现金流量预算精益化管理探讨

古艳芬

【摘 要】企业生产经营活动直接影响着资金运作水平，现金流量精益化预算管理对企业的发展具有非常重大的影响。传统现金流预算是为了确保现金流在生产经营过程中的流动性，避免出现财务危机，对现金平衡性进行调整；而当前对现金流预算的定位，主要是基于价值管理的视角，实现企业现金流价值最大化。本文将对现金流量预算精益化管理意义、存在的问题进行分析，并在此基础上就如何加强现金流量预算精益化管理，谈一下自己的观点和认识。

【关键词】企业；现金流量；预算；精益化；管理

目前，随着经济的不断发展和企业竞争的日益加剧，很多企业的资金流动性较大、额度较高，且具有不平衡的特点。通过对企业各方面的综合考量和资金数据的分析从而制定相应的经营计划和策略，利用现金流量的合理预算弥补企业资金缺口，从而有助于促进企业的正常合理运转和持续发展。任何企业的经营成本、员工工资等等都需要资金的流转和支持。另外，由于企业的生产经营活动具有不确定性和不平衡性，如果不积极采取现金流量预算管理，那么将会对企业的正常运行产生消极的影响。

一、企业现金流量预算精益化管理的意义

1.为企业财务预算提供重要的借鉴

在市场经济蓬勃发展的今天，现金流渗透到了企业生产活动的方方面面，同时企业现金流量预算管理也折射出很多企业自身发展的相关信息，对企业财务预算准确性的提升具有重要的价值。如在企业经营活动中，现金流量预算精益化的管理可以真实反映出企业在生产经营的过程中资金的使用情况和水平。在现金流量预算精益化管理的支持下，企业的财务管理不仅可以增添借鉴的依据，并且具有可比性，提高准确性。

2.有助于合理规划企业的发展

企业长期发展和各个阶段的经济状况有着直接的联系，现金流量预算精益化管理可以通过对企业各方面资金运作情况的调查，了解企业资金缺口，明确企业发展中面临的问题和现阶段的状况。现金流量预算精益化管理可以根据资金状况透视出来的企业发展状况制定相应的战略，弥补资金缺口，促进企业经营活动的顺利开展和资金的合理运转，从而优化和降低企业的资本成本。同时根据现金流量预算还可以对企业价值进行合理评估，为企业长期发展制定完善的目标，并为企业日后的发展战略提供更为有价值的指导。

3.有利于保障企业资金的正常运转

资金的合理运转直接关系着企业的发展水平，现金流量预算精益化管理可以有效提升企业财务控制能力。月度、年度的企业现金流量预算可以整合企业资金缺口，全面掌握各个时段的收支不平衡状况，对资金进行合理的配置，弥补企业在发展过程中存在的资金短缺和不平衡等现象。现金流量预算精益化管理还可以使企业的各个部门联合起来，发挥整体作用，促进企业发展。另外，现金流量预算精益化管理可以使单位内部的资金运作更加精确化和透明化，促使企业合理安排收支计划，根据市场需求和企业可流动资金状况有效的避开现金流出的高峰期，从而加强企业在发展过程中的稳定性，降低企业的风险。

二、现金流量预算管理问题分析

1.对现金流量预算缺乏管理意识

我国企业尤其是中小企业的员工综合素质普遍偏低，有的不知何为现金流量，更谈不上对其进行预算管理。由于管理层意识欠缺，员工缺乏专门的培训，加上缺乏统一的财务准则和制度，因此造成现金流量管理工作无序化。实践中可以看到，由于认识不到位而造成误解，片面地认为现金量以多为好，不讲究现金流量与利润之间的区别，最终因大量资金无法有效地应用到生产经营之中，造成资金闲置而对资金利用率产生较大影响。如果企业持有的现金量太少，则又会造成偿债能力和支付能力减弱，企业生产经营活动受阻。如部门为实现指标而不顾整体发展，挖肉补疮以及敷衍了事现象普遍，不按发生额登记等。同时，经营活动产生的现金流量占现金流入总量的大部分，关系着企业的生存和发展，可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产，开拓新市场，偿还债务提供坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好财务状况。

2.现金流量管理乏力，滞后于企业发展

现金流量具有一定的指导性，应当与企业生产经营实际有机结合，并且与自身的生产经营活动的特点相结合。如制造企业与商品流通企业的现金流量管理工作就明显不同。商品流通企业的现金流入、流出速度快，周转次数多，它对现金流量的要求更高。同时，企业所处生命周期阶段不同，现金流量也应实施不同的控制。处于萌芽期的企业，需从外部资本市场筹借大量资金用于建设；为了打开市场，可能采取低价或亏本销售的策略。从现金流量角度看，萌芽期是负的经营活动现金流量，负的投资活动现金流量和正的融资活动现金流量。然而，当企业经过成长期进入成熟期时，企业已壮大，产品也站稳市场的情况下，这时期的经营活动产生大量现金流入，投资活动也开始有正的现金流量，而且现金循环同生产经营活动趋于一致，使企业处于良好财务状况。

