铁路财务会计管理的内部控制要点研究

文/杨静



铁路财务会计管理的内部控制要点研究

文/杨静

摘要：当前，我国经济快速发展，人们生活水平越来越高，对出行工具的需求也越来越多样化，而铁路作为人们出行最主要的交通渠道之一，不仅要适应时代的发展，而且在财务会计管理方面也要加大管理力度，适应时代发展需求的同时，能够从根本上提高铁路企业的发展，本文针对铁路财务会计管理的内部控制要点进行分析和研究。

关键词：铁路；财务会计管理；内部控制

铁路财务会计管理要不断的适应现代化的发展脚步，不断的树立新目标，在实现铁路企业现代化管理的同时，能够更好的推动铁路企业自身的发展。铁路财务会计管理的内部控制是铁路企业在经营过程中最重要的组成部分之一，铁路财务会计管理的内部控制不仅要有效的控制铁路企业的一系列财务活动，而且要对铁路企业的财务活动进行有效制约，在减少铁路企业经营成本的同时，能够为铁路企业创造更加丰厚的利益。加强铁路财务会计管理的内部控制，不仅能够提高铁路财务会计自身的管理，而且能够促进铁路企业综合实力的有效提高，从而推动我国铁路企业的长期健康发展。

一、铁路财务会计管理的内部控制

（一）铁路财务会计管理内部控制的原理

铁路财务会计管理的内部控制在实际操作过程中，有需要遵循的原则主要包括：重要性原则、全面性原则、适应性原则、成本效益原则、制衡性原则这五个方面。重要性原则：在铁路财务会计管理的内部控制中，管理者要明确在经营活动当中事情的大小、重要与否，铁路企业的经营活动是内部控制的重要依据之一，只有确立经营活动的重要与否，才能有效的实行内部控制；全面性原则，在铁路企业发展以及经营的过程中，要注重整个企业的发展，不能光顾忌眼前的利益，要顾全大局，内部控制制度要贯穿到整个经济活动的方方面面；适应性原则，铁路财务会计管理的内部控制要随着市场环境而及时作出相对应的调整工作，要结合市场的发展来制定符合铁路企业自身的发展计划；成本效益原则，创造利益是铁路企业的根本运营目的，所以内部控制要严格控制成本，从而有效的提高铁路企业的经营效益；制衡性原则，铁路企业各个部门之间要形成良好的互相制约的状态，不仅能够督促他人，又能完善自己，这样才能促进内部控制工作顺利的进行［1］。

（二）铁路财务会计管理内部控制的作用

铁路财务会计管理内部控制最主要的作用就是要起到一个监督性的作用，对铁路企业当中的一些管理制度进行及时的调节和制约，保证企业各个部门都尽职尽责的同时，不断的提高企业自身的管理水平，控制企业的成本流出，为铁路企业的未来发展提供良好的基础和有效的控制力。

二、铁路财务会计管理的内部控制的问题

当前，在信息技术的快速发展影响下，铁路财务会计管理内部控制也在社会环境的影响下发生变化，传统的内部控制大多数是以人员各司其职的形式来实行，但是在社会环境的影响下，逐渐转变成为系统授权管理，这样在一定程度上可以真正的实现规范化的管理［2］。另外，在数据方便的处理上也跟以前大不相同，传统的数据处理一般是靠专业人员的人工处理，但是当前在网络科技的发展下，逐渐将人工录入数据转化为利用会计软件来输入数据即可，不仅能够有效的提高铁路财务会计的相关工作效率，而且能够减少人为记录数据产生的一些失误，更加利于保存。

虽然现代化的管理模式为铁路财务会计管理的内部控制提供了很多便利的条件，但是针对内部会计数据的安全问题也值得我们加以重视，当前应用计算机网络来处理一些会计帐目，但是网络自身就具有开放性的特点，利用网络来管理铁路财务会计的相关数据，如果一旦受到病毒的侵入或者是黑客的攻击，那么数据将面临重大丢失的危机，所以内部会计控制的安全问题是当前急需控制解决的问题之一，需要加强力度，将安全问题所带来的安全隐患降低到最小，保证铁路财务会计管理的内部控制工作能够顺利展开和进行。

三、针对铁路财务会计管理的内部控制提出的对策

（一）针对内部会计控制制度的优化策略

制度的不断改进和完善是能够有效对铁路企业内部控制形成保障的必要因素之一，铁路企业要将我国当前的发展情况进行分析，制定出符合我国铁路企业的内部会计控制制度，并在实践当中不断的对其进行完善和优化，规范的制度不仅能够约束相关操作人员，而且能够促进我国铁路企业往规范性的管理方向发展。

另外，企业当中的每一个部门既是独立的、又是相互协作的，所以要建立健全责任分明管理制度，让每一个部门都形成相互作用、相互监督的存在关系，要明确各个部门的具体责任，将自己负责的区域、工作都掌握了解清楚，才能有效的展开工作［3］。内部会计控制制度的不断优化和完善，体现的方面比较广泛，比如加强资金收入和支出的管理，对支付审批流程要更加严格和按照规章流程进行审批工作；比如对实际物品的管理和内部控制，要专门的人员来对其进行记录；对采购部门的规范化制度也要不断的进行完善等等，从每一个部门着手，从而实现全方面的内部会计控制制度优化管理。

（二）加强工作人员素质培养

在铁路财务会计管理的内部控制工作当中，最重要的一个因素就是工作人员，无论是系统方面还是制度的完善工作都离不开工作人员的贯彻落实，所以要对工作人员实行职责分明制度，将员工安排在适合自己的岗位之后，对其应该负责的内容和管理权限进行详细的说明，让工作人员明确自己的责任，这样工作人员在开展工

下接（第216页）