促进我国新能源汽车产业化的财税制度分析

●陆 清

促进我国新能源汽车产业化的财税制度分析

●陆 清

伴随着汽车产业的快速发展以及消费者需求的转变，新能源汽车产业迅速崛起，同时各国的财税政策也在大力推动着新能源汽车产业的进步。文章以新能源汽车产业和国家财税制度之间的关联性为出发点，主要阐述了我国新能源汽车产业的现状以及促进产业发展的财税制度的现状，同时对比分析了美、日两国新能源汽车产业相关财税制度的发展状况，在此基础上，提出了促进我国新能源汽车产业发展的建议。

新能源汽车；财政补贴；税收政策

当下全球石油资源紧张，生态环境恶化问题日益受到人们的关注，发展低碳经济，保护生态环境以及可持续发展成为当今社会的主流。因此，新能源汽车产业开始兴起并日益壮大，成为新型汽车产业的发展趋势。

一、我国新能源汽车产业的现状及问题

（一）新能源汽车的概念

按照国家发展改革委员会公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。简言之新能源汽车即为：采用新型能源（非石油能源）驱动以实现节能效益和环保效益的汽车。它包括纯电力汽车、混合动力汽车、燃料电池汽车以及其他使用新燃料的节能环保汽车。

（二）我国新能源汽车产业现状

我国新能源汽车产业在“863”计划的推动下，研发能力逐步提高，产业内部成功试制了功能样车、性能样车和产品样车，这一进步标志着新能源汽车配套产业链的初步形成。与此同时我国政府还在积极谋求国际合作。2009年11月美国总统奥巴马访华期间，中美两国领导人就两国促进清洁能源的发展达成共识。2011年6月，温总理访德期间，中德政府共同发表了《中德关于建立电动汽车战略伙伴关系的联合声明》，就新能源汽车产业的发展，在加强政府、科研机构和企业间的交流与合作上达成共识。2010年6月财政部等五部门联合下发《私人购买新能源汽车试点财政补助资金管理暂行办法》，明确指出对购买新能源汽车的个人一次性给予最高6万元的补贴，地方政府随后也出台相应措施予以配合。这一系列政策的出台，确实在一定程度上推动了现阶段新能源汽车的进步，并且示范推广也取得了突破性的进展，但现阶段新能源汽车的发展仍面临着技术不够成熟、成本过高、安全性能无标准保障等很多问题，新能源汽车产业的发展道路仍不平坦。

（三）我国新能源汽车产业发展存在的问题及原因

1.我国新能源汽车产业发展存在的问题

第一，我国新能源汽车产业核心技术研发能力薄弱，自主创新能力较弱。第二，新能源汽车产业内部生产和销售环节混乱，尚未形成完善的相关产业链，无法满足产业化、规模化生产。第三，在新能源汽车产业相关配套设施问题上，配套设施投资成本高，短期内难于见到利润，使企业不愿涉足，其建设主要依靠政府资金的扶持。这些问题必将阻碍我国新能源汽车产业的规模化和产业化进程。

2.我国新能源汽车产业现存问题的原因

我国新能源汽车产业发展尚未成熟，还面临着许多问题，造成这些问题的原因主要有以下几个方面：第一，新能源汽车研发周期长且所需资金庞大，同时在短时间内也难以实现技术创新，大大降低了企业的自主创新热情，致使产业对政府扶持的依赖度过高，产业本身无法建立起创新体系。第二，新能源汽车相关技术标准模糊不清。尽管政府出台了相关的政策和规则，但并未建立明确的技术标准，这就造成了产业内部的混乱无序、盲目浪费，偏离了产业的正确发展方向。第三，我国针对新能源汽车产业的定向财税制度尚不完善，未形成健全的财税制度体系，从而使得新能源汽车产业无法得到制度上的引导。

二、我国新能源汽车产业财税制度现状分析

（一）我国新能源汽车产业财税制度的现状

国家为了推动新能源汽车产业的发展，出台了一系列财政政策，同时地方试点省市也相应的出台了一系列相关的财政政策以配合中央政策的实施，鼓励支持本地区新能源汽车产业的发展。2010年6月，中央财政决定上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市正式启动私人购买新能源汽车补贴试点，对5个试点城市中购买和使用新能源汽车的个人给予一次性补贴。此后的“十一五”与“十二五期”期间，国家提出“节能和新能源汽车”战略，大力推动了新能源汽车产业化发展，中国新能源汽车产业化起步的阶段任务基本完成。而从“十三五”开始，中国新能源汽车产业将由起步阶段进入加速阶段，随着扶持政策的密集出台，新能源汽车行业将迎来快速发展时期。同时我国政府也在通过调节税收的方式，积极引导新能源汽车产业朝着健康的方向发展。加大了对新能源汽车产业减免力度，减免幅度较大，其中包括了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、车船税、车辆购置税、关税等其他相关税。与此同时政府还在进一步制定对新能源汽车产业的税收计划，希望改变新能源汽车的价格和成本，从而提高消费者的购买积极性。

