基于AHP法的碳减排绩效评价指标体系研究——以广东省家电企业为例

谭洪益

（广东培正学院会计学系，广东 广州 510830）

基于AHP法的碳减排绩效评价指标体系研究
——以广东省家电企业为例

谭洪益

（广东培正学院会计学系，广东 广州 510830）

本文基于评价指标体系设计理论，结合广东省家电企业绿色低碳发展现状，对碳减排绩效评价指标体系进行了具体研究，设计出适合现阶段广东省家电企业发展现状的碳减排绩效评价指标体系。该指标体系涵盖能源消耗及利用指标、碳排放指数、经济价值指数、协调可持续发展指数以及低碳管理指数五大准则层指标。采用层次分析法（AHP）确定了各个指标的权重系数，并分析了家电企业碳减排评价实施机制框架，最后从技术层面、市场层面、企业层面、评价机构和地方政府角度提出相应的对策与建议。

碳减排；AHP；绩效评价；家电企业

一、引言

“十二五”期间，中央已经确定要以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线，并把经济结构的战略性调整作为主攻方向，把建设资源节约型、环境友好型社会作为加快转变经济发展方式的重要着力点，把控制温室气体排放、积极减缓和适应全球气候变化作为重要的战略部署。［1］经过改革开放30多年的迅速发展，广东省的经济总量已走在全国的前列，已经全面进入经济社会发展转型期，需要进一步创新发展理念，推动科学发展。高能耗、高污染、高排放、低附加值的传统经济发展模式已不符合国家可持续发展战略，无法保持其在国内和国际的竞争力，因而在广东省开展碳减排行动已成为发展趋势和战略选择。［2］

广东作为全国家电制造大省，大、小家电品种齐全，配套产业链完善，家电产品质量相对国内来说比较优异，新产品推出速度比较快；产品生产规模、市场份额、出口等方面在全国乃至全球占据举足轻重的地位。家电已经成为广东最具国际竞争力的优势传统产业之一。但是发展节能、环保、低碳技术成为家电制造企业技术创新的重大主题。由于企业及其产品系统生命周期碳排放监测数据及环境绩效评价规范缺失、节能与低碳技术储备不足、政策激励不到位、企业低碳管理水平低下等原因，众多广东家电制造企业对产品环保综合性能的信心不足，对低碳发展有关政策与低碳评价制度采取观望态度。［3］本论文开展家电制造企业碳减排绩效评价体系研究，旨在基于企业相关的节能减排、绿色低碳发展及创新体系评价体系等领域的研究成果，结合广东省家电企业实际情况和发展趋势，设计出一套科学可行的家电企业碳减排绩效评价指标体系，为企业实施碳减排绩效评价提供依据，从而有效地帮助家电制造企业保护资源、节约能源、识别减排机会、降低环境负荷、担负社会责任和改善经营管理。

二、广东省家电企业碳减排绩效评价指标体系的构建

（一）评价指标体系的基本要素

目前我国对家电企业微观层面碳减排绩效评价还没有成熟的理论和方法。家电企业碳减排绩效评价是一项涉及面广、综合性强的系统工程。如何进行有效的评价，如何规范建立碳减排绩效评价制度、方法学和指标体系，这些都是开展家电企业碳减排绩效评价需要解决的问题。为了科学地评价家电企业碳减排管理和发展状况，建立一套设计合理、操作性较强的家电企业碳减排绩效评价指标体系十分必要。结合国家相关政策法规、技术规范及家电企业碳资产管理现状，通过对国内外相关实践经验的研究分析，家电企业碳减排绩效评价指标体系应具备的基本要素包括以下几个方面的内容。

1.管理与技术层面

实施家电企业碳减排绩效评价时，需要综合考虑管理和技术层面的指标，通过管理和技术指标综合体现家电企业碳减排取得的绩效，并且这些绩效是在一定经济性基础上实现。依据管理和技术两层面的分析评价，以及客观考虑经济性原则，所得的结果才能够体现碳减排绩效，综合呈现家电企业的碳减排水平。

2.定量与定性指标

碳减排评价要综合体现家电企业的碳减排水平，但碳减排水平的衡量有的可以通过直接测量、数据计算和分析得到结果，有的则不能通过计算得出结论，为此，碳减排指标体系应从定量和定性两个方面分别设计碳减排评价指标。根据数据收集难易程度和实施评价的目标差异，可以灵活选择定量和定性指标，或者定量与定性评价相结合，实施交叉检查。［4］