三、企业现金流量预算精益化管理的措施

1.建立长效的现金流量预算精益化管理规划体系

“收支平衡”是企业现金流预算管理的重要工作内容，建立长效的现金流量精益化管理规划体系以满足企业发展需求。另外还可以根据现金流量的精益化管理估算出企业未来的市场价值，通过以上方面的支撑从而为企业的发展制定合理的融资计划，使企业在未来市场经济条件下的发展和价值回报得到有效的呈现。

长期合理的规划可以为企业的发展提供更为有效的依据和基础，企业生产销售的总值和投资的规模存在密切的联系。可以通过资金的流入和流出等对企业长期的现金流量进行预测和管理，在精益化的管理中分析企业所获得的经济效益，同时也为企业的发展提供更有价值的依据。市场经济条件下，自由现金流量就是企业在生产经营活动之后所剩余的资金，可以在不影响企业资金正常运作的前提下将其分配给债权人和股东。它具有衡量的作用和价值，是一种可以回报股东的现金。对企业自由现金流的预算和管理也可以有效的预测和推算出企业现有的价值以及未来的价值。

2.建立完善的现金流量预算精益化管理编制体系

完善的现金流量预算编制体系可以对企业的月度、季度以及年度的收支计划和现金流量进行合理的测算，从而有助于了解企业资金运转情况以及所存在的缺口。在进行现金流量预算编制的时候要结合企业各部门提供的预算数据，并和企业的资产、负债、收入等联系起来，全面进行规划和整理。首先，企业财务部门要将企业各部门的业务报表和计划进行整理分析；其次，财务部门要将现金流量预算与其他经营项目建立联系，通过这种手段，基本上可以将企业发展中绝大部分现金流量预算得到准确的落实；最后，对疏漏的现金流量预算进行再次的计划和录入，尽量使企业现金流量预算更加的精益化和准确化。

3.完善融资计划

融资的合理性和企业现金流量预算的准确性有着直接的关系，经营发展中的资金需求使企业必须制定完善和合理的融资计划。在年度现金流量预算管理时首先要将其进行月度分解，搜集企业每月的生产经营状况以及现金流入和流出情况，对其进行合理分析；将企业历年同月生产经营活动的数据进行平均计算和整理；计算出来历年企业生产经营活动的平均值；根据企业的生产经营活动等数值计算出各个月份的预测值。通过上述措施便可得到企业月度现金流量预测值，为企业的融资提供更有价值的依据，从而也使企业现金流量预算精益化管理发挥最大的意义。

4.资金平衡管理

在预算编制模型的基础上，根据资金流入预测和支出安排，借助模型自动计算功能，提出资金流向均衡分配指导意见，以确保资金效益最大化。第一，年度资金平衡。年度收支平衡目标首先是分析年初预期资金存量曲线，对可能存在资金安全隐患的月份自动预警。然后按照当年资金控制要求设定预期资金存量，通过自动计算调整可变流出调整量，使原始资金存量达到预期水平，使全年资金使用均衡有效。第二，月度资金收支平衡。月度收支平衡模型的主要目标：一是分析月现金累积流入以及扣除购电费等固定支出后流入情况，得出流入流出匹配规律；二是设定预期现金存量，优化流出时点和顺序安排支付。通过采用高峰流入与低谷流出匹配的方法，计算优化后每月3次集中支付额度，从而使整个月份的现金存量可控、在控，满足短期业务运营要求。

四、结束语

企业现金流量预算精益化管理可以为财务预算管理提供借鉴，有助于合理规划企业发展和保障企业资金的正常运转。现金流量预算管理可以明确企业的资金缺口，为企业的融资提供合理的策略指导。因此，企业要建立长效的管理规划体系和管理编制体系，对现金流量预算进行精益化的管理，全面促进企业的发展。

参考文献：

[1]陈冬梅，胡囡.现金流量预算精益化管理研究[J].中国总会计师，2014，06：86-87.

[2]李玉弟.电力企业现金流量预算管理探讨[J].中国外资，2013，24：187-189.

[3]何瑞.如何下好预算“一盘棋”——对电网经营企业实施预算精益化管理的思考[J].会计之友，2013，36：131-133.

[4]陈迈，王瑜，吴霆声.应用管控平台实现现金流量预算管控[J].电力信息化，2014，12：272-275.

[5]李维.企业现金流量预算管理探讨[J].中国市场，2015，23：127-128.

[6]王红乔.县级供电企业现金流量预算管理探讨[J].科技致富向导，2014，29：214-215.