浅析中国开征遗产税的可行性

摘 要：近几年来，随着中国经济社会各方面的不断发展，征收遗产税的呼声也越来越高，有些人认为中国目前已经具备了征收遗产税的条件，可以产生一些积极的社会效应，比如鼓励人们勤劳致富，不做寄生虫等；而有些人对中国现在是否具备开征遗产税的条件存在质疑，比如，中国关于征收遗产税的各方面相关配套制度是否完善等。文章从遗产税的概念、背景、意义等基本问题出发，采用比较分析等方法，分析目前中国开征遗产税的可行性。

关键词：开征 遗产税 可行性

中图分类号：F812.42

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）06-126-02

在中国开征遗产税是缩小贫富差距、净化社会风气，体现社会公平的需要。现阶段我国经济社会发展不平衡，贫富差距过大，多数的财富集中在少数人手中，人们的社会心理不平衡感也在不断地加剧，对全面建成小康社会十分不利。遗产税是针对富人征收的一种税，是缩小贫富差距，促进社会资源合理分配，促进社会公平的有效手段。2013年2月5日，中共中央、国务院同意并转发《关于深化收入分配制度改革的若干意见》中，明确表明：“研究在适当时期开征遗产税。”

一、遗产税的基本概念

遗产税（Estate Tax）是对财产所有人去世后遗留的财产进行征税，也叫“死亡税”（Death Tax）。通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。{1}在我国历史发展进程中，遗产税曾被几次提及征收，但是每次都被搁置，并未付诸实践，因此目前我国在遗产方面还没有征收税收。随着中国改革开放的进程不断加快，市场经济社会的不断发展，我们在享受现代化经济带来欢乐的同时，也应该注意到现阶段中国社会贫富差距过大、社会两极分化严重，急需一种工具来调节社会财富不平衡的分配。遗产税具有调节社会财富重新分配的功能，引起社会大众的广泛关注。

二、开征遗产税的意义

1.有利于缩小贫富差距，缓和贫富差距过大导致的社会矛盾与冲突。我国目前贫富差距过大，社会分配不均，社会上大约80%的财富集中在20%的人手中，虽然国家采取一系列措施缩小贫富差距，但效果不甚理想。贫富差距过大，会导致社会的不稳定，人民生活的不安稳，达到一定程度时，甚至会引起整个国家的动荡。所以在适当时期开征遗产税以调节社会分配势在必得。一方面，遗产税是针对富人征收的一种税，它能有效地避免财富不断积累，缩小贫富差距，鼓励人们积极劳动，积极进取，避免上一代人的财富差距延伸到下一代身上，减少不劳而获造成的机会不平等。另一方面，遗产税的开征也有利于社会公平目标的实现，有效地整合社会资源，均衡贫富差距，促进社会和谐稳定发展，缓和社会矛盾，缓解两级分化。

，2.有利于鼓励社会慈善，促进中国公益事业的发展。西方国家十分推崇捐赠行为，比尔·盖茨曾把他大部分财富捐赠给慈善事业，给他的子女只留了一小部分的财富。西方的富人阶级比较热衷于公益事业，由于西方有征收遗产税这一举措，所以富人与其缴纳遗产税减少财富，还不如将钱捐赠给慈善事业，不仅能够明晰钱财的去处，还能博得一个好的名声。而目前我国富人阶级不太热衷于公益事业，所以一旦开征遗产税，富人将会考虑与其最后被无偿征收，还不如自己主动投身于社会公益，落个好名声，最终将促进为富者由被动“捐”向主动“捐”转变，促进全社会公益事业的健康发展。{2}

3.有利于增加财政收入，维护国家主权利益，促进国际间平等互利交往。随着我国经济快速发展和税收制度的不断完善，开征遗产税不仅可以丰富我国的税源，还有利于维护我国税收的稳定，增加财政收入。现在西方有些国家已经在征收遗产税，而中国没有开征遗产税，等于自动放弃了对中国公民在中国境外的遗产和外国公民在中国境内的遗产的税收管辖权，导致税源的流失。中国开征遗产税可以避免这方面的税源流失，增加本国的财政收入，同时也有利于维护国家主权利益，促进国际间的平等交往。

