浅谈中期财政规划对部门预算的影响

杨毅

摘要：2015年1月3日，国务院发布《关于实行中期财政规划管理的意见》，明确了改革的总体要求、组织实施和中期财政规划的主要内容、编制主体、编制方法与程序。在简要介绍中期财政规划实施背景、概念及其特点的基础上，本文从部门预算编制的角度进行了研究，提出几点看法。

关键词：中期财政规划；部门预算；影响

一、中期规划的实施背景

2014 年9 月26 日，国务院于做出《关于深化预算管理制度改革的决定》，2015年1月3日，国务院发布《关于实行中期财政规划管理的意见》，明确了改革的总体要求、组织实施和中期财政规划的主要内容、编制主体、编制方法与程序。我国对财政收支计划实行中期滚动管理的全国性实践正式启动。目前，世界上已有超过2/3的国家实施了中期财政规划，财政部自2009年开始选择河北省、河南省焦作市、安徽省芜湖县进行中期滚动预算的试点探索，积累了一定的经验。

二、中期规划的概念和内涵

中期财政规划是中期预算的过渡形态，是三年的预算收支计划，也就是将预算安排的时间从一年扩展到三年，按照三年滚动方式编制，第一年规划约束对应年度预算，后两年规划指引对应年度预算，年度预算执行结束后，对后两年规划及时进行调整，再添加一个年度规划，形成新一轮中期财政规划。

中期规划的预算安排方式，充分考虑了一定时期的财政政策与经济发展周期的结合，将当年收支平衡的财政政策转向跨年度平衡的财政政策，将财政预算安排与国民经济和社会发展规划纲要及国家宏观调控政策有机衔接。同时，中期预算突破了年度的局限，避免了年度预算未完成可能影响用款部门和单位未来的可支配财政资源，降低了年末突击花钱的可能，提高了财政资金的高效配置。

三、中期规划对部门预算的影响

（一）增强年度预算约束性、连续性

中期财政规划是为弥补年度预算不足而编制的，对已出台涉及财政资金安排的一般规划具有资金保障作用，对中期财政规划之外新出台的一般规划具有约束作用。相比一般规划而言，中期财政规划内容更具体、更详细、更具有操作性，按年度实行动态调整，强调实施过程，偏重于具体支出控制。相比年度预算而言，年度预算是在中期财政规划的基础上形成的，第一年规划内容就是年度预算，后两年财政规划内容是以后年度预算形成的基础。年度预算仅涉及一年预算安排，而中期财政规划涉及三年预算安排，同时中期财政规划后两年为具有预算性质的规划，需要经过细化调整才能转化为年度预算。实行中期财政规划管理，由财政部门会同各部门研究编制三年滚动财政规划，对未来三年重大财政收支情况进行分析预测，对规划期内一些重大改革、重要政策和重大项目，研究政策目标、运行机制和评价办法，通过逐年更新滚动管理，强化财政规划对年度预算的约束性。当前，我国经济社会发展面临的国内外环境错综复杂，财政可持续发展面临较多挑战，财政收入增速下降，与支出刚性增长矛盾进一步加剧，建立跨年度预算平衡机制，通过编制三年滚动财政规划，对于增强财政预算编制的严肃性、均衡性，有重要意义。

（二）落实发展规划，夯实相关基础工作

中期财政规划编制要与事业发展规划相衔接，一个好的规划必须依靠一批好的项目来支撑。从长远发展角度出发，围绕事业发展规划，谋划细化重点任务，精心设计好保证规划实施的项目，为编制部门三年滚动规划打下坚实的基础。首先，对规划内项目实行分级管理。做好项目分类和清理工作，按照“先分类排队，再分项审核”的办法尽可能将实施内容相似的项目整合成一个项目，减少项目个数，增加项目层次。其次，建立预算支出中期规划和财政专项资金项目库的信息对接、同步更新机制，加强中期预算项目库管理，健全项目预算审核机制。通过筛选、论证、排序、审核支出项目，提前项目储备，并逐年滚动，实现年度间资金项目安排的滚动管理、预算收支的综合平衡，增强财政资金安排的前瞻性和可持续性。

（三）加强全过程预算绩效管理

推进中期财政规划与跨年度预算平衡机制建设，引入绩效管理非常重要，通过中期绩效预算管理，在中期预算框架下可以根据经济和财政状况对预算进行跨期适时调控，以提高预算编制的科学性、准确性和严肃性。一是加强绩效目标管理。对所有纳入财政部项目库的项目设置细化、明确的预算绩效目标和可考核、可量化的绩效指标，将其作为预算编制和资金安排的前置条件和重要依据。二是完善评价体系的建设。建立预算绩效指标体系，完善预算绩效评价指标体系，使其覆盖所有预算部门和单位、所有财政性资金。三是加大绩效评价力度。对执行完毕的项目要由项目承担单位对照事先设定的绩效目标开展绩效自评，在此基础上，中央部门和财政部选择重大项目开展重点绩效评价，并积极推进中期绩效评价试点。四是加强绩效评价结果应用。绩效评价结果要与预算安排相结合，根据绩效考评结果，淘汰使用绩效差的项目，增补绩效目标显著的项目。通过绩效管理体制，以提高预算编制的科学性、准确性和严肃性。

（四）提高编制人员技能

做好对业务人员在编制方法、预测模型、统计工具、数据运用等专业知识方面的培训，增强他们对宏观经济和财政收支的预测，做好对各类财税政策变化的效果评估和敏感度分析，以及对以上分析所需的基础数据和相关信息分析方法和技术的更新。通过云计算平台的推广，进一步提高预算编制尤其项目预算编制的质量，加强预测分析能力，加快建立以宏观经济预测、国库集中支付、预算编制为核心，涵盖社会、经济、税收等多方面数据的财政管理信息系统。

参考文献：

[1]王志刚.建立中期财政规划管理制度的思考[J].中国财政，2014（13）

[2]杨志勇.我国中期财政规划改革：基本方向与主要问题[J].中国财政，2014（11）

[3]胡贞.试论我国中期财政规划对部门预算的影响.行政事业资产与财务，2015（05）下