（二）我国新能源汽车产业财税制度存在的问题和原因

尽管“十三五”以来，在我国财税制度的推动下我国新能源汽车产业已经步入加速阶段，但现行税制的不完善、政府在核心技术研发方面支持力度不够等，都将成为新能源汽车产业发展道路上的绊脚石，具体可以分为以下几个方面：

1.对产业核心技术研发的支持力度不够

尽管我国新能源汽车产业已经步入加速阶段，但其首要问题仍然是核心技术的突破。新能源汽车产业的发展仍然应当以技术突破和自主创新为重点。然而，除了“863计划”外，政府近几年出台的财税政策中，都没有涉及到针对新能源汽车产业核心技术研发的专项补贴。这就一定程度上阻碍了新能源汽车产业的技术革新和企业的自主创新。

2.现行的财税政策缺乏长效机制

新能源汽车研发对产业推广具有促进作用，反观新能源汽车产业推广力度的加大也必然进一步推动产业核心技术的研发。此种研发与推广间的良性循环共同推动了新能源汽车产业朝着产业化与规模化方向发展。但我国现行的财税制度在新能源汽车产业的技术研发和产业推广方面缺乏统一的长效机制，无法为产业发展提供健康的内外部条件，不利于新能源汽车产业的长远发展。

3.现行税收政策不完善

我国对新能源汽车产业的税收政策与传统汽车产业的税收政策相同，均仍以价格和排量为主要指标，以控制购买力为税收重点，以财税收入为主要征税目的。第一，当前政府对新能源汽车产业的税收优惠政策主要体现在成品车上，而对于新能源汽车研发中的试验车缺乏优惠政策。上文中已经提到新能源汽车产业核心技术的研发是产业发展的生命线，而研发过程中大批试验车的浪费将直接加重企业的负担，而该环节税收优惠政策的缺失会降低企业对自主创新热情，不利于改进核心技术和产业结构的优化。第二，汽车的税收分别分布在购置、保有、使用三个阶段。而我国对汽车的购置阶段征税最重，而汽车的使用阶段的税收只占汽车税收的极小比例。这在本质来看，其实是一种抑制购买的行为。这就导致税收很难实现其调节消费和使用的目的，不利于新能源汽车产业朝着正确的方向发展。

4.政府对新能源汽车的采购力度较小

政府的采购行为对消费者的购买行为具有引导作用，促进新能源汽车产业的发展，政府采购是不可或缺的因素。当前我国各地政府也定期购入新能源汽车，但采购力度普遍较小，较之西方国家则更为低下，这就一定程度上阻碍了新能源汽车产业的规模化发展。

三、国外新能源汽车产业财税制度研究

在全球能源危机和环境污染的双重压力下，各国政府都十分重视能源和环境问题。随着新能源汽车产业的兴起，新能源汽车成为各国政府的首选，下面就以美、日两国为例，简要介绍其新能源汽车产业财税制度的现状。

（一）美国支持新能源汽车产业发展的财税制度

第一，美国政府大力支持新能源汽车产业发展。在复苏与再投资法案》（American Recovery and Reinvestment Act）中，政府专门拿出24亿美元资金促进新能源汽车产业的发展。此外，奥巴马政府出台了一系列严格的新能源汽车政策和汽车燃油标准，加大政府对新能源汽车的采购力度，同时增加产业内外部配套基础设施的专项资金投入，促进汽车产业向着低污染、低能耗的方向发展。第二，奥巴马政府对新能源汽车的税收优惠不仅体现在消费者的汽车购置环节上，同时对于汽车制造商的生产、销售以及零部件生产等相关配套环节均有相应的优惠政策。美国的《能源独立和安全法案》中规定，政府对从事新能源汽车及相关零部件制造的和专门从事研发生产新型燃料的企业给予税收优惠，同时对这类企业向银行贷款时给予一定的优惠。第三，美国政府在消费者购置新能源汽车时，给予大幅度的税收优惠和减免，鼓励消费增长，从而拉动新能源汽车市场的快速发展，进一步推动本国新能源汽车产业的规模化发展。

（二）日本支持新能源汽车产业的发展的财税制度

第一，日本为了大幅度推进新能源汽车的广泛应用，在2009年4月，制订并实施了“绿色税制”，对纯电动汽车、混合动力车等使用新能源的汽车以及符合国家标准的“低污染”“低能耗”的汽车均实行绿色优惠税制。同年，日本政府投入了约3700亿日元财政资金支持新能源汽车产业的发展，进一步加大购买环保汽车的补贴力度。同时日本政府为了鼓励自主创新和研发，对从事技术研发的大学和研究所给予了较多的政策支持。第二，为鼓励企业提高自主创新能力，日本政府将“低公害车”作为政府机关用车的唯一选择，这就意味着与政府合作的制造商将会得到实质性的政策支持以及丰厚的收益。同时，日本政府对民间团体和公司单位购买“低公害车”也有相应的财政补贴和税收优惠政策。因此，政府的政策导向大大提高了消费者的购买积极性，而消费者的购买热情又反过来促进了新能源汽车产业的发展。这种由政策牵头，消产互促的良性循环共同推动了日本新能源汽车产业的快速发展。

