关于县级财政内部监督存在的问题与思考——以安徽省黄山市黄山区财政局内部监督工作为例

●潘南峰 王瑜

关于县级财政内部监督存在的问题与思考
——以安徽省黄山市黄山区财政局内部监督工作为例

●潘南峰 王瑜

财政内部监督是全面推行财政内部控制工作的着力点和切入点。本文以安徽省黄山区财政局内部监督工作为例，在总结回顾财政内部监督经验前提下，分析研判财政内部监督面临的新形势新问题，探讨如何深入开展财政内部监督工作，为全面推行财政内部控制工作作出应有的贡献。

内部监督 财政管理 改革

财政内部监督范围限于财政部门自身，它的作用在于有效规范财政部门内部权力运行，是财政部门惩治和预防腐败的重要组成部分，它是从内部对权力进行制约，是一种有目的的预防和纠偏活动。

安徽省黄山市黄山区财政管理进行了一场新的革命，涉及部门预算、国库集中支付、盘活存量资金、专户资金管理、会计管理、预决算信息公开等。随着这些改革措施的推进，财政监督部门应切实增强大局观念和服务理念，进一步厘清工作思路，创新监督机制，将内部监督工作作为常规性、持续性和长期性的重要工作，促进财政科学化、精细化、绩效化管理；还应通过提升监督方式方法，加大内部监督检查力度，注重源头控制，发挥治本功能，着力构建财政内部事前、事中和事后监管的运行机制。

一、黄山区财政内部监督现状

黄山区财政监督检查局属财政局内设机构，副科级建制，现有人员3人，其中聘用1人(为区审计局离岗干部，审计方面的专家)，而财政局内部从事业务的科室和局属单位有10个，基层财政所(分局)15个，每年进出财政资金多达十几亿元，收支频率达到几十万次。

近年来，黄山区财政局为适应新的发展形势，采取了一系列行之有效的监督措施，并取得明显成效。

一是强化制度建设。结合实际情况，分别制定了《黄山区财政部门内部监督八项制度》、《财务审批制度》、《公务用车管理制度》、《责任追究制度》、《会商工作暂行办法》、《政务公开制度》、《信息发布办法》、《基建工程项目管理制度》等二十余项内部监督管理制度，成立了以局长为组长，各科室（单位）和财政所负责人为成员的内部监督工作领导小组。各分管领导严格实行“一岗双责”，在管理业务的同时，还负有对资金监督的职责，出现问题实行责任追究。

二是加强内部审计。突出审计重点，完成了对10个业务科室和局属单位以及15个财政所（分局）的内部审计工作，从财政系统抽调业务骨干近两百人次，连续四年在财政所（分局）之间进行互查互审工作，发现问题，及时处理。通过内审，存在的问题在逐步减少。从近年来检查的情况看，主要问题表现在：内部控制制度存在缺失，法规制度执行不严格，计基础及会计核算不规范等，这些问题在一定程度上反映了内部管理松弛、责任落实不到位、少数人员法治意识不够等问题。内部审计结束后，检查组向局党组和局领导提交检查报告反映检查发现的问题，并分项提出整改建议。局党组随后召开专题会议对内审情况进行认真研究和分析，努力做到“查改并举、以查促改”，堵塞管理漏洞，加强风险预警，让制度刚性来保护财政资金和财政干部安全，塑造财政部门良好形象。

三是完善资金管理。建立管钱、管事和管人相互分离、相互牵制、相互监督的工作机制，各业务科室将管钱职能交到国库科，管账、管事，但不管钱。

四是坚持每月对账制度。每个月初，要求各科室、局属单位定期对账，即：预算科与国库科、各支出科室、局属单位的账款及预算指标是否相符；国库科与各支出科室账款是否相符；财政专户资金与各开户银行账款是否相符；总预算会计与各开户银行、各征收机关、社保基金账款是否相符；国库支付中心与各开户银行、所管理单位账款是否相符；财政所(分局)各类账户的对账，要求做到账账、账证、账表、账款相符。