三、现阶段中国开征遗产税的可行性分析

从以上的分析可以看出，开征遗产税有着深远的现实意义和重要的历史意义。但是在目前中国关于遗产税各方面措施以及制度不完善情况下，开征遗产税并不是一件轻而易举的事情，目前中国开征遗产税主要面临以下困难。

1.我国税收的征管水平不够完善，遗产税征收成本比较大。由于我国目前关于个人财产登记制度、个人财产申报制度等尚未建立一套完整的个人财产统计系统。家里有多少财产、现金，无处可查，对遗产税征收的明确性带来很大的难度。比如，个人拥有的不动产——房产我们可以监控，但是个人拥有的其他资产，比如古董、字画甚至包括他自己的货币等一些流动性比较大的收入，是不太容易掌控的。在遗产税征收过程中难度比较大，甚至在某些程度上会造成征收成本过高，征收效率较低，对增加国家财政收入贡献不大，甚至可能造成“入不敷出”。

2.开征遗产税可能会加剧资产外流趋势。中国目前没有开征遗产税，资金外流现象已经很严重。一方面是因为中国正在经历富豪移民潮，中国富豪移民的趋势因素主要包括：医疗保障、子女教育、社会福利、食品安全、法律保障、环境条件等因素；另一方面可能是规避高税负，他们有强烈的避税动机。所以在医疗保障、子女教育、社会福利等方面因素尚未得到改善之前，中国如果开征遗产税将会加剧富豪移民的趋势，导致资产外流现象严重，不利于本国发展。

3.遗产税征收范围的不确定。开征遗产税，应当对不同阶层的人按不同的税率和税基征收，如果按照“一刀切”的做法，其调节社会收入分配，缩小贫富差距的作用将得不到很好的发挥。一方面，需要制定一定的遗产征收标准，对不同阶层的人按照不同的标准执行，注意区分层次性，不能所有人都按照同一标准执行；另一方面，要明确财富拥有者所拥有财富数量的真实性，严厉惩罚弄虚作假者。遗产税的作用是调节社会财富，努力实现社会公平，所以在征收范围上依据社会的发展进程以及人民生活水平的高低制定一套详细明确的标准，避免一些人漏税，损害大多数人的利益。因此，遗产税的征税范围是哪些，起征点定多少，应该持慎之又慎的态度。

四、总结

中国作为一个不断前进、不断发展、贫富差距不断增大的国家，开征遗产税是一个必然的趋势。但同时我们也应该清晰地认识到开征遗产税可能带来的损失，比如：资产外流，遗产税收入少，征管成本高，开征遗产税是否会得不偿失等一系列问题。所以，综合分析开征遗产税的意义以及存在的困难，我们不难发现，虽然开征遗产税会起到缩小贫富差距，实现社会公平、调节社会财富的作用，但在目前中国关于遗产税各方面措施都不完善的情况下，开征遗产税很可能会得不偿失。因此，现阶段中国开征遗产税的可行性不大，但随着中国的不断发展，各方面措施的不断完善，在适当时期开征遗产税是必然的。

注释：

{1}谷铮彦.论遗产税在现阶段中国开征的可能性[J].青年与社会，2014（8）：76—77.

{2}许继伟.我国开征遗产税面临的困难及路径选择[J].铜陵职业技术学院学报，2012（4）：13—14.

参考文献：

[1] 谷铮彦.论遗产税在现阶段中国开征的可能性[J].青年与社会，2014（8）：76-77.

[2] 许继伟.我国开征遗产税面临的困难及路径选择[J].铜陵职业技术学院报，2012（4）：13-14.

[3] 黄朝晓.经济全球化背景下中国开征遗产税面临的挑战与建议[J].财税统计，2014（2）：61-62.

[4] 张继霞.关于中国开征遗产税的思考[J].经济师，2010（1）：72-73.

[5] 李泽梓.对我国遗产税征收的可行性分析[J].经济与法，2015（1）：104-105.

（作者单位：大连海事大学公共管理与人文学院 辽宁大连 116000）

[作者简介：袁双双（1992—），女，汉族，大连海事大学公共管理与人文学院公共管理硕士，研究方向：行政管理]（责编：若佳）