对企业内控管理体系建设的思考

冯丽娅

摘 要：在企业内部实施内部管控制度，是符合我国资本市场发展需要的，与企业自身的发展管理要求是一致的。本篇文章介绍了企业内控管理系统建设的重要作用，并分析了目前我国企业在内部管控方面存在的问题，最后提出了相应的改进措施，希望能对提高企业的内控管理水平有所帮助。

关键词：企业内控；内控管理；系统建设；思考

伴随着我国经济水平的不断提高，我国企业发展的速度也不断加快，我国关于企业管理制度也在发生着重要的变化，我国企业管理制度必须逐渐与国际社会经济相适应。为了更好地提高企业的管理水平以及应对国际市场的竞争，企业就需要不断的强化自身的管理制度，提高内控系统建设水平，强化企业的风险意识，保证企业能够长远发展。

一、企业内控管理系统建设的重要作用

企业内部管控系统的创建是为了满足我国企业发展，更好地与国际企业相联系。我国在2006年就央企风险管理发表了一项报告，这项报告的颁布明确的说明了关于风险管理已经成为了我国央企的重要管理内容。而在2007年，我国相关部门共同成立了企业内部管理标准委员会，这个协会的成立是为我国企业的内部管控标准制定提供指导，创建一定的标准，要充分的结合国际企业的成功经验，在科学、先进的管理制度以及方法上要紧随国际发展，推动我国企业内部管控制度向着国际化的方向迈进。

在企业内部创建管控系统的时候要注意与国内外市场经济发展要求相一致。要在企业本来的管控水平基础上进行内部管控能力的提高。完善企业的各项工作管理制度，提高企业的市场竞争力。创建一套完善的企业内部管控系统能够有效的提高企业管理水平，能够促进企业内部每一个部门之间的工作完成质量，有效的提升企业内部的团结力，使企业有树立风险意识，从整体上提高企业的管控能力，为企业进一步的发展奠定良好的理论基础。

实施企业内部管控系统创建的意义以及影响十分的深远。这不但是国内资本市场监督管理的要求，也是企业经营发展的重要需要。

二、企业内控管理体系建设主要问题

1.企业对于内控管理体系不够重视

伴随着世界经济水平的提高，企业与国际的不断接轨，我国大中小企业在发展的过程中遭遇了越来越多的风险。可是我国很多企业在进行经营的时候大都注重企业的生产、营销以及技术创新，却轻视企业对于内控管理体系的创建，加之风险管控意识比较薄弱，在企业风险评估方面存在很多问题。这些年来，伴随着内部管控体系的不断深入，我国国有企业也逐渐在企业内部管控方面扩展和实施，很多企业在内部建立了管控机制，并且也设立了管控部门，可是在实际的落实过程中，因为进行内部管控制度创建的人员不具备足够的经验，缺乏相关的培训过程，造成了他们在创设制度的时候效率比较低，甚至是内部管理体系缺乏实用性，企业对于内控管理体系没有引起足够的重视。

2.相关机制欠缺

企业内部的监督管控系统主要包括两个方面。第一，内部管控；第二，企业外部管控。从企业自身的情况来说，我国现在实行的企业内部管理监督系统主要包括：企业的监事会，企业的独立董事以及内部审核管理系统。其职责不仅需要对企业内部信息的管理、检查、评估以及审核认真实施，还需要对企业内部管控的最终效果进行审查，保证企业的正常运转。可是，现在很多企业的监督管控以及审核主要由企业内部审核管理机构开展，我国内部审核机构最开始是为了响应国家的号召而创建的，很多企业疏忽企业内部审核的重要性，在审核过程仍然存在一定的缺陷，所以在进行管理的时候往往是顾后不顾前。企业将重点放在了对财务报表的审核上，却忽视了对企业发展的状况进行评估。并且，企业的内部审核机构通常情况下都是由公司的管理人员进行管理，具有很强的依赖性，在进行内部检查以及评论管控方面存在着不合理的地方，没有充分的体现其应有的职能。

