟通极为重要。因此，集团企业必须加强信息化建设的力度和步伐，加快信息沟通的速度，提高内部控制与管理的效率，为集团企业的管理决策提供有力的支持和服务。例如：企业可以充分发挥计算机、网络、现代信息技术的重要功能，对相关部门人员进行培训，在提高他们信息技术水平的同时充分发挥信息系统的作用。

总之，随着现代企业的发展，很多企业集团已经意识到内部控制在企业管理中的重要作用，它对于降低企业风险、提高企业运营与管理效率、优化企业的资源配置、增加企业的经济效益、提升企业的社会责任感等方面有着极为重要的作用。因此，集团企业应在新形势下紧跟时代发展的步伐，加强信息的沟通，为集团企业内部控制的完善营造良好的环境，为促进国有企业在市场经济中的支柱作用创造条件。

参考文献：

[1]赵颖.浅谈高速公路内部控制制度[J].决策探索，2010

[2]冯建民.企业集团内部控制问题解析[J].经营管理，2013