遵循科学效能基本原则提高涉税分析有效性

□　钟　亮，　兰　婷

(1、贵州省六盘水市钟山区地方税务局，贵州　六盘水　553001；2、贵州省六盘水市地方税务局，贵州　六盘水　553001)



遵循科学效能基本原则提高涉税分析有效性

□钟亮1，兰婷2

(1、贵州省六盘水市钟山区地方税务局，贵州六盘水553001；2、贵州省六盘水市地方税务局，贵州六盘水553001)

从税务工作者自身的角度出发，就怎样提高税务工作者涉税分析有效性，从“工作态度、个人能力、思维方式、服务意识四个方面进行阐述，为改革服务。

涉税分析有效性；科学效能；征管改革

《深化国税、地税征管体制改革方案》在总体要求中指出，要遵循科学效能的基本原则，即以防范税收风险为导向，依托现代信息技术，转变税收征管方式，优化征管资源配置，加快税收征管科学化、信息化、国际化进程，提高税收征管质量和效率。《方案》同时在主要任务中明确：2016年，以税务总局和省级税务局为主，集中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况进行比对，区分不同风险等级分别采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对，有效防范和查处逃避税行为。

涉税分析工作是对不同等级风险采取风险提示、约谈评估、税务稽查等方式进行差别化应对工作的灵魂，是落实科学效能基本原则、强化税源管理、降低税收风险、减少税款流失、不断提高税收征管质量和效率的基础。目前，除《国家税务总局印发的<纳税评估管理办法(试行)>的通知》和《全国税收征管规范》中对案头分析有简单论述外，广大税务工作者和学者、专家对评估和稽查过程中的涉税分析进行了大量研究，形成了如 纳税评估案头分析、大企业税收分析、重点税源管理等诸多涉税风险分析应对的理论、方法、经验，涉税分析的水平在各地实践中不断总结提升，为《征管法》的修订提供了参考与借鉴。不论是纳税评估案头分析还是稽查选案分析、重点税源企业管理分析，都是税收征管的组成部分，可见在整个税收征管过程中，涉税分析的作用都是至关重要的。那么正值改革深水期的我们，现阶段怎样从自身做起，提升涉税分析有效性呢，笔者认为，可以从以下几个方面入手：

一、端正涉税分析的工作态度

合作信赖主义是税法的基本原则，税收征管应当遵循，但每一户被列为涉税分析对象的纳税人，都存在其提供的申报纳税数据资料与税务机关通过软件平台、行业数据比对、第三方数据共享与传递等途径获得的税收情报不符的情况，这些情况的出现可能因时间差异、税会差异、信息传递差异等环节造成，但在普遍以盈利为目的的经营模式下，税务机关绝不能滥用税法的合作信赖主义原则，但在未查找到确凿证据之前，仍应将该类纳税人列为信赖的范畴，所以我们应当端正涉税分析的态度：一是要树立认真负责的工作态度。要把认真负责融入到涉税分析的全过程，确保每一项来之不易的分析数据，都能发挥其映射纳税人涉税风险的作用，既要信赖纳税人是遵从税法的，又要善于在数据分析中查找涉税风险。二是要树立积极主动的工作态度。不论纳税人信用等级高低、税收贡献大小，都应当一视同仁的自觉主动地采集、归纳、整理纳税人涉税数据，研判涉税风险，积累涉税分析经验。三是要树立全力以赴在工作态度，不论职务与级别高低、岗位责任轻重和能力大小，都要全力以赴的用心做好涉税分析各环节的每一项工作，包括拼尽自身全力、用尽一切办法、穷尽一切手段。

二、提升涉税分析的工作能力

当前征管体制改革不断深入，税收形势日新月异，税收法律法规更新不断，国际税收业务日趋增多，资产重组与资本交易时有发生，反避税任务形势严峻，需要我们广大税务工作者发扬艰苦奋斗的作风，发挥吃苦耐劳的精神，再挤一挤时间的“海绵”，提升适应现代税收征管的工作能力：一是要苦练基本功，利用业余时间，勤学、苦学包括税收法律法规在内的税收基本知识，学习行业典型案例带来的启示，努力掌握涉税分析的方法、技巧、路径；同时要学习与税收紧密相关的政治、经济、会计、管理、外语、心理、哲学等学科，确保政治可靠、理想坚定、心理健康、人格向上。二是要提升执行力，将涉税分析获取的税收风险，依靠强有力的执行，通过有效的技巧、途径、方法和合理的约谈、核查程序予以风险核实、排除。三是要形成创造力，要在日常工作中总结、积累、归纳、提高，创造性地形成系统有效的涉税分析方法或理论，总结典型案例的经验和教训，供大家借鉴和推广使用。四是要提升适用力，要不断进行自我充电，通过网络、书籍、报纸等新旧媒介，学习新思维、新技术、新技巧，掌握新方法、新理论、新经验，不断适应岗位职责的需要、适用涉税分析的需要，适用征管改革和税收现代化的需要。五是要考就“专业影响力”，要利用税务师考试改为水平评价类考试的契机，主动通过税务师考试，考就提升涉税分析的专业能力；争当领军人才，用数字人事的管理要求证明自我。同时鼓励和带动更多的人通过注册会计师考试、司法考试，用考就的专业影响力，提升纳税服务水平和执法水平，在震慑税收违法行为的同时，让纳税人更有获得感。