从美、日两国政府促进新能源汽车产业发展的财税政策来看，虽然两国对新能源汽车产业的支持政策各有不同，但相同的是，两国都制定了较为明确的发展路线，强调提高自主创新能力以及政府政策支持力度，对我国新能源汽车产业财税制度的完善具有一定借鉴意义。

四、完善我国新能源汽车产业财税制度的建议

（一）加大对核心技术研发的财政补贴力度

第一，设立新能源汽车自主创新专项基金，在核心技术研发与创新上给予专项资金支持。对新能源汽车产业的关键技术研发进行单独立项，并由中央财政划拨专项资金，同时地方财政在对科技支出的配置中，应当提高新能源汽车产业相关配套设施开发研究的资金占比。第二，借鉴国外较为先进的措施，大力支持相关高校、科研机构与企业之间建立产学研体系。例如，美国的能源效率与可再生能源局（EERE）通过直接补贴、延长奖金、持续奖金和合作性协议四种形式提供资金，支持企业、研究机构、学校、个人等对新能源汽车进行研发和推广运营。我国政府也应当支持新能源汽车制造企业建立科技研发中心，产学研配套促进新能源汽车产业的发展。第三，政府应鼓励国内汽车制造商之间加强合作，积极促成企业间形成合作联合体。这一措施一方面使得各企业均能享受到新能源汽车产业的优质资源，避免资源的分配不均导致国内汽车企业发展的良莠不齐。另一方面，企业联合体的成立能够形成强大合力，从而能更好的解决产业瓶颈问题，提高我国新能源汽车产业的整体竞争力。

（二）完善新能源汽车产业的税收政策

第一，合理配置新能源汽车在购置环节、保有环节和使用环节的税收占比，降低新能源汽车在购置环节的税收负担，激发消费者的购买积极性。第二，由于新能源汽车的研发成本较高，要想进一步拓展市场，推动产业机构优化升级，必须大幅度减免新能源汽车的车购税、车船税。同时，地方政府和环保局可以针对不同排量的汽车，实施差异化的燃油税，降低传统汽车的购买使用率，刺激消费者购买使用新能源汽车。第三，政府对新能源汽车产业的税收优惠政策应该多样化，加大各个税种的优惠力度及新能源汽车产业的税收抵扣力度，同时在管理环节，抵扣的份额要真正退还到消费者手中，进一步开拓市场，提高新能源汽车的市场竞争力。

（三）完善我国新能源汽车产业政府采购制度

第一，政府采购对新能源汽车产业有重要的作用。政府采购在为新能源汽车的发展提供稳定市场的同时，更为重要的是对消费者有明晰、准确的指引、示范作用。所以，要想对消费者的购买行为起到引导示范效应，中央到地方各级人民政府必须加大对新能源汽车的政府强制采购力度，从而激发市场潜力，扩大市场需求，逐步扩大新能源汽车产业的市场规模。第二，在政府采购计划以及《政府采购自主创新产品目录》中列入新能源汽车项目，要求全部或者部分使用财政性资金的国家机关、事业单位及社会团体在采购新的公务用车时，优先采购以清洁能源为动力，节能环保的汽车，并根据本单位的采购计划和采购预算，逐年扩大采购规模。第三，对公交、出租、环卫以及邮局等提供公共服务的单位，政府应加大对其新能源汽车示范推广财政补助力度，积极鼓励支持其利用此项资金采购和使用新能源汽车。

（四）加大新能源汽车产业配套设施建设投入

第一，大力推动新能源汽车产业相关行业的发展，扩大新能源汽车充电站站点规模，提高新能源汽车配套设施覆盖率。多种渠道引进发展资金，降低新能源汽车充电站建设经营的市场准入门槛，鼓励、引导电力部门积极参与电动汽车充电站融资平台的建立健全，同时加大财政投入力度。第二，确定新能源汽车产业的行业标准，制定新能源汽车产业在研发、推广、创新等方面的技术路线。一方面，对于新能源汽车产业的发展，国家应当有总体发展规划，并制定明确的中长期发展计划及阶段性发展目标，让企业切切实实的感受到政府长期发展新能源汽车产业的决心。另一方面，应全面推进我国新能源汽车产业朝着多方试验、积极创新、自主研发的技术路线方向发展。第三，加强新能源汽车产业管理部门的建设，逐步完善新能源汽车及相关配套产业的管理制度。在区别对待不同企业所产的新能源汽车的节能性、排放量基础上，建立一套具有综合性、差异性、可操作性等特点的经济奖惩制度。

五、结语

加快中国新能源汽车产业的建设，短期来说推动了中国汽车产业持续快速将康发展，从长远角度来看，加快了中国汽车产业赶超国际水平的速度。当然，促进新能源汽车产业的发展，仅仅依靠市场的作用是远远不够的，这就要求我国相关的财税政策应当更加完善，政府应加大对核心技术研发的财政补贴力度，完善税收政策；建立健全的新能源汽车产业的政府采购制度；加大新能源汽车产业配套设施建设投入。

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2016-04-02

F81

A

1008-5947（2016）03-0053-04

作者及单位：陆清，安徽大学法学院2015级经济法专业硕士研究生。（安徽 合肥 230039）

责任编辑 李 尚