五是运用科技防控。招标采购服务器，推动管理技术升级，启用“电子哨岗”，实行远程实时监控。财政一体化大平台、国库资金集中支付、公务卡管理、非税收入收缴、涉企资金、国有资产管理、乡财县管、惠农补贴“一卡通”发放等均实行电子化管理，并购买监控设备，对资金的运行实时监控。

二、黄山区财政内部监督存在的问题

（一）认识不深是影响财政内部监督的思想因素

内部监督宗旨是规范财政内部管理，保障财政资金安全。内部监督作为财政部门的一种自我预防和自我纠正的机制，尤其是在财税体制改革大背景下，其作用越来越重要。一是要引起领导的重视。财政内部监督工作涉及财政工作的方方面面，而财政部门的每个领导都分管或联系一块工作，只有领导重视了，监督工作才能得到支持，领导支持了，监督工作才能更好地开展。二是要得到被监督者的支持。但在实际中，不少人认为，监督机构对各业务科室、局属各单位、财政所（分局）的监督检查，就是对他们工作的不认可，认为纯粹是找茬、挑刺、整人，遭人误会，惹人忌惮，因而有意或无意地抵制内部监督。有些监督还要延伸到其他科室、局属单位或财政所，这还需要延伸部门的支持。

（二）人情干扰是影响财政内部监督的外部因素

一个乡镇、甚至一个区县，人与人都有着各种各样的关系，不是亲戚就是朋友、不是同学就是老同事、不是战友就是老乡，这些都在很大程度上影响着监督职能的发挥。更何况是一个单位，每天上下班，低头不见抬头见，要想监督到位，更是难以放下面子。平时在一起，互相说好，主动发现别人的亮点，大家都乐呵呵的，一旦说起别人的短处，说起别人的不足，那就很难让别人高兴起来，一次、两次，也许胸襟大度的人还能容忍，时间久了、批评的次数多了，胸襟再宽阔的人也难以承受。如果监督的人六亲不认，监督到位，在现在的社会氛围下，很难让人理解，久而久之，就影响监督检查人员与同事的关系，影响他们的测评、考核等。人情面子是影响内部监督的一个重要因素，自觉抵制外界干扰是对监督检查人员自身修养的一个考验。

（三）力量不足是影响财政内部监督的客观因素

自2004年以来，中央共发出了13个涉农的一号文件，中央对基层资金投入逐年增加，基层财政工作量越来越大，财政部门的每个干部都承担着大量的工作，财政部门人少事多的矛盾日益突出。特别是财政部门管理资金量的增加，财政监督愈加显得重要。但由于受人员编制的影响，财政监督人手不足日益明显，所以每年只能采取抽查的形式进行监督，监督的深度和广度都明显不足。

（四）手段落后是影响财政内部监督的现实因素

计算机信息技术的突飞猛进，给改进财政监督方式带来了许多新的机遇，现已经广泛应用于财政各项管理工作中。为适应现代财政管理技术发展，提高财政管理信息化水平，有必要加强对财政资金的管理和监督，树立以流程管理为核心的现代监督理念。但是，当前财政内部监督手段还比较落后，没有充分利用信息技术，监督检查仍然以事后监督为主，事前、事中监督几乎空白。大量丰富而有用的监督信息，因网络化监督水平低下，导致主要是通过对既成事实的预算编制和执行、会计核算、人员配备等情况获得相应内部管理资源，从而进行内部监督，这样无法积极发挥财政监督规避风险、防患未然的作用，也不符合现代财政管理的要求。

三、财政内部监督的改革措施

（一）改变观念，提高自身的认识

首先，财政部门掌握着关乎国计民生的大量财政资金，作为政府的重要职能部门，财政部门如果内部监督失效，所造成的损失将是难以估计的。其次，财政部门是制定财经法律法规的部门，自身如果守法不严，执法不正，甚至知法犯法，就不能监督和管理其他单位。提高思想认识对推动财政监督起着决定性的作用，是更好发挥财政监督职能的关键所在。要组织财政干部，加强学习教育，努力摒除他们的思想误区，让他们认识到，财政监督是他们科学理财廉洁理财的保证，既是保护财政资金，也是保护财政干部，维护财政部门的公众形象，将被动监督变为主动监督。

