加强铁路运输企业应收债权管理的路径思考

张洪利

摘要：在市场经济体制下，由于市场环境复杂，竞争激烈，企业的应收债权管理显现出一些问题。对于铁路运输企业而言，资金的流动非常重要，但是从当前铁路运输的现状来看，应收帐款在流动资金中占有较大的比重。在这种情况下，铁路运输企业承担着巨大的风险。文章阐述了铁路运输企业的应收债权管理，其次分析了铁路运输企业应收债权管理存在的问题，最后提出了加强铁路运输企业应收债权管理的策略和方法。

关键词：铁路运输；企业；应收债权；管理

对于铁路运输企业而言，做好应收债权管理工作，是保障企业正常运转的基础要求。应收账款是企业生产资金流动的重要因素，因此，铁路运输企业要采取有效的手段把应收账款工作做好，才能实现企业战略经营目标。

一、铁路运输企业的应收债权管理

在铁路运输行业，运输费用是企业资金的主要来源。铁路运输企业以提供劳务运输的方式获取报酬。在市场经济体制下，市场环境的复杂性使得铁路运输企业在收回运费时遇到一些问题。出现这些问题的根本原因，就是铁路运输企业在应收债权管理上存在不足。一般而言，铁路运输企业所涉及的资金额较大，这使得其存在应收账款风险。目前，从铁路运输企业的应收债权管理现状来看，形成应收账款风险的原因归结为几下几点：第一，经营活动缺乏规范。在市场经济体制下，快速的占据市场份额是为企业创造效益的基础保障。对于铁路运输企业而言，在进行经营活动时，存在主观性，为了经营的业务尽快落实，并未对款项支付做出严格要求。这样造成的后果就是款项难以回收，企业经济遭受损失。第二，客户信息掌握不全面。一般而言，了解客户信息是开展经营活动的基础，便于经营活动的顺利开展。由于铁路运输企业在运输货物的过程中，采用垫付的方式进行账款收付，会导致债权混乱，影响经济效益。第三，铁路运输企业的资金控制存在不足。在应收债权管理中，发票的管理不够严格，在此种情况下，循环支付运费费用的方式，会让回收款项混乱。

二、铁路运输企业应收债权管理存在的问题

铁路运输企业应收债权管理存在的问题，主要表现在以下四个方面，分别是债权管理缺少考核环节，应收账款管理部门并未充分发挥作用，铁路运输企业风险防范意识较差，缺少成本分析。以下将具体介绍，

首先，债权管理缺少考核环节。考核指标是确定运输企业在债权方面的具体标准，依据此项标准，铁路运输企业就不会忽视债权管理的重要性。

其次，应收账款管理部门并未充分发挥作用，致使应收账款加重了企业经营资金周转的负担。由于应收账款在企业经营资金中占有较大的比重，致使企业在运转期间，资金的使用效率不高。另外，应收账款的回收过程较长，容易产生资金流失现象。

再次，铁路运输企业风险防范意识较差，造成应收账款回收困难。企业为了提升经济效益，会对雇主适当的放宽资金交付期限。但是随着时间的推移，拖欠的账款数额逐渐增大，这样使得铁路运输企业的资金链容易出现断裂情况，不利于企业资金运转。

最后，缺少成本分析。应收账款难以对当前企业的经营利润进行准确的把握。铁路运输企业在账款赊销的过程中，并未完整的计算付现成本和机会成本，使核算所体现的经济利润不准确，容易造成财务决策失误。

三、加强铁路运输企业应收债权管理的路径

（一）确立有效的风险防范体系

为了有效规避铁路运输企业的应收债权风险，铁路运输企业以制定防范机制，实行严格地制度考核的方式来确立有效的风险防范体系。这样做的目的就是在源头上减少风险的出现，在事前做好风险防范的准备工作。对于这一项要求，铁路运输企业需要做好两项工作。其一，设置专项的法务，主要负责企业在运转过程中产生的一切合同的制定，从法律角度对合同进行修正。此外，针对经营方面的问题，给出专业的法律意见。其二，做好债务人的信息记录工作。针对屡次出现同样债权问题的单位和人员，要采取有效手段解决债务问题，并在进行下一次合作时，提前防范。为了确保风险防范制度的有效性，以明确责任和绩效考核的方式开展事前防范工作。明确责任人，在经营项目中尤为重要。在某个环节出现的问题，就由具体负责人来承担相应的责任。在此基础上，铁路运输企业在资金管理方面，要制定绩效考核的具体要求。绩效考核的标准为员工确立了在债权管理工作中所要达到的目标。一方面，有激励作用，另一方面也有约束作用。

（二）建立健全的应收债权管理制度

铁路运输企业除了要确立有效的风险防范体系，在经营过程中，也需要有相应的制度准则，以确保经营的各个环节有制度依据。建立健全的应收债权管理制度，主要从以下几个方面入手：首先，在财务结算方面，工作要细致，及时对账目进行核对，并清算账款。对于涉及到债权方面的工作，流程和要求，都要明确清晰。例如，业务手续要按照规章制度要求完成，原始凭证上的内容不能存在问题等。在清理账款时，方式要灵活。要把银行承兑汇票的方式和现付款的方式结合在一起应用。遇到有相互债权债务纠纷的单位，要适当的选用资产负债相抵的方式进行结算。这样既能高效便捷的结算，又能降低拖欠资金的风险。其次，通过对现有应收账款款项进行分析，确定账款拖欠的原因，并针对具体问题进行解决。财务管理部门在一定时间段内，组织人员核查应收账款项目表，根据应收账款的金额进行分类，并及时采取对应措施予以解决。与此同时，针对应收账款项目的分类情况，要清算坏账对企业造成的具体损失，以确保会计账务信息的准确性，为企业应收债权管理提供依据。最后，完善财务管理系统，以信息化的服务方式对应收账款进行管理。以设置专项的应收账款管理系统为前提，让财务管理人员根据完善的信息对应收账款项目有一个清晰的掌握，从而有利于回收资金。

（三）做好监督、核算以及执行工作

为了提升铁路运输企业的应收债权管理水平，必要的事后管理是非常重要的。其主要分为三部分工作内容。第一，监督。铁路运输企业都有自己的内部审计部门，在应收债权管理环节，审计的作用就要充分发挥，做好监督工作。在实施监督的过程中，通过内部控制制度的执行状况，确认应收账款管理是否正常。除此之外，监控的流程和内容应该明确且细化。第二，核算。铁路运输企业在对账款进行核算时，应根据业务的具体情况灵活的进行核算。例如，针对个别有长期合作关系的企业，以业务重组的方式规避坏账风险。第三，执行。铁路运输企业在应对债权债务纠纷问题时，为了降低企业的经济损失，要采用多种方式解决问题。在协商、调解无法解决问题时，及时的通过诉讼等法律途径来解决问题。在进行诉讼的过程中，需注意两点，其一诉讼期限；其二，维护自身权利。通过做好监督、核算以及执行工作，来加强铁路运输企业应收债权管理，是非常必要的。

四、结语

综上所述，对于铁路运输企业而言，在激烈的市场环境中生存和发展，就必须确保资金管理的合理性。资金的流动是企业运转的重要支撑，作为占据资金量较大的应收账款，铁路运输企业应该分析应收账款存在的风险，找出其存在的主要问题，并通过确立有效的风险防范体系，建立健全的应收债权管理制度，做好监督、核算以及执行工作，来加强铁路运输企业应收债权管理，促使企业经营管理水平提升，实现企业发展战略目标。

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（作者单位：北京铁路局邯郸工务段）