对企业内控管理体系建设的核心思路构建

致同会计师事务所（特殊普通合伙）吉林分所 代桂娟

对企业内控管理体系建设的核心思路构建

致同会计师事务所（特殊普通合伙）吉林分所 代桂娟

通过构建企业内控管理体系，能够改善企业的财务问题。健全企业财务基础工作，规范企业财务工作秩序，使企业财务信息更加真实，因此，构建严密全面的企业内控体系对于保障企业管制工作正常开展十分重要。本文主要就企业内控管理体系建设的核心思路进行了简单讨论。

企业内控管理体系 必要性 构建思路

2008年，国家财政部、证监会等相关管理部门根据国家有关法律法规联合制定并发布了《企业内部控制基础规范》，明确要求上市企业必须建立一定的企业内部控制管理体系，此后，我国的大中型国有企业及上市公司开始积极推进内部控制体系建设工作，但目前来说，我国还有相当一部分企业的内部控制管理体系建设存在一些问题，本文主要就该体系建立的核心思路进行讨论。

1　企业加强内控管理工作的必要性

2001年12月11日我国正式加入世界贸易组织，这一举措极大地改变了我国的经济环境，对于国家经济的发展有着重要意义，但同时也增加了企业的经营风险，为了保证企业的快速稳定发展，企业必须通过一系列的防范措施提升自身的抗风险能力。内部控制指的是，企业的管理人员通过制定科学的企业管理方法，控制企业的经营效率、财务管理信息的完整性、可靠性，保证企业在经营过程中能够完全遵守相关法律法规，有效的规避财务风险，较快地实现企业的经营管理目标，为企业的发展奠定良好基础。内部控制管理是提高企业抗风险能力的有效方法。

2　企业内部管理控制体系建设核心思路构建

当前我国部分企业的内控管理控制体系建设还存在着一些问题，比如，内控管理主要用作财务控制及审计手段，没有发挥其真正的作用；企业对于内控管理体系的重视程度不够，只是为了应对国家相关部门的要求而建立，实际经营管理中并没有严格落实等问题。因此，企业必须认识到企业内控管理的重要性，下文就企业内部管理控制体系建设提出几点建议。

2.1明确内控管理的真正含义

内控管理与企业内部成本调控、资产安全性调控存在着很大的差别，它的主要作用是通过一定的管理经营手段，完成企业运营的目的，同时保护企业资产的完整，避免企业资产受到损害，保障财务信息及相关业务资料的完整及真实，确保企业所有的经营活动都在法律允许范围之内。企业必须明白，内控管理是企业生存及发展的必要条件，也是企业的责任及义务。现阶段我国很大一部分企业在内控管理制度制定时都没有明确制定该制度的意义，企业管理过程中也没有严格落实，使内控管理成为一纸空文，没有真正发挥其作用。

2.2完善企业组织体制

完善的企业组织体制是保证内控管理制度严格落实的基础，有利于企业管理人员的集中领导，能够真正发挥企业所有职能机构的作用，提升企业相关管理部门的工作效率。因此，企业在构建内控管理制度时，必须重视组织制度的有效性，通过建立分层次的管理控制方案，让企业所有工作人员能够明确自身职责，使相关管理工作能够有序开展。

2.3安排专人管理企业的实体财产

企业财产包括银行存款、固定资产、应收账款等，它们是企业的主要资产，决定着企业的未来发展，在实际的经营管理工作中，必须要加强这些财产的管理调控，因此，企业应安排专人对这些资产进行管理，在管理过程中严格按照相关的管理权限及程序进行。此外，企业还需要建立一定收发核准制度及实地清查、核对及盘存机制，防止管理人员以权谋私，危害企业利益。

3　规范企业资金调控体系

企业内调控的重要项目之一是资金调控，企业内部管理控制体系必须要与资金调控规定保持一致。会计工作中，为了相互牵制，承担财务会计工作、稽查核实工作等工作人员需要独立开来，相互之间不得干涉。但是，部分企业由于资金匮乏、制度缺失等原因，企业内部财务管理工作比较混乱，有些人员在承担经济事项的同时又进行财务处理工作，这实际上与会计工作的牵制制度相悖。还有部分企业对于财务会计档案管理工作不够重视，档案失真、丢失、缺损等现象十分常见，这对于财务会计工作的监督核实工作十分不利。因此，企业的账目记录人员不得参与资金管理工作；资金管理人员不得参与物资及现金的账目记录工作，不能参与财产的经营及账目的管理收支工作。总之，企业必须做到账目、钱财、物资三者分管。

