小型企业内部控制存在的问题与解决对策

马　晶

(无锡职业技术学院 财经学院,江苏　无锡　214121)



小型企业内部控制存在的问题与解决对策

马晶

(无锡职业技术学院 财经学院,江苏无锡214121)

市场经济的不断发展，使得企业面对的竞争日益激烈。目前我国许多企业特别是小型企业内部控制制度和执行力还存在问题，在不同程度上制约其发展。本文通过对调查数据的分析，对小型企业内部控制存在的问题进行探索研究，分析小型企业内部控制存在的问题的成因，结合实际情况为之寻求解决方法。

内部控制； 小型企业； 对策

内部控制是一定环境下，企业为提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既是管理目标，在内部实施的各项制约和调节的组织、计划、程序和方法。现阶段，公司内部控制管理制度被广泛使用，成为公司管理中至关重要的组成部分。由于我国小型企业多以民营企业为主，其所有权、经营权和监督权高度统一，管理层成员家族化、规模小、组织结构简单，使其管理水平总体不高，内部控制水平相对薄弱，很难保证会计信息的正确性和可靠性，影响企业生产经营的顺利进行，影响企业目标的实现。

1　小型企业内部控制建设现状

1.1内部控制建设与推进方式

相关调查问卷数据显示：小型企业开展内部控制建设的占42%，低于大型企业(70%)。小型企业的内部控制建设往往是非系统和不全面的，内部控制制度的涉及范围并非公司运营的所有环节，且其内容的制定并不完全适用于本企业。很多是从局部重要业务开始，再复制推广到其他业务领域。内部控制制度的设计更多以质量管理体系形式体现，而非正式的内部控制制度或政策。正如调查问卷统计表明，采用了质量管理体系的企业占72%，采用了职业健康和安全管理体系的企业占37%，采用了环境管理体系的占33%，采用了社会责任管理体系的占21%。

1.2内部控制主要责任部门

小型企业内部控制主要责任部门多数设在财务部、办公室和联合工作组。同时，超半数的小型企业是借助外请专家开展内部控制建设的。内部监督也不够，很少设置专门的审计部门或人员。

1.3风险及其识别

小型企业的高成长性特征常伴随着高风险，尤其是自主创新型、高科技含量的公司，其风险特征、风险水平都高于大型企业。加上决策集中，经常是所有者一人做决策，所有者个人的局限会进一步加大企业风险。因此，风险识别能力对小型企业尤为重要。小型企业管理者风险认识趋于保守，非常在意风险，愿意花费一定投入管理他们所识别出的风险。小型企业的风险评估方法相对非正式，即非定期和非系统组织。对风险的识别主要依赖管理者个人的判断力，带有明显的个人经验特征，也受个人能力限制，往往只关注与“钱”直接相关的成本和效益等传统型风险，忽视因企业发展、外部环境变化、技术更新而产生的新风险。

1.4内部控制缺乏执行力

绝大多数小企业认识到了内部控制对企业的重要，但由于方方面面的原因，内部控制的实施不尽人意。小型民营企业居多，管理层多为亲属或朋友关系。由于公司内部成员的这种亲密关系，以至于由“内部人控制”难免会出现员工掉以轻心、监督者控制失灵的情况，因而制度时常会变成形式，在具体执行中缺乏执行力度与监管。在内部控制制度设计内容方面，缺乏科学合理性，而且出于对内部制度设计成本的节约，公司内部控制制度不能够与时俱进地做出调整，妄图以旧制度适应新环境，根本无法达到既定目的。

2　小型企业内部控制存在的不足及原因

2.1对内部控制的理解不准确

小型企业对内部控制基本概念的认识理解不到位，将内部控制等同于合规，视内部控制为独立于企业管理之外的体系。部分小型企业以为内部控制工作是为了应对监管机构、债权人和投资者，不是企业自身的需要。因此，在开展内部控制工作时，通常会采用被动应付的方式。不能正确认识内部控制与企业管理的关系，而是将内部控制定位为一个形式上的管理体系。这些还导致了管理者内部控制建设的内在驱动不足，将内部控制置于经营盈利与企业增长的对立面。

2.2内部控制经验不足，方法不正确

在调查问卷中，有62%的企业提到了人员经验不足是开展内部控制工作遇到的主要困难。内部控制建设是一项系统性工程，需要了解企业实际情况的人，以及掌握内部控制技术的人共同参与。小型企业因资源有限而很难做到，并进而影响了内部控制在小型企业内的实施。小型企业往往采用“对标法”来开展内部控制建设工作，即按照内部控制规范和条款逐条对照实施，编一套制度或手册，缺少因地制宜，不考虑执行效果。

