浅议内控制度的设计

刘恒宽

摘要：随着市场经济的不断发展，中外企业发展的速度越来越快，而内部控制制度的演进与发展也成为企业发展的重要影响因素。文章阐述了内部控制的意义及内部控制的设计原则，剖析了内部控制制度设计的误区，并提出了内部控制制度的设计要点，简要提出一些合理化建议。

关键词：中外企业；内部控制制度；制度设计

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

绪论

内部控制是指内部牵制的基础上，在经营管理实习中通过企业的管理职员创作后经过归纳总结、自我鞭挞、自行调整体制逐渐完善的。内部控制制度成为当今经济活动管理有用的技术措施，已然成为当今公司有用管理体制中不能缺少的紧要构成要素。当代企业根据管理学和控制论的方向来说，经营领域是否广泛，经济本质怎样，全部应该计划并施行适合本单位发展的内部控制制度。国家的经济发展到了某一个特定的时期，其产物为内部控制制度，它是现在公司经营的紧要手段。与公司相关谋划的朽败、会计讯息不真实、不法经营、财务诓骗等在一定程度上可以归结于企业的内部控制制度的缺乏或无效。例如，中国郑州、亚洲的衰落、银广厦事件，“安然”、“世界新闻”等，都是和企业的内部控制制度有着紧密的关系。创建并完美企业内部控制制度，有助于庇护资产的安全和完备，提升交易办理的工作效率，提高企业的管理水平和达到企业的营业目的。近年来，国内外企业对内部控制制度的关心日趋增加，企业内部控制制度仍然是学术界和企业界钻研的焦点。对内部控制制度体制的构造是钻研企业内部控制的一个难题，同时也是其最终的目标。

一、企业设计内部控制制度的意义及影响因素

企业设计内部控制制度是为了保障交易行为的顺利发生，庇护企业财产的安全和完备，防备、觉察和改正错误和作弊，确保会计信息的真实、合法和完善而制订和执行的战略和标准。广泛言之，一个公司的内部管理控制是指单位得对内治理体制，含有确保单位一般运作所采纳得全套必要得治理措施。内部控制制度是当代事业单位对经营行为实施科学管理而广泛使用的一种控制机制。在企业业务行为和经营治理，可以与对应得内部控制制度相适应。当前很多中小公司单位内部的管理控制体系结构不完善，不能笼盖单位中所有的部门和职工，不能渗透到单位各个经营范畴和实务操作系统。企业内部控制制度不健全的主要影响因素有领导本身的法制观念、组织结构、制度体系等等。

二、内部会计控制制度设计原则

（一）合法性原则

内部控制遵守法律、行政法规的制订、与政府相关的管理标准。

（二）有效性原则

内部控制应该可以为达到企业内部控制目标给予相关保障。公司所有职员应该自愿维持内部的管理控制的有作用的实行。内部控制创建和执行过程当中出现的问题理应得到及时的改正和办理。

（三）全面性原则

内部的管理控制在层次上包括企业董事会、统治当局和所有工作人员，对象方面笼盖单位经济交易事项与治理工作的内容，方法上可以渗透到计划、施行、督促、反应等方面，避免内部控制出现空白和漏洞。

（四）不相容职务分离原则

内部控制理当在统筹全面的基础上抓住重点，针对紧要交易与事项、高风险范畴与环节采用更加严格的控制举措，保证不存在特大劣点。

（五）成本效益原则

内部控制不仅要保障内部控制有效性，理性衡量成本与效益的联系，更要用合理的成本完成更为有效的控制这一目标。

（六）适应性原则

内部控制可以适当显示单位的经营领域、交易范围、交易特征、危机情况、所在详细情况等方面的要求，跟着公司外在环境的变化、经济交易事项的调节、治理要求的升高等不断进行改进和完善。

三、建立内部控制制度的方法

（一）实行不相容职务分离

会计岗位的设立既要适合本企业的实际需要，又要满足内部控制的要求，切实做到不相同岗位互相分离、互相限制、互相督促。每位会计职员的岗位都有相对的义务，做到职权责任明确，还有管账人员的岗亭需按期轮换。

（二）授权批准控制

授权准许控制基本理论中授权批准控制指公司各级职员在办理各项交易事项时，要通过相关程序的委任职权和同意准许，才可以对相关交易事项实施处置办理；未经授权和批准，不得与商家联系和办理这些经济业务。一个有效得内部控制系统应对每个经济交易事项的实行合理配给权利、正常授权或非正常配给权利。

（三）建立合理的会计工作组织体系

各单位应根据会计交易的需求，设立单独的会计部门，挑选符合条件的专职会计人员，与设置总会计师条件相符的一定要设置总会计师。同时要明晰单位领导人对会计工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

（四）实行财产保全控制

固定资产、低值易耗品、包装材料等必须有相应的购买、使用、报废、处理等制度，对其进行处理时要根据相关的规章制度并且要便于操作。固定资产的购买、出售、转让等，要创建详细的账目。咱们应当创建资产按期盘存制下，会计检查轨制，资产清查，资产的盈余、短缺、毁损、审核权限及责任制度等。

（五）加强电子信息技术控制

优良的信息沟通系统能够使企业实时了解企业经营状况和机关单位中产生的各种情况，实时为企业的生产经营决定提供全面、及时、确切的信息，并在有关部门和人员之间沟通。企业的会计系统是企业管理讯息系统中的最重要的系统，是单位交易事项的会计处理，和供给金融信息、决议信息，辅助公司管理控制的有机整体。因此，我们必须加强信息沟通制度和会计制度等方面的建设。

四、结论

总之，内部管理 控制是国家经济不断进步的必定成果，它跟随企业之间激烈的相互竞争与企业加强内部管理的需要而逐渐丰富与发展的。逐渐使企业内部 控制的管理越来越完善与增大内 控的执行程度，能够使会计信息资料得准确性与可靠性越来越有信服力，并且能够很有效的确保企业的生产与经济运营活动的顺利进行，能够使企业得资产的安全性和完整程度得到有效的保证。创建完善健全的企业的内部控制制度是企业加强市场竞争力，面对经济全球化挑战的必经之路。应当觉察到，我国尚不成熟的内部管理控制的制度，存在缺陷得内部管理控制章程的策划，这就是告诉我们必须在实践中不断完善内部 控制制度得策划。企业的内部控 制制度的策划是一个动态进程，设计内部控制制度的人员要在具体实施、正确评价等执行过程中逐步完善内部控制制度才能真正确保完成企业控制的目标。