三、培养涉税分析的理性思维

百度百科对理性思维定义如下：“理性思维是一种有明确的思维方向，有充分的思维依据，能对事物或问题进行观察、比较、分析、综合、抽象与概括的一种思维。说得简单些理性思维就是一种建立在证据和逻辑推理基础上的思维方式。”理性思维有其思维方式必须遵循的基本原则，在涉税分析过程中，除了首先应当遵循英国哲学家休谟(David Hume)提出的理性思维的总原则“休谟公理--非同寻常的声明，需要非常确凿的证据”，我们还应当结合理性思维的几项基本原则开展工作：一是要勤于务实，结合税法的合法性与合理性原则，辨证对待“因果关系”、“无法证明不存在不等于存在”的原理。要善于根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值，能综合运用各类对比分析方法筛选评估对象，并对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断，以达到税收宏观分析和行业税负监控预警的目的。二是要思想包容和开放。相信绝大多数纳税人是依法纳税的，但不等于诚信的纳税人就不会出现因政策不熟悉或适用法律错误等情形导致的税收风险，也不等于以前年度出现重大税收风险的低信用等级纳税人以后年度就不遵纪守法。我们要善于抛开税收任务的枷锁，理性分析行业、地域、经营规模等要素，合理化解情节轻微的涉税风险，避免重复下户，减轻纳税人负担。三是要自信、自励，善于运用著名哲学家卡尔·波普尔(Karl Raimund Popper)提出的“可证伪”理论。《深化国税地税征管体制改革方案》指出：“要建立促进诚信纳税机制，对纳税信用好的纳税人，将减少税务检查频次或给予一定时期内的免检待遇”，这是鼓励诚信纳税、建立征纳和谐、促进税法遵从的内在要求。但我们税务工作者要善于运用“可证伪”理论，即用“并非所有纳税信用好的纳税人在免检期不存在违法行为的理念”，在执行税收优待的同时，客观收集、分析纳税人涉税数据，同时要善于对自己分析提出的风险疑点进行“证伪”，形成对风险进一步采取措施的意见建议。最重要的是要对自己利用专业知识和客观数据辨证判断出的涉税风险自信，要勇于担负起各单位涉税分析的重任，砥砺前行、锻炼成才，不断适应改革需要。

四、凝练涉税分析的服务意识

“服务”在社会学的领域解释为“为别人、为集体的利益而工作或为某种事业而工作。”税务服务属于社会学的范畴。作为税务工作者进行涉税分析工作，服务的对象是税收事业，是纳税人群体、是评估或税源管理团队。而“涉税服务”来源有二，首先是法律赋予的职责，必须为人民服务、为税收事业服务；其次是自我服务意识认识程度的高度决定的一种意识。我们应当提高“服务意识”程度，积极主动的为实现自我价值而服务地税事业。一是要有服务大局观，要甘为绿叶。涉税分析工作的最终目的在于服务征管、防范风险，在于提高纳税人的税法遵从度，降低税收流失率。涉税分析各环节需要相辅相成，需要各单位、各部门、各岗位将自己掌握的信息无私的共享和反馈，最终汇聚成触发后续管理程序的风险疑点，很可能最终的成果是其他环节的人员享有，所以需要个人有不计得失、甘为绿叶为集体服务的精神。二是要善于团队协作与换位思考。税务机关的基本职能就是服务与执法，涉税分析从其职能与目的来衡量，属于纳税服务的范畴，旨在消弭涉税风险于形成之初。只要纳税人不存在主观故意或暴力抗税等严重情节，我们税务工作者理应将服务贯穿于税收工作的始终，要善于站在纳税人角度处理问题，通过涉税分析团队协作，查找纳税人的非主观故意形成的涉税风险，降低征纳成本，提高纳税人满意度，促进征纳和谐、社会和谐。

《深化国税、地税征管体制改革方案方案》是我国今后一个时期国税、地税征管体制改革的行动纲领。遵循着《方案》设定的路线图和时间表，我国税收管理领域拉开了既具重要现实意义，又有重大历史意义的改革大幕。不管将来征管改革完成后征管职能划分如何，涉税分析的内容、方法、技巧都至关重要，不同时间段内如何提升其有效性仍值得关注。

国家税务总局王军局长表示，税务部门将结合深入贯彻落实党的十八届五中全会和刚刚闭幕的中央经济工作会议精神，将改革作为与组织税收收入工作同等重要的“一号落实任务、一号考核内容、一号督办事项”，要“让改革的红利惠及社会大众，让便民的春风吹进千家万户，让税收事业发展实现质的飞跃，让税收服务国家治理再谱新的篇章”，这是宏伟的蓝图，这是实现中国梦的税收旋律，需要你我“一身正气、一生正气，一心向上、一生向上”，让我们携起手来，为适用改革步伐和税收现代化共同努力。

[1]梅磊，田军．对波普尔的可证伪性研究[J]．教育培训，2008(8).

[2]高鹏．休谟因果关系之谜[D]．东北师范大学，2011.

[3]张克毅．休谟怀疑主义思想简论[D]． 湘潭大学,2012.

2016-5-22

钟亮(1966— )，男，湖南益阳人，贵州省六盘水市钟山区地税局八分局局长，长沙税务干部学院2016年贵州省地税局税收征管科技骨干人才递进式班学员。

F810.423

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1008-4614-(2016)04-0014-03