浅议“营改增”对企业的影响及应对措施

方翔

摘要：近些年以来，我国全面推行营改增，自这一制度施行以来，一方面为我国的税收管理创造了诸多方面的良好效益，对于促进我国税收、经济发展发挥了至关重要的作用；另一方面，同样带来不少的问题和冲击，使得税收制度的推广和施行，制约了相应情况下经济的发展。文章通过阐述营改增对企业的影响，分析营改增的利与弊，提出了一些营改增的推广予的建议。

关键词：企业；营改增；问题；措施

营改增对企业税负的影响可分解为两种效应带来的综合结果，即由于税率上升带来的增税效应和由进项抵扣带来的减税效应。为缓解的增税效应以保证营改增能够顺利实行，在制定营改增的相关政策时，政府方面应根据国家明确要消除重复征税和总体税负不增加或略有下降的税改原则，适当放宽征税政策，企业方面应该积极采取措施应对营改增对企业生产经营产生的不利影响。研究营改增推广的问题与应对措施有着十分重要的现实意义。

一、营改增对企业的影响

我国营改增相关条例中明确指出，年应税销售额不足200万元的企业即为小规模纳税企业。自税率层面而言，此类企业营业税税率是3%，改征后增值税税率同样是3%。即便税率为出现转变，而税基则出现了转变，营业税税基根据含税销售额，增值税税基则根据不含税销售额，如此便促使税负出现显著的降低。营改增，缩减了小规模企业的应纳税所得额，缓解了该类企业的税收压力。未营改增的时候，一般企业纳税额即为营业收入与适用税率的乘积；营改增后，当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。受营业税税率过低、增值税税率过高影响，使得税制改革后并非任何企业均获得益处。各类企业由于自身发展体系、经营特征存在差异，对增值税税率适用性各不相同，使得税制改革后企业面临的税后压力更大。

二、营改增的利与弊分析

（一）营改增的利

营改增所带来的利可表现为多个方面：1.就纳税人种类区分而言，一些服务行业可选取小规模纳税人计税方式。营改增后，税制将更为服务行业发展所适用。就好比，原本缴纳营业税的现代服务业、销售不动产、文化体育业及交通运输业等服务，可为增值税一般计税方法所适用；生活性服务业、金融保险业等，可为增值税简易计税方法所适用。2.就税制改革后抵税效益而言，可实现对增值税抵税链条的保留。营改增后，一般纳税人能够把进项税额展开抵扣，而营改增前一定要缴纳营业税，不可抵扣进项税使得增值税抵税链条遭受破坏。就营改增后一般纳税人企业而言，能够消除一些税负，同时确保税收的发展、连续性。

（二）营改增的弊

营改增所带来的弊同样表现为多个方面：1.就税收分权而言，营改增后分税制体系面临巨大考验。关于营改增后出现的财政缺口，选取增值税重新分成方式还是分税方式开展弥补，需要结合进一步实践开展验证。营改增即便为健全我国分税制改革提供了有利契机，然而应当如何根据国家分税路径改革，方可实现缩减改革成本的帕累托效率依旧难以明确。2.就各个行业而言，就不同行业的税制改革还不够完善。针对不同行业的税制改革尚不十分健全，有待展开科学的规划、完善，且制定适用于不同行业的针对规则，促进不同行业实现自身的最优模式。

三、企业应做好营改増应对措施

（一）抓住时机提高筹划意识

由于在营改增之前征收营业税，导致企业内部人员在日常对增值税接触较少。营改增给企业的纳税人员带来了挑战，如果纳税人员没有掌握相应的会计核算制度，就不能完成正常的纳税申报，并增加企业的纳税成本，给企业带来纳税风险。面对营改增的到来，企业要抓住时机，提高纳税人员和财务人员的会计核算水平，完善账务资料和加强培训，并自觉提高纳税筹划意识。

