高校绩效审计评价体系构建的探索与实践

黄自诣（南通建筑职业技术学校，江苏南通226006）



高校绩效审计评价体系构建的探索与实践

黄自诣
（南通建筑职业技术学校，江苏南通226006）

[摘要]在我国审计工作的发展中，绩效审计已经成为主要的发展趋势之一。要推动高校绩效审计的发展，就要尽快建立起一套科学、合理、可行性强的绩效审计评价指标体系。基于此，本文主要对高校绩效审计评价体系构建的探索与实践路径进行了探讨。

[关键词]高校；绩效审计评价体系；构建；路径

我国国家教育审计的重要组成部分之一就是高校审计。近年来，尽管财政逐年增加对高校的经费投入，资金利用效率低下的问题却依然存在于诸多高校。随着高校的快速发展和高校资源的多元化，单纯的财务审计已经难以满足需要。积极建立起高校绩效审计评价体系，开展绩效审计，对绩效审计的具体操作办法和审核评估标准进行深入研究，有利于实现高校资源的优化配置，提高资源的利用效率，方便广大师生的生活，同时有利于高校管理效率的提升和管理水平的提高，有利于高校领导作出更科学的决策，有利于高校诸多事业的可持续发展。

一、高校绩效审计的内涵

绩效审计是对特定组织利用该组织占有资源的效果的评估，这种效果包括经济性、效率、成效三个方面。对资源利用效果的评估能促使组织管理者更高效地利用组织资源，改进管理工作。高校绩效审计的审计对象是学校内部各单位对其拥有的资源的利用情况。通过成本效益分析方法，对资源的投入和产出比进行衡量，并综合分析高校在资源使用上的经济性、效率和成效，对高校的资源使用效果形成准确、科学的认识，有利于学校管理者合理分配高校资源，改进高校管理工作，实现绩效的最大化。近年来，绩效审计工作逐渐在高校内部展开，但大多数高校目前并未建立起一套科学、合理的绩效审计评价指标。这使得绩效审计工作往往浮于表面，达不到明确性、规范性、科学性的要求，不利于高校绩效审计在我国高校中的进一步推广和可持续发展，对高校资源利用的成效产生消极影响。

二、高校绩效审计评价指标体系构建的原则

1.标准性和客观性原则

客观性指的是在审计评价指标体系建立的过程中遵循实事求是、客观公正的原则，审计人员个人特征和审计组织的偏见等因素都不应影响审计评价指标体系的建立结果。标准性指的是指标的建立要标准化，只要保证相同的环境和相同的条件，即使是不同的审计人员，针对相同的审计客体都能得出相同的审计评价结果。

2.实用性与科学性相结合

应该在系统研究、充分调研的基础上建构绩效审计评价体系的具体评价指标。指标标准设置和指标的内容应该符合简明实用的原则，方便人理解。此外，数据的可靠性和数据获得的成本也应该纳入考虑。在学校的管理工作中应充分利用绩效审计的结果。

3.定量与定性相结合

高校绩效审计评价体系中，有定量的指标，如科研经费数量等，也有定性的指标，如人才培养成效等。将定量指标与定性指标相结合，共同完善高校绩效审计评价的指标体系，促进绩效审计工作的开展。

4.成本与效益相结合

审计主体要在审计评价指标体系的建构过程中，做到成本与效益相结合。绩效审计主要在人力资源和财政资源上占用审计资源。为了保证绩效审计的顺利完成，同时不损害其他类型审计的顺利开展，在制定评价指标时，要坚持适度原则，避免指标过粗，导致指标效度的降低，同时避免指标过细，导致审计成本的增加。适度、合理的评价指标体系的建构既有利于合理安排审计人员的工作量，而且有利于以较低的成本达到较好的效果。

5.保证可持续性

高校绩效审计评价指标体系的建立要立足于高校发展的特点和规律。鉴于近年来我国高等教育事业快速发展的现实，评价指标体系的建立要具有一定的超前性，保证其实现可持续发展。评价指标体系不仅应该充分发挥保驾护航的作用，促进我国高等教育事业向前发展，而且应该在提高资源利用效率，激发管理人员的潜力和工作积极性，寻找管理工作中的不足等方面发挥重要作用，最后达到高等教育资源优化配置的目的。

三、高校绩效审计指标体系的构建

1.经济性指标

经济性指标是高校绩效审计评价指标体系中的重要组成部分。主要包括以下三种类型：一是衡量教学基本设施投入的指标，包括高校图书馆藏书数量、生均实验室面积、生均运动场面积、生均住宿面积、生均教学仪器和设备价值等；二是衡量教学经费的指标，包括年教学经费数额、生均年教学经费数额、教学仪器和设备支出占教学经费比例、教学业务支出占教学经费比例、教学经费来源结构等；三是衡量人力资源的指标，包括教师队伍的学历结构、师生比等。

