中小企业财务管理存在的问题及对策

张煜明

中小企业财务管理存在的问题及对策

张煜明

随着我国市场经济的迅速发展，中小企业已经成为社会经济生活不可缺少的组成部分，已成为推动和支撑国民经济发展的重要力量。因此中小企业的能否健康成长直接影响着我国国民经济发展的快慢。中小企业因“船小好调头”，在发展中具备一定的灵活优势，但同时又因其自身企业性质、管理水平等的不足，也存在着很多的问题，其中财务管理方面的问题是其核心问题。本文针对财务管理方面存在的诸多问题给出相应的对策，为中小企业的健康发展提供一定的意见及建议。

中小企业 财务管理 融资 投资

一、引 言

中小企业在中国经济发展中起着重要的作用，为国家的稳定和经济的繁荣作出了重要的贡献。然而，中小企业在某些方面尤其是财务管理方面的不足制约了其自身的发展。中小企业通常只追求销量和市场份额，忽略财务管理的核心地位，使得企业管理局限于生产经营型管理模式之中，财务管理的作用得不到充分发挥，企业的发展受到限制。本文就其财务管理方面存在的主要问题进行剖析，并提出相应的对策。

二、财务管理概论

（一）财务管理的含义

企业的生产和再生产过程既是创造产品使用价值的过程，也是产品价值形成与实现的过程，其中既包含物资的不断运动过程，也包含着资金的不断运动过程。资金的运动及其所体现的经济利益关系，即是企业的财务。而财务管理则是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

（二）财务管理的目标

财务管理的目标又称理财目标，是企业进行财务管理所要达到的目的，是评价企业财务活动是否合理的标准。确定合理的财务目标，在整个财务管理中具有极其重要的意义。企业财务管理目标的综合表达为以下几点：（1）利润最大化；（2）每股收益最大化；（3）股东财富最大化；（4）企业价值最大化。

（三）财务管理的原则

财务管理的原则是组织企业财务活动及处理各种财务关系所应遵循的基本规范，即人们对财务活动的共同的、理性的认识。这些从企业理财实践中抽象出来并被实践证明了的正确的行为规范，反映了企业财务管理活动的内在要求。

财务管理主要遵循八个原则，即：（1）系统原则；（2）平衡原则；（3）弹性原则；（4）比例原则；（5）优化原则；（6）风险与报酬权衡原则；（7）投资分散化原则；（8）货币时间价值原则。

（四）财务管理的内容

企业财务管理是我们利用价值形式对企业生产过程进行的管理，即对组织财务活动和处理财务关系相关事务的管理，具有涉及面广、综合性强的特点。企业应根据财务管理的特点和完成各项财务管理任务的要求，在财务管理基本原则指导下，组织企业的财务活动和处理与各方面的财务关系。在社会主义市场经济体制下，企业财务管理的具体内容包括以下几个方面：

1、投资决策

投资是指以未来收回现金并获得收益为目的而发生的当前的现金流出的财务行为。企业的投资决策按不同的标准可进行不同的分类。一般做以下分类：

（1）直接投资和间接投资：直接投资决策要事先设计一个或几个备选方案，通过对这些备选方案的分析和评价，从中选择一个最佳方案。而间接投资决策只能通过证券的分析评价形成投资组合。

（2）长期投资和短期投资：由于长期投资所涉及的时间较长，所以在进行投资决策时要考虑资金的时间价值和投资的风险价值。而短期投资所涉及的时间较短，一般不考虑资金的时间价值。

2、筹资决策

筹资决策主要解决向谁、在何时、筹措多少资金三个方面的问题，其关键是决定各种资金来源在资金总额中所占的比重，即确定企业的资本结构。

3、股利分配决策

投资分配决策用于确定企业所获得的利润中，有多少用于发放股利，有多少用于企业积累。过高的股利支付率会影响企业的再投资能力，会使企业未来的收益减少，造成股票价格下跌；过低的股利支付率可能会引起股东的不满，同样会引起股票价格的下跌。因此，企业必须根据企业自身的特点和市场情况，制定最佳的股利分配政策。