（二）及时应对国家相关政策变化

企业的经营状况与国家政策的实施是密不可分的。一方面，国家的政策调整是国家实施的一种宏观调控手段，另一方面也是国家根据社会经济的发展做出的相应对策。对于正在实施的 营改增政策，园林工程企业要随时关注国家相关营改增政策的调整和变化，要熟悉并掌握新政策的有关规定，对和本企业有关的规定，可以通过企业的网站、报纸等方式对相关人员进行增值税专业知识和营改增相关政策的讲解和业务培训。通过加强企业员工对增值税专业知识的学习和对营改增政策的熟悉掌握，做到及时应对各种情况，以避免出现一些风险问题。

（三）改革完善财政收入分配体制

1. 强化中央政府对地方政府财政的转移支付。营改增后，受抵扣减税机制影响，必定会对地方政府 财政收入带来冲击，对地方建设、发展构成一定影响。鉴于此，要求中央政府有效采取财政转移支付策略，经提供一定的财政补足以对地方财 政收入缺失情况予以弥补。值得一提的是，在转移支付期间，需要对地区差异进行平衡关注，防止出现二次分配失衡情况。

2. 改革财政收入分配体制。现阶段增值税改征收入由地方政府所有，自长期发展而言，工业、服务业等相关行业增值税归属分离势必会提升增值税统一管理的难度。鉴于此，中央政府应当对财政收入分配体制改革展开全面研究，对增值税征收分配予以统一，编制科学的分配比例，保证中央、地方两级权益不会由于营改增而进受极大的影响。营改增后，地方政府会丧失一些财政收入保障，此时中央政府可借助出台新型地方税种，以帮助地方获取新的收入来源，就好比研究征收资源税、房产税等。

（四）逐步改变传统的发展模式

我国目前的多半仍以劳动密集型为主，在技术方面还不领先，而且随着经济社会的不断发展，一方面社会老龄化的趋势越来越明显，一方面新一代年轻人的就业观念正发生着改变，未来劳动力成本上升的趋势也不可避免，不仅对大额的劳务支出不能抵扣进项，也会使企业的利润空间越来越小。营改增政策能够使的技术改造和结构调整的成本大大降低，为企业调整产业结构提供良好的机会。

（五）强化控制税收征稽管理

税务部门应当提升税收征稽管理力度。税务机关应加大企业税法宣传力度，引导企业遵纪守法，诚信纳税。同时，税务机关应当提升先进科学技术应用、推广力度，积极引入先进的增值税防伪税控系统，促进对违法纳税行为的早发现、早查处。 此外，对改革国税与地税的关系予以有效协调，受增值税归属国税征稽影响，使得地税营业税征稽职能面临巨大影响。鉴于此，应当通过有效的科学、调研研究，科学处理改革国税与地税两者的关系，防止地税的边缘化，促进营改增的有序深入。

（六）多项措施实现企业减负目标

1. 相关企业应当全力实施有效策略对税收政策展开适应、利用。营改增后，企业开展供应商选取期间，影响主动出击选取具备一般纳税人资质、可提供增值税发票的合作伙伴，如此方可达成进项抵扣，获取减轻负担的成效。企业在签订合同期间，应当做到尽可能严肃认真，确保把增值抵扣部分纳入合同金额中，以达成抵税目的。

2. 政府应当构建税收补贴机制。受不同行业、企业有着自身独特经营特征影响，使得部分企业在营改增后税收负担反而提升了。于此期间，需要政府予以援助之手，经构建有效针对的税收 补贴机制，以帮助相关营改增后税收负担提升的企业缓解压力。

四、结语

总而言之，短时间内营改增可能由于政策不健全会对地方及相关行业构成一定的冲击。然而，伴随试点的逐步深入，税改政策势必会逐步调整完善，基于此，相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，明确认识营改增的利与弊，“抓住时机提高筹划意识”“多项措施实现企业减负目标”、“改革完善财政收入分配体制”、“强化控制税收征稽管理”、“健全完善财政扶持制度” 等，积极促进营改增的健康、有序实施。

参考文献：

[1]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013（13）.

[2]王者.探讨增值税转型对财务管理的影响[J].中国外资，2011（22）.

（作者单位：潢川誉华会计师事务所有限责任公司）