3.指标体系的特征

家电企业碳减排绩效评价指标体系的构建过程是一个对家电企业碳减排总体数量特征的认识逐步深化、逐步求精与不断完善的过程，科学实用的指标体系是做好评价工作的基础。为此，家电企业碳减排绩效指标体系应该具备四个方面的特性，即指标构成的科学性、指标核算的合理性、评价结果的有效性以及指标改进的可持续性。［5］

（二）家电企业碳减排绩效评价指标体系

1.评价指标体系

构建广东省家电企业的碳减排绩效评价指标体系构建是一个复杂的系统工程，本文根据绩效评价指标体系的相关理论及其他行业评价体系构建的相关案例，主要从管理和技术两个层面构建广东省家电企业的碳减排绩效评价指标体系。同时考虑到评价指标体系的具体特征，比如评价数据要具有可获得性、评价过程具有可操作性和方便性、评价结果具有可比较性等特征，本文构建的评价指标体系在专家判断的基础上侧重于技术评价及量化指标。［6］本文凝练出22项评价指标详见下表1。

2.评价指标权重的确定

在设计评价指标体系之后，还需要确定各个不同指标的权重系数。指标的权重是指每项指标对总目标实现的贡献程度，反映各指标在评价对象中价值地位的系数。

本文主要采用层次分析法（AHP）来确定各指标的权重系数。层次分析法是一种对某个问题的相关影响因素进行权重分析的数量分析方法，最早在20世纪70年代由美国的托马斯·赛迪（ThomasSaaty）教授提出。这一方法具体的步骤如下：首先是建立各个目标之间的层次关系，然后根据层次关系构建判断矩阵，再根据判断矩阵，分析不同因素的重要程度关系进行赋值。最后根据判断矩阵从而计算出最大特征根。再根据和R. I.数值表（具体见表2）计算一致性比例，如果C.R.<0.1则通过一致性检验。［8］

表1 广东省家电企业碳减排绩效评价指标体系

表2 R.I.数值表

本文对广东省家电企业碳减排绩效评价指标体系的权重确定主要采用问卷调查法，对广东省家电企业的管理者和研究碳排放的专家学者发放了300份问卷，最终收回的有效问卷为265份，有效率为88%。

（1）准则层的权重确定

通过对广东省家电企业的问卷调查，对指标的重要程度进行打分，分别整理得出如下判断矩阵：

表3 广东省家电企业碳减排准则层面之间的判断矩阵

判断矩阵

可以计算出：

权重系数分别为：

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业碳减排准则层面的权重系数，其中能源消耗及利用指标为0.17、碳排放指数为0.14、经济价值指数为0.09、协调可持续发展指数为0.18，低碳管理指数为0.42。

（2）能源消耗及利用维度指标权重的确定

根据调查整理得出广东省家电企业碳减排能源消耗及利用维度指标之间的判断矩阵如表4所示，

判断矩阵

可以计算出权重系数分别为：

表4 广东省家电企业能源消耗及利用维度指标之间的判断矩阵

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业碳减排能源消耗及利用维度各项指标的权重系数。其中组织能源目标和指标值的实现程度指标权重为0.15，项目节能效果指标权重为0.16，单位产品综合能耗指标权重为0.2，单位产品能源成本指标权重为0.13，能源有效利用率指标权重为0.28，新能源利用率指标权重为0.08。

（3）碳排放指数维度指标权重的确定

根据调查整理得出广东省家电企业碳排放指数维度指标之间的判断矩阵如表5所示。

表5 广东省家电企业碳排放指数维度指标之间的判断矩阵

判断矩阵

可以计算出权重系数分别为：

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业碳排放指数维度各项指标的权重系数。其中碳排放可管理性指标权重为0.19，组织层面碳排放总量指标权重为0.26，关键设施/工序的碳排放指标权重为0.18，单位产品碳排放量指标权重为0.23，碳减排率指标权重为0.14。

（4）经济价值指数维度指标权重的确定

根据调查整理得出广东省家电企业经济价值指数维度指标之间的判断矩阵如表6所示：

表6 广东省家电企业经济价值指数维度指标之间的判断矩阵

判断矩阵

可以计算出权重系数分别为：

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业经济价值指数维度各项指标的权重系数。其中企业总产值指标权重为0.12，利润总额指标权重为0.14，总资产贡献率指标权重为0.46，成本费用利润率指标权重为0.28。