4、营运资本管理

营运资本管理侧重于对流动资产和流动负债进行管理，属于日常财务管理的内容。企业对此要有计划地合理地调度资金，组织好资金收支在总体上及时点上的协调平衡，防止资金运用失度和资金收支脱节，保证资金的流动性，使资金畅通周转。同时要严格财务纪律，杜绝一切贪污浪费现象的发生。

（五）财务管理的作用

财务管理是企业管理的重要组成部分，也是核心部分。规范的财务管理可以对企业的生产经营全过程进行预算控制，降低企业的经营风险，提高企业的资信等级，扩大企业的融资能力等。它通过利用价值形式，采用统一的尺度，对企业生产经营的各个方面和整个过程进行管理，这些管理有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，并且以资金管理为中心，抓住企业赖以生存和发展的基本条件实施管理活动，必然使其在企业管理中处于超然脱俗的地位。其管理作用是其它任何管理无法比拟的。财务管理能迅速反映企业的生产经营状况，从而进行有效经营监督。企业的一切生产经营活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，找到解决问题的办法。在企业管理中，决策是否得当、经营是否合理、技术是否先进、产品是否对路，都可迅速通过财务指标得到反映。经营者可根据各项指标的变化，及时校正自己的经营思路、经营方向，保证经营的顺利进行。由此可见，经营监督主要是靠财务监督，财务监督以其特有的功能，渗透到企业经营的各个方面，对经营活动实施有效监督，而且这种监督贯穿在经营活动全过程，其监督的功能是其它监督手段无法比拟的。总之，企业财务管理是贯穿企业经营全过程，覆盖企业经营全方位，涉及企业经营各个方面，在企业管理中起统帅作用的管理。

三、中小企业财务管理的现状

随着我国经济迅速发展，中小企业的不断兴起和发展壮大，中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。中小企业“船小好调头”，经营机制比较灵活，应变能力强，资金占用少、投资省、见效快，而且具有经济类型复杂、产品品种繁多、企业数量庞大和分布领域广泛的特点，它们在相当长的时间内支持了经济的持续增长。但中小企业在不断发展的同时，如何加强企业财务管理这个问题似乎被大部分企业忽视了，聘请专职财务监管的企业数量不多，大多是兼职会计或委托代理会计。有相当一部分企业忽视了财务管理的核心地位，管理思想落后，企业管理局限于生产经营管理格局中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。具体表现在以下几方面：

（一）僵化的管理模式

中小企业相当一部分属于私营性质，投资者就是经营者，其大部分又不是财务人员出身，而且以业务为主，其决策通常以业务判断为标准，缺乏全局的财务理念，财务管理基础薄弱。很多中小企业大多类似家庭式作坊，管理模式俗套，思想观念落后，不愿也不懂推行现代企业制度。企业经营者极易将企业作为家庭财产的延伸，为了全面控制而不愿分散所有权。造成财务核算和管理由非专业人员掌握，核算准确率差，账目较为混乱的情况，中小企业财务管理更无从谈起。这往往可能使企业失去许多成长的机会，先进综合的财务管理方法难以充分运用。

（二）融资、投资的高难度

随着改革开放的深化和发展空间的打开，中小企业对资金的需求越来越大。由于我国证券市场相对不够发达，上市门槛高，只有极少数的中小企业财务管理在资本市场能融资。而我国银行目前贷款条件也更为严格，这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。另外，中小企业往往追求短期化投资目标，由于自身规模小，贷款投资所面临的风险大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑企业的长远规划发展。此外，由于财务管理落后，缺乏科学的财务预测、决策、预算、分析，盲目投资，造成投资不当，资金更加短缺。

