加强预算控制，严格工程其他费用管理

◇班聪聪

加强预算控制，严格工程其他费用管理

◇班聪聪

本文以郑州供电公司为例，通过深入剖析工程其他费用管理方面存在的突出问题，结合国网公司对工程其他费用管理的总体要求，提出了通过对工程其他费用纳入全面预算管理的综合管理措施，从而使各项工程其他费用管理处于可控、在控状态。

预算控制；分类管理法；闭环管理

郑州供电公司始终将“管理规范、防范风险、降低投资、提高效益”为指导原则和理念，以工程其他费用纳入全面预算为抓手，以优化应用信息系统为手段，保障工程其他费用使用合规、控制有力。本文通过深入剖析工程其他费用管理方面存在的突出问题，真正做到查漏补缺、有的放矢。其他费用管理主要存在以下三方面问题：①管理手段单一，控制力度尚待加强。工程其他费用主要通过概算进行总体控制，尚未按内控目标实行全面预算管理，且管理触角也未延伸至工程其他费用底层明细，管控手段亟待丰富。②预算安排缺乏统筹，全面管理视角缺失。由于以前工程其他费用尚未按照“部门负责、统筹协调”的原则进行预算编制、下达，也未明确费用归口管理部门，造成各类其他费用管理缺位。③费用开支随意性大，审批流程缺失。对于可控费用超支，只要项目总体造价未超概算均能开支；对于设计变更等原因造成的不可控费用超支，没有严格的审批流程作支撑。可控费用及不可控费用超支均不做原因分析，未总结经验教训。

国网公司下达其他费用管理总体要求后，公司结合自身问题，积极思考、自我剖析、多措并举，不断夯实其他费用管理基础，着力补足其他费用管理短板。

一、推行ABC分类管理

ABC分类管理法是项目管理中常用的一种方法，其核心思想是在决定一个事物的众多因素中分清主次，识别出少数的但对事物起决定作用的关键因素和多数的但对事物影响较少的次要因素。工程其他费用是指为完成工程项目建设所必需的不属于建筑工程费、安装工程费和设备购置费的其他相关费用。主要包括：建设场地征用及清理费、项目建设管理费、项目建设技术服务费、生产准备费等费用。公司根据ABC分类管理法的核心思想，研究其他费用的管理属性，经过认真分析，并按照“定性与定量相结合”的原则，将ABC分类管理方法全面、系统地应用于工程其他费用的管理过程中。

我们通过分析226个样本工程的其他费用构成，发现其他费用中，建设场地征用及清理费占比29.3%、勘察设计费占比25.5%、贷款利息占比8.5%、工程监理费占比7.7%、项目前期工作费占比6.1%、项目法人管理费占比5.0%、调试及试运费占比3.9%、招标费占比1.9%、生产准备费占比1.5%。

明确工程其他费用各类别构成比例后，我们联系各类别费用影响范围及管控难度，区分轻重缓急，最终确定了分类管理方案。方案的具体内容为：将四类费用划分为A类，即：建设场地征用及清理费、项目法人管理费、生产准备费、基本预备费；六类费用划分为B类，即：招标费、勘察设计费、工程监理费、设备监造费、工程结算审核费、项目前期工作费；除此之外的其他类别费用划分为C类，即工程保险费、大件运输措施费、设计文件评审费、工程建设检测费等。

A类费用管理原则为“重点关注、实时管理、全程强控”。比如：建设场地征用及清理费重点关注青苗赔偿费、土地征用费、迁移补偿费等费用的开支原则、审批流程及附件完整性，全程管控费用列支及付款流程，着力降低各项风险；项目法人管理费重点关注业务招待费、会议费、差旅费等费用类别，贯彻落实国网公司进一步严格规范“三公”消费管理的各项要求，切实提高精益化管理水平。

B类费用管理原则为“规范合同、过程监督、适时管控”。比如：严格规范监理、监造、结算审核等合同管理，审核费用列支及款项支付合理性，同时做好过程监管工作，加强费用管理。

C类费用管理原则为：“日常兼顾、强化引导、合理管控”。杜绝费用因金额较小而忽视管理的情况发生。

二、提升预算编制质量

1.归口管理、明确界限

为了进一步理清预算管理界限，明确预算执行部门职责，公司严格按照国网公司要求，全面贯彻实施预算归口管理机制，细化归口管理部门，真正保证工程其他费用管理要求“落地”。如招标费、工程监理费、设备监造费、工程结算审核费、项目前期工作费、建设场地征用及清理费、勘察设计费、差旅费、基本预备费等由工程管理部门归口管理；项目法人管理费中的会议费、业务招待费、办公费由办公室归口管理；生产准备费中的职工培训费及提前进场费由人资部归口管理；工器具及办公家具购置费由运检部归口管理。通过加强纵向横向沟通，我们确定了工程其他费用管理工作职责划分，进一步界定了各部门的管辖范围，为全面管控其他费用创造了有利条件。