（5）协调可持续发展指数维度指标权重的确定

根据调查整理得出广东省家电企业协调可持续发展指数维度指标之间的判断矩阵如表7所示。

表7 广东省家电企业协调可持续发展指数维度指标之间的判断矩阵

判断矩阵

可以计算出权重系数分别为：

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业协调可持续发展指数维度各项指标的权重系数。其中单位产值的碳排放量指标权重为0.46，人均单位产值的碳排放量指标权重为0.15，企业低碳发展规划指标权重为0.24，企业绿色供应链风险控制水平指标权重为0.15。

（6）低碳管理指数维度指标权重的确定

根据调查整理得出广东省家电企业低碳管理指数维度指标之间的判断矩阵如表8所示：

表8 广东省家电企业低碳管理指数维度指标之间的判断矩阵

可以计算出权重系数分别为：

由于C.R.<0.1，通过了一致性检验。因此可以得出广东省家电企业低碳管理指数维度各项指标的权重系数。其中技术创新体系建设指标权重为0.36，低碳管理评审指标权重为0.46，节能减排标准执行指标权重为0.18。

通过以上AHP法对准则层和指标层的权重系数进行分析和计算，可以获得广东省家电企业碳减排绩效评价指标体系中各指标的权重参考值如表9所示。

表9 广东省家电企业碳减排绩效评价指标体系中各指标的权重参考值

三、家电企业碳减排评价实施机制框架

构建家电企业碳减排评价实施机制需要关注信息效率和激励相容。家电企业自愿披露碳排放信息制度为低碳生产和低碳消费提供了前提。碳标识一目了然地告诉消费者，产品从原料、成品到消费的整个过程中碳排放量，为消费者提供了对称性、量化的碳排放信息。只有消费者自愿选择低碳产品和低碳服务，才能促进环保产品的市场需求结构，激发企业走低碳发展之路。

家电企业实施碳排放信息披露制度，需要投入碳足迹检测、低碳认证及管理费用等额外成本，这些费用在低碳产品市场发育不充分的情况下，会在一定程度上损伤企业的市场竞争力。［9］因此，在碳信息披露制度实施的初期，政府部门应采取相应的激励措施、引导家电企业实施碳信息标识制度。政府层面应制定并出台适合国情的权威性碳足迹测算规范、标准和碳信息标识管理制度；通过财政、税收和其他优惠政策减低企业的成本；通过政府绿色采购，将低碳产品（服务）纳入政府采购范围，同时采取各种途径提高公众对低碳产品（服务）的认知，积极培育低碳产品市场等。有实力的家电企业，可以将实施碳信息标识制度作为打造或提升企业环保形象的重要举措，作为培养企业核心竞争力的具有实质意义的内生驱动力量，并积极成为碳信息标识制度的合作方。

在透彻研究和借鉴目前国际上通行的组织、项目、产品等层面碳排放评价技术规范、标准和碳标识计划（制度），以及企业碳管理规范的基础上［10］，本文尝试提出家电企业碳减排评价实施机制框架（如图1），努力为家电企业实施全面碳管理创造技术条件和方法保障。

图1 家电企业碳减排评价实施机制设计要素

四、对策与建议

（一）技术层面

开展产品碳排放评价标准体系研究，需要首先制定产品碳排放评价的技术通则、术语标准等基础性标准，在总体上提供一个明晰的标准体系框架。加强产品碳排放评价支撑技术研究，首先产品碳排放标识是一项技术性很强的环境标志制度，需要加强产品碳排放的核算方法、评价模式、数据质量管理、碳减排绩效及法规制度衔接等支撑技术问题研究；其次需要加强产品生命周期评价技术研究，识别产品及供应链碳减排机会，全面和正确地理解产品系统造成的环境影响，寻找改善环境表现的时机与途径，为产品和技术选择提供判据，能最终实现企业效益与节能减排双赢；最后需要建立和完善产品碳排放基础数据库、产品碳排放评价数据库信息，可以通过制度建设来提高产品碳排放评价体系的信息结构，提供最新的、可靠、精确的不同类型数据。

（二）市场层面

做好市场培育与监管，地方政府应加强对产品碳排放评价的监管，有效地在社会引导低碳生产和低碳消费模式，推动产品碳排放评价事业发展。产品碳排放评价制度的建设与传统的认证工作有较大的差异，需要多个部门和各个行业共同努力，做好产品碳排放评价市场的培育工作，尤其需要将碳排放评价制度与减排政策紧密结合。同时，加强相关监管机构对技术标准的管制能力建设，逐步完善产品层面碳排放标准体系建设。尽量考虑到企业的发展和承受能力，在保证数据准确合理的前提下，产品碳排放的评价过程和方法力求简单易行，方便企业对自身碳排放情况进行评价。