（三）不健全的财务制度

很多中小企业由小到大，企业管理跟不上，企业制度建设空白，大部分是靠主要经营者的经验判断，主观性、随意性较大，缺乏科学根据，很容易产生经营风险和财务风险。中小企业的财务工作由于企业投资者的认识不足，其管理存在很大的随意性和盲目性，缺乏现代企业现代化管理的氛围与意识，致使财务管理制度不健全、不科学、不完善。由于财务部门被企业投资者直接把持或由其亲信把持，使得相关的财务管理人才得不到有效施展，从而导致管理力量薄弱，财务会计工作质量差，会计管理机制不健全。财务管理的制度不完善，使得财务工作人员没有制度可依，很多财务人员只是依靠惯例来进行运作，没有合理完善的机制为财务会计工作服务，没有完善的审批，报销制度为企业的发展埋下了隐患。

（四）素质偏低的财务人员

企业在追求利润的经营过程中，财务人员不注重自己职业道德和价值观念的锤炼，不注重自己对财务理论和专业知识的学习，出现了有的财务人员为了生存，保住饭碗，企业让怎么干就怎么干，完全不能严格按照职业要求去做，这就造成了目前中小企业中存在的账目不清、信息失真、财务管理混乱、企业领导营私舞弊、行贿受贿等不良现象。

另外，中小企业多是私营企业，财务人员绝大部分是家族成员，他们中的很多人可能并未经过正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，甚至严重缺乏会计职业道德。而真正的财务管理专业人士可能因为无血缘、乡缘关系而难以在企业长留。

四、中小企业财务管理存在的问题

（一）管理模式方面

我国大多数中小企业均是民营企业，典型的管理模式就是投资者即是管理者。这些企业的私营性质决定了很多企业领导者权利过于集中，实施家族化管理。而很多家族成员对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分、越权现象严重，从而造成财务管理混乱、会计信息失真等情况的发生，并且监管基本上起不到应有的作用。这样财务工作几无管理可言，使得财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

（二）融资投资方面

融资渠道窄、发展资金严重不足，一直是我国中小企业发展的严重阻碍。从直接融资来看，中小企业进入资本市场直接融资的空间极为有限，利用债券和股票筹资的可能性很小。由于我国对企业发行股票和债券上市融资条件苛刻，中小企业很难满足，只能望“市”兴叹。从间接融资来看，中小企业过度依赖银行贷款。但是，实务中各大商业银行往往竞相争取大企业为客户，而忽视中小企业，中小企业得到的贷款份额非常少。于是，不少中小企业只好转向民间资本，高利借贷泛滥，在加重中小企业经营成本的同时，也扰乱了正常金融秩序。正是由于融资困难，很多中小企业即使有好的项目也很难实施，极大地限制了中小企业的发展。

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者。它们大都属于个体、私营企业，企业领导集权现象严重。企业财务人员很少参与企业的投资决策，大部分投资者素质不高，缺乏科学的投资理念，他们凭自己的经验进行项目决策，缺少财务的可行性论证和市场调研，投资方向往往难以把握。由于中小企业自身规模较小，贷款投资所占的比例较大型企业数量多，面临的财务风险也更大，所以这些企业总是期望尽快收回投资，很少考虑企业长远发展规划。随着市场竞争的加剧、投资规模的扩大和新项目的大量涌现，中小企业的决策者仅凭自身的能力，很难做出正确的投资决策，导致投资失误，甚至破产。随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高竞争能力，在加快技术改造、设备更新和产品开发的同时，由于缺乏投资分析和论证，造成了投资严重失误。

（三）财务制度方面

健全的财务制度使得企业财务管理有法可依，保证了企业健康有序地发展。但中小企业在财务制度方面存在很多问题。具体分为：（1）财务流程不规范。规范的财务流程是企业经营活动有效进行的保证。但从财务工作的实际情况来看，不少中小型企业在财务工作实际操作过程中存在着较为严重的问题。具体表现为：企业财务管理决策未形成一套规范的程序，决策结果没有经过考查和分析，只由个别管理人员主观决断；财务会计资料编制不能反映企业的真实情况，一些企业虚构数据，编制出两套、甚至多套财务资料，应付工商、税务的检查以及银行贷款的要求。（2）财务管理体制不健全。缺乏科学、完善的财务监督机制。内部控制薄弱，致使资产管理效率低下，资产流失、浪费现象严重。（3）财务机构不健全。不少中小企业不设会计机构，全部委托会计事务所处理会计业务，或者任用自己的亲属担当。有的企业虽设置财务机构，但分工不明、职责不清，使得财务机构形同虚设。