2.“阶段预算编制法”的使用

“阶段预算编制法”是一种按费用发生期间分类的编制方法，其核心思想是：大中型基建项目建设期一般为2年左右，通过分析费用的阶段性特征分期管控。

将工程其他费用按照阶段性特征细分后，我们以项目进度及费用阶段性特征为依托，融合ABC分类管理方法及预算归口管理要求，确定了“阶段预算编制法”，合理编制预算。

首先，由预算执行部门编制预算。如建设场地征用及清理费、勘察设计费由基建部门作为“AF”类费用编制为第一年度预算；项目法人管理费中的会议费、业务招待费等费用为“AI”类费用，由基建、发展等部门按照工程形象进度编制预算；生产准备费为“AS”类费用，由运检部门编制为第二年度预算。其次，预算归口管理部门审核预算、财务部门复核。归口部门根据工程预计工期和费用阶段性特征，重点审查强控费用的总额是否得当，检验当期预算编制是否合理。审核后交财务部门复核，之后经过相应的“二下二上”审批流程方能正式下达预算。

经过该种方法编制预算后，总体预算较概算下浮了5个百分点，有效实现了成本压降。

三、依托信息系统，强化费用管控

编制年度预算后，年度预算控制怎样在工作中得到有效执行？我们的思路是依托信息系统为桥梁，搭建项目预算管控平台。

管控平台首先通过年度预算发布功能，实现项目预算总额控制和年度预算滚动控制的“双重管控”手段；其次实时监控费用发生情况，费用达到90%时予以黄色预警，达到100%时红色警示，超过100%强控；最后从严审批，借助工作流完善不可控费用超支审批流程。

1.滚动预算，实时发布

我们以项目总预算和年度预算为限，依托信息系统预算管理模块和项目管理模块等，进行预算滚动发布，强化项目预算执行，对项目预算作进一步更有效的精细控制。

首先是梳理项目法人管理费预算控制比例，测算出执行预算，滚动发布，即发即用。

根据历年项目法人管理费明细构成，结合当前管控要求，我们确定了项目法人管理费预算管控比例，在项目法人管理费90%总控目标中，会议费占比约20%，物资供应服务费、决算审核及相关税费、结算审计费各占比约15%，业务招待费占比10%，差旅费、办公费、其他类型费用各占比约5%。

根据预算管控比例，结合“阶段预算编制法”，我们确定了项目法人管理费中每一内容的执行预算，同时进行实时动态发布。

其次是对项目法人管理费进行实时监控。

由于项目法人管理费明细种类繁多，给实际工作中费用管理带来困难，因此我们借助系统研发会议费、办公费、结算审计费等实时监控功能，杜绝该类可控费用超年度预算的情况发生。

2.流程审核，过程管控

对于可控费用，按照国网公司工程全过程费用预算管理规定进行强控。对于不可控费用，在项目预算管控平台中开发费用超支审批流程。该流程分别设置了两个审批流，三级审批权限。具体介绍如下：

流程一.单项工程成本费用明细超支但总额未超年度预算，实行两级审批：项目管理单位预算执行部门进行分析出具说明、提交书面材料由财务部门和公司领导审批后，费用方能继续计入项目并予以支付。

流程二.单项工程成本费用总额超年度预算的10%，输变电工程不超年度预算，实行三级审批：项目管理单位进行分析出具说明、提交书面材料，并导入系统，由项目管理单位财务部门和公司领导进行审核，并上报省公司进行审批，审批通过后费用方能继续计入项目并予以支付。双重审批进一步保证了费用预算执行的刚性。

四、强化基础工作、防范建设风险

为进一步夯实工程财务管理基础工作，公司采取多种手段，严格规范报销流程，强化报销附件管理，做实工程费用会计处理的基础工作，从财务基础工作方面尽力防范风险隐患。一是通过网上查询税务机关的发票验证系统，核对网上信息是否与纸质发票一致。二是对于需要签订合同的，检查合同签订金额，支付条款等。三是对于不需要签订合同的会议费、业务招待费、差旅费、培训费等，检查费用与工程项目的相关性，杜绝本应在生产成本发生的费用通过工程成本列支，检查签字审批情况，原始单据完整性等。

现以工程建设场地征用及清理费为例，简要介绍我们强化基础工作的措施。工程建设场地征用及清理费是外部关注度较高的费用，也是财务与前端业务结合最紧密的费用之一，为此公司积极探索改进工程补赔偿工作机制，贯彻落实国网公司补赔偿管理要求，促进规范管理，确保工作实效。

1.做实前期摸底，为补赔偿工作提供详细依据

分类计算永久和临时占地以及小运走廊等产生的补赔偿费用，做到计列清晰，有据可依。

2.内外联动，提升补赔偿工作经济和社会效益

对内，整合公司系统发展、基建、营销、调控、运检、财务等部门，加大对外综合协调力度，促进补赔偿工作规范透明，切实保障群众利益。

3.坚持补赔偿“限额使用、按实结算”原则报销费用

通过创新工程补赔偿工作机制，摸清了各电压等级在不同地形地貌下杆塔、运输、施工一般占（租）用地及补赔偿水平，确定了不同区域概算征地及场清费用的量、价计列标准及原则，预算投资准确率提升28%。

通过对工程其他费用纳入全面预算管理，使各项工程其他费用的管理活动始终处于一种可控、在控状态。一是强化预算的权威性。二是提高了资金的使用效率。以集约化指标为抓手，齐抓共管，逐步引导基层单位提高费用管控的工作质量，形成了预算编制、审核、下达、执行、考核的预算闭环管理模式。未来公司将继续在国网公司的指导下，勇于探索、不断创新，争取使工程其他费用管理水平迈上新台阶。

（作者单位：郑州供电公司）

10.13999/j.cnki.scyj.2016.10.021