企业税收筹划存在的问题及解决策略

杜海燕

[摘 要]企业的税收筹划是一种科学的财政规划行为，在法律规定许可的范围内通过适当的税收筹划可以使企业降低整体费用，提高管理效率，实现可持续发展的战略目标。本文首先阐述了当前企业税收筹划的现实意义，并在分析当前我国企业税收筹划工作存在的问题的基础上，总结并提出相应的解决对策，以期能够达到企业合理避税的目的，在实现企业长远发展的同时促进国民经济的增长。

[关键词]企业；税收筹划；税法体系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.08.009

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）08-00-02

1 企业税收筹划的现实意义

税收筹划的开展是以国家法律及税收法规为基础，在合理分析当前形势的前提之下制订出多种税收方案，并从中选取最优的纳税策划方案来执行，所以，降低企业纳税成本成为企业税收筹划的最终目的。随着企业管理科学性的增强，一系列高效可行的方法被现代企业采纳。作为一种合法的资金节约手段，税收筹划可以让企业避免额外的纳税损失，因此，深刻理解税收筹划的内涵可以使企业提高运营效率和资金利用率。税收筹划的作用主要体现在以下几个方面：①税收筹划利用税法中的有利因素，在不违法的前提下提高了企业的资金利用率，为企业带来了额外的收入。同时制订科学的纳税计划还有利于税法充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入；②税收筹划在一定程度上可以增强企业内部的资金管理，使企业减少或避免税务处罚，同时在进行筹划的过程中提高了工作人员的风险意识；③税收筹划能提高企业在市场的生存能力，为企业进一步发展提供了长远的规划。

2 当前我国企业税收筹划工作中存在的问题

2.1 企业对税收筹划的认识存在偏差，重视度不足

当前一些企业的领导人对税收筹划的重要性认识不足，一提及税收筹划就联想到了偷税漏税，加之一些企业堂而皇之地以税收筹划为借口进行偷税漏税的活动，这些企业领导就更加忌讳了。与之并存的情况是，一些企业对税收筹划的实质有了正确的认识却不能认识到其重要性，认为税收成本不足以成为影响企业决策的因素，税收成本常常成为最后一个考虑的环节，这就导致了税收筹划的空间不足，严重地影响了税收筹划作用的发挥。

2.2 缺乏税收筹划的专业人才

企业的税收筹划工作综合性强，对财政以外的知识储备要求较高，不但需要参与者有丰富的会计知识和财务管理知识，而且要求其精通税法，可以把握住税法的变化情况，同时也要熟悉公司业务的操作流程，以便可以制订出不同的纳税方案。因此，即便是在财务管理人员各项素质不断提高的今天，能胜任者也是寥寥无几。

2.3 税法体系不完善

我国当前尚没有一个完整的法律体系，整体的不完善很大程度上影响了税法的完善。我国依据本国国情初步建立了一个多层次、多环节和多税种的税法体系，但是经济体制改革中的复杂因素过多，导致税法和实际情况出现许多不适宜的状况，使税法本身缺乏科学性、有效性和实用性。当前我国税法存在的问题主要分两大类：一是税法本身表述过于简单，实用性不强，缺乏操作性和协调性。这使立法和行政机关在处理问题时随意性很大，处理问题的标准不明确；二是税法的发展滞后。我国经济飞速发展，税法很多地方已经不能适应当前经济的发展规律了，然而当前国内的通行做法是定期地为税法做补充说明，以期达到适应经济形势的目的，结果是纳税方疲于接收，不胜其烦。

3 完善企业税收筹划工作的对策

企业管理者不能理解税收筹划的内涵、税法体系不够完善、税收筹划环境的难以把握等都在很大程度上阻碍了税收筹划工作的进一步完善和发展。因此，本文提出了以下几点切实可行的对策。

3.1 正确认识税收筹划的重要性

企业管理者应认识到税收筹划是企业的合法权利，是一种解决当前企业税收问题的最优化方案，是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所允许和鼓励的，税收筹划与偷税漏税有着本质的区别。在此基础之上，企业还应充分发挥税收筹划的作用，降低企业生产成本，提升企业的管理效率，提升工作人员的前瞻意识。在企业的发展决策过程中，一方面要確保税收筹划的顺利实现，另一方面还应充分利用国家税收优惠政策，适当调整部分业务的操作流程，以达到降低企业整体税负的目的。企业高级管理人员和财务人员应正确认识到税收筹划对企业长远发展的必要性，税收成本应被纳入企业管理的战略决策体系之内。政府和当地税务机关应深刻理解企业税收筹划的合理性和其与国家经济可持续发展的相关性，积极调整相关政策以适应市场经济的变化，而不是盲目地为了增加其短期的税收来源，滥用权力、修订规定，最后使企业税收筹划空间缩小。

3.2 注重税收筹划人才培养，促进税务代理机构市场化

首先，企业应注重对从事税收筹划的会计人员以及财务管理人员的培养，使其在精通原本工作的基础上兼具其他事务的处理能力。税收筹划工作离不开综合知识丰富的专业人才，所以加强专业人才的培养意义重大。同时提高税收筹划人员对法律的认知水平，使他们可以灵活地利用税法，将企业发展与税收筹划有机地结合在一起。其次，对于国家而言，为了适应当今飞速发展的经济形势，政府相关部门应注重教育资源的供给，加大人才培养力度。在经济类高等院校中设立有关税收筹划的专业，设定税收筹划的相关课程，以提高未来参与税收筹划后备人员的质量。最后，应该促进税务代理机构的发展，使其更好地发挥自己的作用，为小型和微型企业健康发展提供有力的支持，以实现市场经济可持续发展的战略目标。

3.3 营造企业税收筹划工作良好的外部环境

法律环境是税收筹划的主要外部环境。首先，应完善目前的税法制度，使企业更好地把握税法的内涵，在法律允许的范围内进行税收筹划，这样才能不违背税法设立的初衷。同时法规之中应加入更为细致的条款，这样有助于企业明确自己的工作核心。另外，还要及时根据市场经济的发展情况对税法进行补充和修正，避免政府相关部门和企业法人在实际运用时不能统一标准。其次，政府应组织建立税收筹划辅助机构，为部分缺乏专业人才的企业提供适当的帮助，同时在企业之中建立税收筹划培训师团队，让他们到各个企业去培养专业人才。同时，政府还可以出台部分税收优惠政策，为企业的税收筹划提供良好的客观条件，使企业可以在不违法的情况下实现税收筹划利益最大化。

4 结 语

企业进行税收筹划活动是企业管理者自身权利意识增强的一种表现，它是企业通过合法途径使自身利益最大化的一种途径。税收筹划应有长远的目标，不应该只着眼于将某一种赋税最小化，还应兼顾企业的其他业务事项。企业管理者应把税收筹划与企业总体相互结合，只有正确使用税收筹划这项经济手段，才能最终实现双赢。

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