商业银行内部控制问题研究

左晨晓 张宇

摘要：商业银行的大发展离不开内部控制系统这个保护层，我国商业银行的内部控制发展不仅起步较晚且近年来涉及不良、损失款项巨大，造成了较大影响，也大大降低了银行金融业的业界形象。本文针对商业银行内部控制问题的现状进行了研究，继而对于当前所存在的问题与形势提出了方法及有关对策。

关键词：商业银行；内部控制；完善措施

银行业的前进与发展是与国家的经济紧紧相依的，有着不可忽视的作用。目前金融自由化、国际化是新形势下的大趋势，历史性的机遇和挑战是各国商业银行面临的重大课题。因此，针对商业银行内部控制问题的研究对于建立更加科学合理的内部控制系统，促使银行业朝正确有序的方向发展有着深刻的意义。

一、商业银行内部控制的概述

1.商业银行内部控制的构成要素

商业银行内部控制由控制环境、风险识别评估、内部控制措施、信息交流反馈、监督评价纠正五个要素构成。

控制环境是内部控制的基础。独立的董事会、审计委员会，有效的管理体系，稳定的经营周期，健全的组织结构等构成一个良好的控制环境；风险识别与评估是内部控制的保障。运用资产负债率、信贷资产质量比等一系列的指标对面临的风险预警从而降低风险发生率；内部控制措施是内部控制的武器。通过内部牵制、岗位分离、权限控制等手段达到相应的目标调整发展；信息交流与反馈是内部控制的路灯。商业银行将信息在银行内外部之间流动并沟通，从而信息对等便于调整；监督评价与纠正是内部控制的检查。监督评价要连续不断的检查和评价，对新形势下的新问题及时反馈。

2.增强商业银行内部控制的意义

首先，银行只有加强内部控制才能适应市场竞争。商业银行面临的竞争对手随着大环境的改变也日益增多，依靠内部控制才能实现良好的发展。其次，银行业存在的诸多问题使得秩序混乱，需要内部控制加强银行业经营改善。最后，当代审计与内部控制的有效结合是顺应时代潮流的发展。虽然审计是独立的监督检查活动，但是我国商业银行现代的审计方法没有普及，这就要求强有力的内部控制作保障配合现代审计的普及。

二、我国商业银行内部控制的现状分析

1.我国商业银行内部控制的现状

在控制环境方面，不管是领导管理层还是从业人员的综合素质都是有待加强的。同样商业银行在大环境下有贪婪、懒惰的负面文化盛行。

在内部审计机制方面，目前我国商业的内部审计与国际水平存在较大差距且存在很多薄弱环节。比如缺少独立的审计体系与方法，缺乏先进的技术水平等。

在风险识别评估方面，我国商业银行的风险识别和评估方法技术相对较为落后且预示监测能力薄弱。

2.我国商业银行内部控制问题分析

内外控制问题的产生首先源于传统计划经济的影响，由于政府系统对于经营活动的干预与影响，这将直接影响着银行信贷的方向。其次内外控制问题的产生同时受所有者与管理者利益冲突分歧的影响，这也极大导致道德滑坡风险。

而内部审计最严重的问题便是与监察稽核部门的作用发挥不出来，导致相互作用的权威性成为摆设，更甚至使员工消极倦怠影响士气。

在当今经济金融全球化的竞争格局下，银行业需同时兼顾变大与变强两个方向的考验，便产生了不同程度的风险评估问题。

三、我国商业银行内部控制问题的发展措施

1.加强内部控制环境建设

第一，提高从业人员内控意识，树立合法合理合规的理念，培养整体从业人员的综合素质；第二，完善商业银行治理结构，协调好上下利益群体之间的关系、建立明确有效的执行机制和奖惩制度；第三，营造良好的内控文化氛围，员工内部培养正确积极的价值观，注重培养员工的综合素质和道德修养等是文化软实力提升的重要途径。

2.完善风险评估体系

首先要完善风险评级方法，改变我国商业银行风险评级方法的单一性，在借鉴国际先进经验的基础上加入适合自己的元素并加快完善的步伐；其次要建立良好的风险预警制度，真正结合我国商业银行的真实情况运用适当的风险技术对风险进行识别和预警；最后要加强对新业务的风险评估，在市场竞争日益加剧的情况下，商业银行在大力发展新业务、新产品的同时加强风险防控措施。

3.建立全面科学的监督检查体系

从宏观方面要完善内部审计机制，特别是大数据背景下计算机审计的兴起也将促使软件开发管理不断深化。从微观方面要强化内部控制评价机制，努力建立一套完整的评价框架、方法和制度，注重培养商业银行自身的内部控制管理水平和能力建设。

结论

商业银行的内部控制是实现本身自我发展目标、加强经济金融建设、奠定利益追求前提的重大举措。要加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境，构建完善的内部控制体系。当然，如何不断推进和完善商业内部控制建设仍是今后较长时期内面临的巨大挑战，我们要在摸索中不断发现适合我国商业银行发展的道路，从而实现健康有序的进步，铸造稳定安全的金融环境。

参考文献：

[1]李识君.中国银行高山案[N].中国国情网，2005：5-6.

[2]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社，2002：40-45.

[3]张先治.内部管理控制论[M].中国财政经济出版社，2004：80-85.

[4]戴新华，张强.我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择[J].中国金融论坛，2006：5-6.

[5]海米提.瓦哈甫.浅谈我国商业银行内部控制[J].中国理论，2005：9-10.

[6]朱剑锋.走向扁平化的银行管理模式[J].现代银行，2004：7-8.

[7]孙永尧.内部控制案例分析[M].中国时代经济出版社，2007：21-22.

[8]蒋定之.加强执行力建设努力提高银行案件防控水平[N].中国金融时报，2007：19-20.

[9]熊良俊.关于商业银行风险管理有关问题的认识[J].深圳金融时报，2005（07）：9-10.

[10]林直友，姚远.剖析商业银行风险管理"六宗罪"[J].中国经济快讯，2005：1-2.

作者简介：

左晨晓（1994.08- ），女，汉族，山东淄博，硕士研究生在读，现就读于天津财经大学理工学院，应用统计专业；

张宇（1993.10- ），女，汉族，山东青岛，硕士研究生在读，现就读于天津师范大学管理学院，企业管理专业。