4　提高内部人力资源的调控效率

人力资源是保证企业经营管理工作正常开展的基础，通过合理的内部人力资源调控能够有效提高企业的工作效率，因此，企业高层应重视职工职业素养的培养，定期进行业务培训及思想道德素质教育，提升企业所有职工的专业技能及职业道德水平，保证企业员工在实际的工作过程中能够做到奉公守法、廉洁自律。各个部门的管理人员应对该部门内部职员的个人能力、思想动态进行考察分析，通过合理的岗位调动或者薪资调整激发员工工作的积极性，提高工作效率。

5　创新企业内控管理制度

创新对企业而言十分重要，提升企业内控管理的有效性必须要重视创新工作，因此企业必须注意以下几点问题。

5.1重视企业管理思维的创新

企业的管理思维必须要跟随企业的发展阶段不断创新。企业发展之初，可能是凭借着创业者个人的机遇及经验取得了一定的发展基础，但随着企业的不断完善，企业内部人员增加、组织部门逐渐复杂，管理步骤更加多样，面临的市场风险也在不断加大，此时如果企业高层不能够及时转变管理思想，没有根据市场实际情况及企业的管理现状调整管理方法，建立完善的企业内控体系，企业的发展必然难以长久。

5.2重视企业管理体制的创新

伴随着经济的全球化发展，市场竞争日益激烈，科学合理的管理制度是提升企业核心竞争力的有效措施，因此，企业必须重视管理体制的创新。在实际的经营管理过程中，创新内控思想，将企业资产监督作为内控管理的主要切入点，不断地完善企业的利润调控制度，企业内控工作中将运营效率作为主要的参照点，构建完善的企业财务会计信息体系，保证财务信息的透明化，财务工作的规范化，及时发现及改善企业运营管理中存在的危机，尽可能减少“暗箱操作”等不良现象，提升企业的核心竞争力，为企业发展奠定良好的制度基础。

5.3重视企业管理组织的创新

科学的组织体系是保证企业正常运行的基础。企业在实际的经营管理过程中可以使用“市场链”组织机构，保证企业的生产、经营、管理工作有组织地开展。企业的发展水平、内部资源、综合能力及行业特点决定着其组织创新水平，企业在运营管理过程中必须结合这些实际情况制定符合自身发展规划的组织体系。

6　加强企业的内部监督

6.1完善内部审核监督制度

想要真正实现内部管控制度的作用，企业在财务管理工作中就必须建立完善的内部审核监督制度，加强对企业财务活动的监督管理工作，在税收筹划、账务处理、票据管理等工作过程中严格按照这一制度开展工作，并及时发现问题迅速纠正。在账务处理过程中，详细分析企业账务处理的实际情况，加强经济业务的前期审批、业务办理过程中的审核及办理完成后的稽核工作，严格审查企业的经济业务是否合法，严厉打击违法犯罪行为，保证企业的所有经济活动都在国家授权范围内开展。此外，企业的相关部门应做好信息沟通工作，保证信息的真实性及传输的畅通性，保证管理决策部门能够及时处理可能存在的财务风险。

6.2建立科学的评价考核机制，严格落实企业自我评价工作

通过企业自我评价能够让企业管理人员及时了解企业内部管理工作中存在的不足，及时根据自身的情况调整企业规划，解决企业内控体系中存在的问题。就财务内控管理工作而言，目前大多数企业的财务内控管理工作依然由财务部门进行，缺乏独立的评价考核机制，财务工作人员同时承担着财务管理及内控监督的工作，这种内部控制方式的效果十分有限，企业在开展财务工作时应建立科学合理的评价考核机制，由财务部门以外的人员承担财务内部控制监督工作，以保证评价考核工作的客观性。

7　结语

通过内控管理能够有效地保证企业财务管理的有序性、可控性，对于企业的发展至关重要，随着社会经济的不断发展，企业在经营管理过程中面临的风险不断增加，为了促进企业的可持续发展，在日常的工作过程中必须做好企业内部控制管理工作，为企业奠定良好的基础。本文主要就企业内控管理体系建设的核心思路进行了简单的归纳总结，仅为企业相关管理人员的工作提供参考思路。

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［2］ 李少鹏.煤炭企业强化内控管理体系建设研究［J］.中国外资，2014（01）.

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F279.23

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2096-0298（2016）08（c）-052-02