从企业的外部发展情况来讲，我国的企业已经形成了政府监督以及社会层面监督的双层监督系统。因为每个监督主体之间缺乏沟通，并且信息传递不顺畅，造成了监督管理方面存在混乱的情况。除此之外，企业的竞争管理机制不规范以及对会计师的监督管理不全面导致企业的会计从业人员的作用没有充分的体现出来。企业的会计从业人员在审查核计的过程中存在走过场情况。这种情况导致企业的监督管理成为摆设。

3.企业内部法人管理构造不完善

完善企业内部法人管理构造。规范完善的法人管理制度，加强各个部门之间的管理、监督机制，形成各个部门之间相互监督、相互协作的管理模式。完善企业内部法人管理结构直接影响着公司的发展。可是，我国还处在一个经济发展的初级阶段，存在着很多内在法人管理的问题，企业内部机构部门出现重叠的现象。在监督方面存在不健全的现象。董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。

三、企业内控管理体系建设的优化措施

1.提高企业对内控管理体系的重视程度

提高对企业内部管控系统的创建水平。让企业认识到内部管控系统的重要性。通常情况下，企业将财务预算、资金统计、项目实施以及物资的采购以及产品的销售都当作企业发展的重要内容，是企业有效规避风险以及化解难题的重要所在。企业应该重视对企业内部管控体系的创建，这样做有助于企业内部管理顺畅有序的进行，有助于找到问题的关键，有助于提高企业的管理水平等。

2.制定完善的相关管理机制

开展科学有效的企业内部管控系统。需要创建完善的管理机制以及方案。我国的政府相关管理部分制订了企业内部管控的基本要求，主要目的是提高企业内部管控质量，创立一定的规范，帮助企业进行统一的内部管控，以及创建相关的标准，这样一来，不但能够从根本上提高企业财务管理的质量，保证每个投资人员的自身权利。而且有助于帮助公司按照国家规定来进行公司的管理，完善相关管理机制，提高企业风险管控能力，帮助企业进行管理提供有效的依据。

创建完善的企业内部管控机制，需要依照严格、科学、详尽的规则，根据本公司的实际情况以及发展特点，制定出相关的管理制度。因为，我国现在的国有企业规模都比较大，并且企业内部机构比较多，层次也比较复杂，企业信息数据比较繁琐。所以必须要深入的结合企业的实际情况进行研究和管理。通过开展相关的调查研究，进行重点的总结和整理，创造出科学合理的内部管控制度。企业应建立专门的内控管理部门，以保证内部控制制度的有效运行，目前较大的国有企业都建立了专门的职能部门来全面负责实施内部控制工作。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。

3.健全企业法人管理构造和企业监管系统

健全企业内部法人管理构造，追求企业内部科学、合理的管理，平等的分配岗位的权利与义务，保证企业政策落实到实处。明确的将企业的管理机构以及企业的决策机构权力相分离，达到一种相互制约，相互促进，相互提高的管理模式，做到从根本上提高企业的内部法人管理结构。除此之外，提高外部独立董事人数，提高外部独立董事的自身作用，对公司经理以及相关管理部门实施有效、科学的监督。完善企业内部的审核机构制度，强化企业内部审核的独立性，全面认识到内部管控机智的重要性，充分扩充企业内部审核的作用，不断强化内部系统的监督。强化对企业内部各个管理部门的监督，保证企业内部的各项工作能够合理分配，合理管控。

四、结束语

总而言之，在企业内部创建内部管控系统是我国企业走向国际化的必经之路。可是这是一个漫长的过程，不可太追求速度，而忽视质量。在企业内部创建管控体系的时候，要充分结合国内外的先进经验，根据企业的发展情况以及调查研究情况，创建一套全面、客观、科学的内控体系，并且实现科学有效的实施。提高对企业业务开展过程的管理水平，加强企业的风险管控措施，强化企业运行的监管措施，为企业科学、客观、长远的发展提供有力的支持和维护，从根本上解决企业的发展困境。提高企业内部的管控质量。

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