（四）财务人员方面

中小企业多是私营企业，财务人员绝大部分是家族成员，他们中的很多人可能并未经过正规的专业培训，缺乏必要的财务管理能力，甚至严重缺乏会计职业道德。而真正的财务管理专业人士可能因为无血缘、乡缘关系而难以在企业长留。从而导致中小企业的财务会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理。大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。

五、改善中小企业财务管理现状的对策

（一）管理模式的专业化

中小企业的管理模式多为家族管理，这种权度严重失衡的财务管理模式在企业领导者知识不足、管理观念落后、对新的财务管理理论与方法缺乏应有的认识与了解的情况下，势必给企业的财务管理带来许多负面的影响。家族式的中小企业治理结构，在企业创业初期具有一定优势，家族成员担任重要财务岗位也无可厚非。随着企业的发展，产权结构会发生变化，引入职业经理人进行专业化管理成为必然。这时就需要企业建立一个新的制度来规范企业财务决策行为，包括财务决策、信息分享、信息披露制度、决策权分享以及董事会制度等。只有通过严格实行上述制度，才能形成有效的财务治理机制，提高企业经营活动效率。

同时，要转变财务管理理念，切实树立财务管理在企业管理过程中的核心地位，要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。在以财务管理为前提和基础上，采用非强制方式，以人为本，围绕人的价值管理开展财务活动，协调好财务关系并充分调动人的积极性和创造性，并将财务管理摆在一个重要的位置上，这对于提高企业财务运作的效率，建立和完善财务制度具有十分重要的意义。

（二）融资、投资的合理化

1、融资方面

（1）抓住创业板市场开启这一契机，拓宽融资渠道。欧美国家自20世纪80年代初就创立了创业板市场。创业板市场作为资本市场的重要组成部分，可为中小企业融资开辟新的渠道。创业板市场的上市条件相对于主板市场来说较宽松，中

小企业中的优秀者可在创业板市场上市，拓展融资空间。创业板是完善中国资本市场层次与结构、拓展资本市场深度与广度的重要渠道，有利于强化资本市场对国民经济发展的支持，有利于中小企业走出融资困境。

（2）制定和完善有利于发展的金融政策。改革的实践证明，中小企业普遍面临着融资困难的境况，如果单靠“放小”的政策是不够的，必须实行改革与扶持的双重政策。各金融机构要转变观念，应充分认识到支持中小企业发展的重要意义，在实际金融支持上，切实根据谁具备条件就鼓励谁去发展，实行哪个企业拥有名牌产品、在竞争中有优势，就应该支持哪个企业的原则发放贷款。进一步拓宽中小企业的融资渠道，发展适合中小企业特点的直接融资方式，尽快建立和健全专门为中小企业服务的金融机构体系。

（3）建立民营企业信用担保体系。按地域成立管理委员会，设立特定基金（包括担保基金、互助基金等），其资金来源可以是各级政府融资机构及中小企业的入会费，实行基金封闭运行管理，集中支持民营企业的发展。另外，建立的中小企业信用担保机构要以服务为宗旨，不能以盈利为主要目的，担保金收取，不能以民营企业的融资成本为代价，应为民营企业提供信用保证，以帮助它们从一般商业银行获得贷款。要利用政府的信誉和有限的资金，减少金融部门对民营企业的贷款风险，带动一般商业性金融机构的资金投放到政府鼓励发展的中小企业。

2、投资方面

中小企业的资金十分有限，因此，要慎重投资，科学做出决策。这就要求在投资之前，要进行充分的调研和论证，把投资风险降到最低限度，避免投资的盲目性。对内投资也要十分慎重，对新产品试制、人力资源的投资是必要的，但是要考虑到投资的可行性。

（1）建立规范、科学的投资管理机构。克服中小企业投资的盲目性，完善投资管理机制。中小企业在进行投资时要规范项目的投资程序，对投资活动的各个环节都能够进行精心设计，对投资活动的各个阶段都能够进行监督。

