行政事业单位内部会计控制与管理研究

苌征

摘要：行政事业单位内部会计控制通过财务核算和利用会计信息来对行政事业单位的各项工作进行指导，它的控制核心是行政事业单位内部会计控制制度。对于行政事业单位内部必须建立符合它的制度，规范和加强内部控制，对于其中遇到的问题实行相应策略，财务的风险才能得到有效的防治与控制。

关键词：行政事业；会计控制；管理研究

1.行政事业单位内部会计控制的现状

1.1 内部会计控制制度有待完善

每年都会颁发各种制度来进行财务部的管理，但对于内部控制规范的适用范围主要是在企业单位实行，对于行政事业单位并没有对此进行详细的解释，行政事业单位内部的控制制度并不完善，这些现象并没有得到有效的解决，也没有相应的理论和研究。

1.2 内控意识不足，内部控制制度弱化

对于单位制度的建立，不同的单位理解能力不一样，有的认为建立制度是一个既耗费人力、又耗费物力的一种行为，对于这种耗费人力、物力的制度来说，并不能带来很大的经济效益，因此在建立内部会计控制这方面缺乏积极性和主动性。

1.3 会计基础工作较为薄弱

关于现在的工作岗位中的会计，一般人员素质都不太高，对于会计岗位的学生很少有机会进行专业知识的培训，对于大部分会计岗位的职员都是半路改行为会计，并不是参加过专业知识传授的学生的工作，没有经过专业知识的培训。有的单位为了省去职工的工资，一岗多职，岗位之间并没有太大的联系，并起不到相互监督的作用。

1.4 监督考核机制不到位

行政单位一般内审的机构和会计部门平行，对执行机构依赖性比较大，权威性和独立性不强；单位内各组织机构在审计内容时，对于职能效率的评价涉及的面并不多，对资金的使用和管理并不能起到明显的作用。行政事业单位并不关注于内部会计控制制度以及与考核挂钩的监督机制，因此，形成了考核的方面比较重视，内部会计控制比较轻视的局面。

2.行政事业单位内部会计控制策略的实施

2.1 内部会计控制制度

会计的职能就是反映和监督。会计的岗位职责明确相互牵连，会计岗位在设置时应该与单位的管理相适应；会计岗位应有明确的指责禁得起考核；分工要明确，对于业务的进出应有明确的记录，分清责任；一人应该只兼一职，防止各个岗位对于不轨行为进行隐匿；对于岗位的要求应该定期进行考核。对于岗位的要求应该每个岗位起到相互制约、相互监督的角色。会计核算的过程中，对于会计核算的程序、方法等应符合会计法规政策要求。在办理会计核算业务时应当符合内部控制要求会计核算的质量应该有所保证，进行现金的核算的时候，应该有权限控制，现金收支人员与会计人员应当进行及时的盘点与核对，确保入账和记账信息无误。财务收支要进行严格的控制，对于收支必须进行授权批准控制，避免经济业务审批程序过程中的越权审批、违规审批现象的发生；规定审批的范围、层次和责任，财务收支的审批人和经办人职责必须分离。国有资产必须由专人保管，限制无关人员接近财产；对于财务管理的人员应当授权审批通过才能接触资产；财产保管人员应当对账目进行定期的清点，保证财产的安全完整性。

2.2 授权批准与集体决策制度相结合

经济业务可以划分为五个步骤：授权、主办、批准、执行和记录。每一个步骤在实行时都应该有相关人员进行核算、复核或记录等情况下进行一项业务，在未经过任何程序的时候不能对该项业务进行实行。单位各级的管理必须在授权的范围内进行职责的实行，不能越权办理任何业务。授权批准的时候要与集体决策相结合，每个人都有自己的职位要求 不应该进行越权处理其他人的业务权利范围。制度的建立就是要横向或竖向进行职责的制约，对于起点以下的经济决策事项进行授权审批，起点以上的经济决策进行集体决策。

2.3 预算制度

行政事业单位资金属于财政资金，行政事业单位的收支必须经过批准预算，单位的支出方向和支出规模水平是预算规定的，预算是内部控制不可缺少的手段之一。在进行预算时，部门必须形成一套严格的程序和系统。在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节应该紧密相连。将单位预算和内设部门预算合二为一，完善部门预算的制度，调整相应的制度，内部预算和各级预算应克服内容不实、预算约束不强等情况，对预算进行跟踪、分析和评估建立相应的制度，提高资金的使用效率和确保资金的正确使用，提高预算的管理水平。

2.4 加强内部审计监督和考核

行政事业单位要强化其权威性和独立性，必须提高内部审计机构的层次。内部单位要定期进行各项审计，如果单位内部的控制制度和实施的程度都达到了有效的实施，应给予相应的评价，对于出现的问题进行及时的纠正，财务制度保证健全、会计的核算必须符合规定。对于内部审计人员必须提高政治、审计业务、审计法规等各个方面的素质，对于服务意识应该不断增强。对于审计决定、审计意见等应该对此进行加强落实，通过内部审计对内部的会计控制进行加强，这样才有利于单位的各项管理水平的提高。定期对内部控制制度的执行过程进行检查和考核，了解内部会计制度是否得以有效遵循，发现实行中存在的问题，对于出现的问题采取相应的措施进行改正，保证内部会计控制制度能够有效地发挥它真正的作用。对于严格执行内部会计控制制度的执法人员，给予精神与物质上的奖励，提高工作人员的工作积极性；对于违反规章制度的人员，进行行政处分和经济方面的处罚。做到奖罚分明，对工作人员给予奖励与处罚，对他们进行制约，才能对内部的控制得心应手，制度才能真正地落实到实际中去，提高内部会计控制与管理的水平。

总结

对于行政事业单位中财务管理及会计核算，都应对内部会计控制制度进行改革。设计出一套符合行政事业单位内部会计控制与管理实际、科学、有效的实施制度，对行政事业单位的发展是十分重要、策略的实施。

参考文献：

[1]薛杰远.关于行政事业单位内部会计控制的思考[J].商业会计，2014（12）：84-85.

[2]吕会珍.新时期行政事业单位内部会计控制创新研究[J].行政事业资产与财务，2013（16）：119-120.