（三）企业层面

实施产品层面碳排放评价，是企业谋求和实施低碳发展的一项重要步骤；与此同时，企业实施低碳发展管理能有效促进产品碳排放评价工作，能充分发挥产品层面碳排放信息在企业碳资产管理的作用。企业实施低碳发展也是低碳经济转型和低碳发展能力建设的主要内容。首先应鼓励碳排放问题的研究，从典型工业类企业产品碳排放评价先行试点过渡到全面实施。受制于技术能力、管理水平、行业自律、市场成熟度和消费者的环保意识等分布不均衡的现实状况，推广产品碳排放评价制度只能采取渐进方式。实施产品碳排放评价，应考虑到地方特色产品在国内外的市场竞争力以及其与人们生活的密切度和技术改进难度，特别是产品系统碳排放数据的可获得性和碳排放评价的可操作性，选择典型产品先行试点、逐步扩大产品覆盖范围，分阶段导入生命周期机制，最终实现产品碳排放评价全面实施。［11］

（四）评价机构

产品碳排放评价属于相对复杂技术领域，对大多数产品评价机构来说，皆是新的业务领域，需要加大碳排放评价研究和实践的力度，与政府、企业及消费者等多方沟通与合作。

（五）地方政府

引导企业实施产品碳排放评价：企业实施产品碳排放评价，需要投入一定的碳排放检测、评价及管理费用等新增成本，在产品碳排放评价市场发育不充分的情况下，在一定程度上会影响企业的市场竞争力。地方政府通过政策制定，比如税收优惠、财政补贴、专项研究资金、排放权交易、政府绿色采购等，引导企业实施产品碳排放评价，降低产品碳排放评价实施风险，扶持出口型企业和行业发展。

［1］中国科学院广州能源研究所.广东省低碳经济技术路线图［R］．广州：中国科学院广州能源研究，2011．

［2］朱启贵.能源流核算与节能减排统计指标体系［J］．上海交通大学学报（哲学社会科学版），2010（10）：34-39.

［3］章晓斌，王玲，符永高.广东省家电产品绿色制造技术路线图［M］.广州：华南理工大学出版社，2012.

［4］李善民，陈文婷，等.创新型企业评价指标体系构建——基于广东省企业创新现状［J］.技术经济，2011（4）：1-7.

［5］崔晓冬，张小丹，等.企业低碳发展与低碳认证，环境与可持续发展［J］．2012（1）：56-60.

［6］霍震.广东省低碳城市评价体系研究［J］．环境科学与管理，2012（4）：26-30.

［7］何艳秋.行业完全碳排放的测算及应用［J］．统计研究，2012（3）：62-68.

［8］邓大跃，张然，等.企业碳减排及减排绩效评估研究［J］．河南师范大学学报，2012（2）：20-24.

［9］陈素琴，李益娟，等.基于低碳经济的江苏化工企业“节能减排”投资绩效评价指标体系研究［J］．生态经济（学术版），2012（01）：36-42.

［10］李菽林.工业企业低碳经济发展评价体系研究［M］.北京：北京理工大学出版社，2011.

［11］徐砥中.企业低碳管理系统的协同管理机制［J］．广东社会科学，2011（3）：42-48.

Research on Performance Assessment of Carbon Emissions Reduction of Household Electric Appliances Enterprises

TAN Hongyi
（Accounting Department of Guangdong Peizheng College，Guangzhou 510830，China）

Based on the evaluation index system design theory，this paper studies the development of green low-carbon of Guangdong Province's home appliance business and their performance assessment index system，then puts forward a workable carbon emission reduction performance evaluation index system for household electrical appliance enterprises in Guangdong Province.This index system covers five criteria indicators：the energy consumption and utilization indicators，the carbon emissions index，the economic value index，the coordinated and sustainable development index and the carbon management index.Analytic Hierarchy Process（AHP）is adopted to determine the weight coefficient of each index.The implementing framework of the carbon emission evaluation mechanism of the household electrical appliance enterprises is analyzed，and countermeasures and suggestions are put forward for rating agencies and local governments from the technical，market and enterprise perspectives.

carbon emissions；AHP；performance evaluation

F275.1

A

1673-5609（2016）06-0090-10

［责任编辑：唐秋凤］［英文编辑：刘健］［责任校对：雯子］

2016-06-30

谭洪益（1981—），男，江西萍乡人，管理学硕士，广东培正学院会计学讲师，研究方向：财务管理、资本市场。