（二）加强学习，提高监督人员的素质

随着财政管理体制不断地深化改革，财政监督管理所处的内外环境也发生了新的变化，财政内部监督的重要任务就是加强内部监督，开展内部审计工作，建立有效的内部制约机制，保障各项财政改革措施稳步前行。财政监督人员要重点加强财经政策的理论学习，加强对财政业务的学习，积极参加各类业务培训；财政监督要做到程序合法、手续完备，对监督事项的处理要做到事实清楚、处理恰当；加强财政监督人员的素质建设，提高拒腐防变的能力，加强自身修养，培养一批业务精通、政治思想过硬、务实担当的财政监督队伍。

（三）创新模式，建立监督的保障机制

按照构建现代财政管理制度的要求，以加强和完善财政管理为中心，建立高效透明、科学规范的预算监督机制，推行功能完备、惩防并举的财政监督运行机制，对财政管理活动实行全过程、全方位的预警、监测、考核和评价。对内部监督来说，具体就是要建立起“支、管、查”内部权力运行制约机制。“支”要求上级部门根据政策规定与执行标准进行编制和审核部门预算，在经过法定程序通过后，集中拨付给各个预算部门。“管”要求各支出科室督促部门按批复的部门预算组织实施，并担负资金拨付的日常跟踪管理。“查”要求财政监督机构履行监督职能，围绕财政收支、资金运行、风险防控等，进行全方位、全过程、全领域的监督检查。

（四）分清主次，实行精准的重点监督

目前，县级财政部门开展了内控风险点的查找，通过识别、评估、分级（分重大风险和一般风险两级），明确了监督的重点和目标。但是，财政内部监督工作不能仅停留在风险点的查找上，查找的目的是为了防控，所以要采取有效措施，实行重点岗位重点监督，重点环节重点检查，重点资金重点跟踪。财政监督工作只有不断地适应新的形势，不断地更新和完善监督机制，修改和制定新的管理制度，发挥科技监督手段，才能提升监督水平，提高监督效果。

（五）内外结合，形成监督的强大合力

财政监督检查机构虽然编制有限，人手不足，但新的形势要求建立财政大监督的理念，建立财政大监督机制。一是要加强外部合作。县级财政部门要主动加强与纪检监察、审计和物价等部门的合作，发挥各自优势，强强联手，共同做好财政资金的监督和管理工作。同时，还要积极争取人大、政协对财政的监督，争取党委、政府的督查。二是要发挥社会监督。充分调动各种社会力量，让他们主动参与到财政监督中来，聘请人大代表、政协委员、群团代表参与监督，乡镇可以发挥村民代表、村民监督委员会的作用，让他们成为财政监督力量。三是要充分发挥每个财政干部的监督作用。财政监督检查机构要与财政内部各科室、局各属单位、各财政所(分局)加强合作，形成监管合力，发挥监督职能和监督作用。四是发挥信访举报的作用。主动向社会公布举报方式，对举报属实者实行奖励，鼓励各方监督。五是加强财政监督检查机构建设。尤其是财政部门主管领导，要紧扣财政工作中心，推动财政监督工作，完善财政监督机构，配足高素质有专长讲奉献的监督干部队伍。

（六）确保实效，加大监督的成果运用

一个好的制度、一个好的机制，关键在执行，如果执行不到位，也是形同虚设。在不断完善监督机制、完善监督制度的同时，要加大对财政监督成果的运用。一是发现问题，要及时通知整改。及时下达整改通知，防微杜渐，防患未然。整改结果要上报，整改情况要再督查。二是督查结果要与干部考核、干部任用挂钩。根据问题的轻重、错误的性质，将监督成果纳入科室、局属单位、财政所（分局）的年度考核，纳入对负责人和直接责任人的考核，作为干部任用的依据。三是发挥震动效应。及时将监督结果进行公示或通报，用身边的人和事教育身边的人，互相影响，互相促进。■

（作者单位：安徽省黄山市财政局）

1.马国贤.2009.加强财政内部监督实现财政监督科学化[J].财政监督，13。

2.邓继承、董国平.2008.对地方财政内部监督的思考[J].财政监督，1。

（本栏目责任编辑：阮静）