2.3现有内部控制规范不适用于小型企业

《企业内部控制基本规范》的制定是以大中型企业为对象，没有考虑小型企业的特点。因此，对小型企业来说适用性不高。规范中要求企业建立规范的治理结构和议事规则，对于治理水平相对不高的小型企业来讲，是不符合其实际能力的，并难以做到的。另外，现有的内部控制规范体系没有对开展内部控制工作的方法进行系统说明，导致实务中正确和错误的内部控制工作方法并存。小型企业由于人力财力的不足和管理水平的局限，会在整体控制环境如何加强，如何规范风险评估的程序，实现控制活动执行的持续性以及如何评价控制活动的有效性等方面存在误解，削弱内部控制工作的实施效果。

3　解决公司内部控制问题的对策

3.1制定小型企业量身定制的内部控制规范

政府要尽快制定为小型企业量身定制的内部控制规范，指导小型企业有效开展内部控制建设及实施，帮助小型企业实现管理提升，以管理全过程为主线制定规范，并保证规范的可操作性。考虑在规范中阐述内部控制工作方法，遵循“功能达成、操作简化”的设计原则，重视功能实现方法的经济性，强调建设与执行的关系。同时，考虑到小型企业发展的差异化，建议规范应以引导为主，给予小型企业较多的自主选择权。

3.2建立科学高效的内部管理机制

小型企业要发展，自身的内部管理系统必须做到与时俱进，不间断地完善相应内部管理制度，才能使企业蒸蒸日上，壮大发展，繁荣昌盛。与此同时，要建立一个有秩序能持续发展的内部控制环境，这一环境的建立将有利于企业内部管理体系的运作，保障企业内部控制的有效开展与实施。

首先，要增强领导者能力，优化内部控制的基础。企业管理者要建立健全有效的组织结构，使得内部控制所发布的号令能够行之有效。斯格特认为，组织结构本质上是规则框架，它需要拥有强大的包容力和控制力，这样才可以将企业运营的行为容纳和控制在自身框架之中。同时，它的作用也不仅仅于此。一个好的企业组织结构可以推动公司的发展，使企业运营全过程更顺畅，内部控制也更有效。最后，企业文化作为一个公司的内在要求，对于增强组织系统的凝聚力有着重要的提升作用。当一个优秀的企业文化和一个平稳的内部控制环境相结合时，该企业工作人员将发挥出更大的潜能，同时两者的结合也将影响企业内部控制。

除此之外，各项具体的企业章程制度也是必不可少的，它们不但可以指导企业员工的行为，而且可以增强管理系统的作用。需要注意的是，这些章程并不是一成不变的，它需要根据外界环境和公司自身的变化不断调整。一个优秀的规章制度有利于规范员工的行为，调节员工心理，使其积极向上，还可以节约工作的时间和投入。因此，如何完善一个内部管理章程也成为企业当前关注的重点。

3.3建立风险预警系统

当前市场的经济高度繁荣，各企业之间使出了浑身解数来加强自身的企业竞争力。过度强调和追求企业发展，容易使企业忽视风险管理。而小型企业具体的风险管理机制未能有效建立，缺乏行之有效的措施，当风险来临时，往往损失惨重。企业的风险管理不仅仅是一个单一的部门的责任，它是一个公司的集体责任，每一个人都有着自己应该承担的责任，都应该在公司生产和运营的全过程中保持警醒。首先要重视风险管理，明确其具体的组织部门的具体权限责任，建立起一个全方位的、有效果的风险管理体系。其次，在整个体系中，要重视财务内控的作用，在整个风险评估过程中，它的作用是基础性的，也是不可忽略的，需要得到应有的关注。

3.4建立完善的信息系统

在长期的运营过程中，管理者需要进行很多的决策，为保证这些决策科学性，需要有及时、准确的信息作为保障。完善的信息系统由基础通信平台、数据网络、应用系统等系统组成。判断信息系统是否合理，主要有以下三个方面：首先是知识共享，其次是外部环境信息，最后是监管信息。公司的信息提供和沟通交流不仅要作为一个公司环境建设的重点，而且要作为财务进行内部控制时的决定性因素和重要组成之一。

另外，通过加强宣传和培训，提高小型企业特别是管理层对内部控制正确认识理解，增加其开展内部控制的内动力。

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责任编辑俞林

Problems of the internal control of small enterprises and countermeasures

MAJing

(School of Finance and Economics, Wuxi Institute of Technology, Wuxi214121, China )

With the continuous development of market economy, the competition of enterprises is becoming more and more fierce. At present, many enterprises in our country, especially the small enterprise, have problems in internal control system and implementation, which restricts their development to some extent. This paper analyzes the internal control problems based on the survey data of small and medium enterprises, furthermore, analyzes the causes of the small business internal control and seek solutions for them.

internal control; small enterprises; countermeasure

2016-03-26

马晶(1965—)，女，吉林长春人，教授，研究方向：财务管理。

10.13750/j.cnki.issn.1671-7880.2016.04.014

F 276.3

A

1671-7880(2016)04-0049-03