2.效率性指标

效率性指标也是高校绩效审计评价指标体系中不可或缺的重要组成部分。主要包括以下三种类型：一是衡量物力资源效率的指标，包括图书借阅率、科研设备使用率、运动设施利用率、教室利用率、自习室和实验室利用率等；二是衡量财力资源效率的指标，包括生均教学经费开支数额、生均教学仪器和设备购置开支数额、教师的人均科研经费数额等；三是衡量人力资源效率的指标，包括教师人均课时数、教师教学质量状况、教师积极性评价、行政管理人员工作能力评估等。

3.成果性指标

成果性指标是高校绩效审计评价指标体系中的最后一项重要指标。主要包括以下三种类型：一是衡量高校学生质量的指标，包括专业必修课程优秀率、专业选修课程优秀率、英语四六级通过率、优秀毕业论文数量、毕业生就业比例和就业结构等；二是衡量高校科研能力的指标，包括科研经费数额、教师平均科研经费数额、科研项目数量和完成率、科研项目获奖状况、核心期刊论文发表数、论文获奖状况等；三是衡量高校社会声誉的指标，包括高考招生第一志愿报考人数和录取情况、新闻媒体报导数量和倾向性统计、主要专业在全国高校中的排名情况等。

四、实现高校绩效审计评价机构人员的优化配置

绩效审计工作以普通财政财务收支审计为基础，比普通审计工作更为复杂。除了评估被审计单位经济资源的利用效率和效果外，绩效审计还着眼于审查该单位经济活动的规范性和合法性。在找出被审计单位经济资源利用上存在的问题之后，绩效审计力图对问题产生的原因进行分析，查找到宏观层面上管理控制存在的不足之处，以提出针对性的意见建议，促使问题的解决。可见，要为高校审计机构配置高素质的复合型人才，提高对他们的要求。

首先，在设置绩效审计岗位数量时，其规模大小应该根据高校的实际情况而定。绩效审计岗位应该做到专职专岗，由招聘而来的高素质的复合型审计人才专门负责，不允许出现其他部门员工兼职审计岗位的情况。

其次，绩效审计工作的从业人员不仅要有严谨认真的工作作风和高水平的业务能力，还要严格遵守审计人员的职业道德，独立、客观地完成绩效审计，并做好保密工作。

再次，要重视绩效审计团队的人员结构构成。绩效审计是一项十分复杂的工作，涉及到高校内部经营管理的方方面面。审计团队里只有精通财务的人员是不够的，经济、金融、管理、法律、计算机、工程等多个专业的人才在审计团队里都能发挥重要作用，精通多个专业的复合型人才则更具价值。在具体的绩效审计工作中，审计人员除了做好财务审计这项本职工作以外，还应该学会从管理者的视角来分析问题，探讨问题出现的原因，并结合自身经验、实际工作状况、高校具体特点等提出改良、解决问题的策略。

最后，绩效审计人员需要不断更新自己的知识结构，提高自己的业务能力，以应对新情况的出现和审计工作提出的新要求。高校应该建立起针对审计人员的培训制度，对培训时间、培训频率、培训内容等作出严格规定，对培训质量和培训效果进行有效的评估，帮助审计人员加强知识储备，提升业务能力，适应不断变化的新形势，高质量地完成绩效审计工作。

五、引入绩效问责制度，推进高校绩效审计工作

近年来，我国经济快速发展，社会变革进一步加深，对外开放程度进一步加大。与之相应，我国高等教育体制也正经历着深刻变革。为适应新经济形势下高校内部审计工作角色上的重要转变，引入问责制度对高校绩效审计工作而言十分必要，能保证高校绩效审计工作取得良好成效。但是，建立完善的审计绩效问责制度必须与行政问责相结合，有效实施奖罚制度和责问结果。

一是以问责结果为基础，在部门预算的安排和执行中建立起相应的激励机制和约束机制，防止滥用职权行为的发生。问责结果应该成为财政部门编制预算、安排经费支出结构的依据。

二是建立起问责结果的反馈制度，要建立规范性的奖励和惩罚制度，促进部门进行整顿、改进。问责小组应该在问责过程结束以后，向被问责单位和责任人反馈他们的绩效情况，管理上存在的漏洞，相关问题的解决策略，管理改进的意见建议等，以帮助他们采取措施改进工作。如果在问责过程中发现了较为重大的经济问题，要按照法律法规的相关规定，对相关人员追究责任。

三是建立起问责信息共享的制度，将问责程序和问责结果公开，实现信息的公开化和透明化，促使各个部门相互监督。具体来说，问责小组应该向高校相关部门报告年度问责情况，学校将年度考核和问责结果挂钩，依据问责结果决定绩效津贴的发放和领导干部的考核，对问责结果好的和问责结果不过关的个人和单位进行通报表扬和通报批评。绩效问责制度对于高校的绩效审计工作来说十分重要，从制度层面为高校绩效审计工作提供了保障，有利于实现高校资源的优化配置，提高有限资源的利用效率，有利于高校在教学与科研工作的安排上实现科学、合理、高效。此外，绩效问责制度的实施还能促进高校自身管理能力、决策能力等的提高，促使高校提高行政管理效率，实现可持续发展。

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[中图分类号]G64

[文献标识码]A

[文章编号]1673- 0046（2016）1- 0066- 02