（2）坚持成本效益原则。在市场经济时代，任何经济行为的展开都必须符合经济学的“成本——效益分析原则”。当我们的行为具有利益的眼光，符合“边际利益大于边际成本”的经济学原则之时，我们的行为才会带来源源不断的财富，这样的行为也是最符合经济学原则的行为。企业做出的每一项活动都要考虑其效益与成本。企业在进行项目投资时详细列明各种方案的所有潜在成本和效益，坚持效益大于成本，通过比较分析来确定项目的可行性，因此对于财务决策既要考虑成本，也要考虑效益，二者不可分割。

（三）财务制度的健全化

完善并强化企业财务管理制度，规范财务会计流程，明确责任。有制度可依，是企业财务管理工作进行的前提。完善财务管理工作，健全日常财务收支程序，健全会计审核流程，加强票据管理。具体可从以下两点做起：

1、建立中小企业会计制度，包括的内容主要有:会计凭证的种类、格式及填制、传递程序；会计科目名称和格式；账簿组织形式和格式；记账方法、记账程序和记账规则；费用归集，成本计算方法和财产清查方法；会计报表种类、格式、编制方法；会计资料的分析利用；会计档案的保管和销毁规定。

2、建立中小企业财务制度，包括的内容主要有:流动资产内部控制制度（现金收支管理办法、银行存款管理办法、应收账款管理办法）；财产物资管理制度；成本费用管理（费用报销办法、成本计算与分析）制度；采购、销售业务的内部控制办法；企业财务收支管理制度；企业利润及其分配管理制度；工资及福利制度；企业财务机构和人员配备制度。

通过一系列的制度、规范，使得财务管理有序的进行。制定了相应的制度，还需要建立健全财务岗位管理责任制，加强制度的执行力，对不按制度的业务处理要坚决予以纠正。

（四）财务人员的素质化

我国倡导以人为本，人才队伍的建设在每个领域都应该受到重视。在中小企业中，尤其要注重财务人员的培养。应当加强财务人员的素质教育，提高业务水平，有针对性地组织学习培训，认真抓好财会人员队伍建设，努力提高财会人员的业务素质。财务人员既要学习财务管理知识，也要拓宽知识面，这样才能立足本职工作，提高财务管理人员的法律意识和职业道德观念，增强抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蚀的能力。中小企业应当发展培养高级财务管理人员，提高现有财务会计人员的素质，改革财务机构。具体可从以下三点做起：①严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。②定期组织、财会人员培训学习，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》。③财会机构分设。中小企业要设置专门的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，突出财务管理的职能，充分发挥财务管理的作用。

六、结 论

在如今市场经济迅速发展的形势下，中小企业要想生存并取得发展，在发挥自身优势的同时，更要注重缺点的弥补，尤其是财务管理方面所存在的问题。财务管理是企业管理的核心部分，对企业的发展起着决定性的作用。中小企业在财务管理方面存在着诸多问题如管理模式僵化、制度不完善、资金拓展局限、投资不科学等等。要完全解决这些问题，中小企业就必须树立科学的发展观，统筹规划，合理并充分地进行资金的分配利用，重视企业人才的培养等等。只有这样，中小企业才能在市场经济中持续健康稳步地发展下去。

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Problems in Financial Management of Small and Medium-sized Enterprises and Countermeasures

ZHANG Yu-ming
Hebei University of Technology,Tianjin 300401

With the rapid development of China's market economy,SMEs have become an indispensable part of social and economic life and important forces to promote and support the development of the national economy.Therefore,the healthy growth of SMEs directly affects the speed of China's national economic development.The SMEs have certain flexibility advantages in the development because of their flexibility,but at the same time,there are many problems because of their own enterprise nature and management level,among which financial management is the core problem.This paper gives corresponding countermeasures for many problems existed in the financial management and provide some advice and suggestions for the healthy development of SMEs.

SMEs,Financial Management,Financing,Investment

F275

A

张煜明，女，河北邯郸人，河北工业大学会计学专业，研究方向：企业财务管理；天津，300401