浅析行政事业单位内部控制

文/彭俊



浅析行政事业单位内部控制

文/彭俊

摘要：行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是行政事业单位贯彻落实中央"八项规定"、加强廉政风险防控的一项重要制度措施。从2014年1月1日起，一套较为完整的行政事业单位内部控制制度在全国范围内得以实施，这使得内部控制制度的建立获得事业单位的重视，但在具体实施和执行方面还不是很完善。本文从行政事业单位的内部控制现状进行分析，针对行政事业单位内部控制的特点提出对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；不足之处；措施

行政事业单位的内部控制是指单位为了对相关经济活动的风险进行有效的防范和控制而进行的一系列有关制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的总称。由于行政事业单位在我国的特殊性质，在其内部控制上显现出多样化的要求，我国正处于社会转型初期，行政事业单位内部控制制度有许多不足，尤其是基础单位，影响其正常运行。

一、行政事业单位强化内部控制的重要性

行政事业单位内部控制旨在保证单位经济活动的合理有效进行，提高单位的行政管理水平，提高单位的风险防范意识。强有力而高效的内部控制体系可推动单位健康有序的发展，促进社会主义市场经济秩序的稳定，实现行政事业单位的社会目标，伴随着国内市场经济体系的不断深入发展和完善，强化事业单位的内部控制体系是适应社会发展必然需求，健全其内部控制势已然成为重中之重。

二、当前行政事业单位内部控制的缺陷

(一)内部控制意识淡薄

目前事业单位开始逐渐意识到内部控制的重要性，但是单位内部控制体系的建立还相对不够完善，更有甚者认为单位内部控制等同于单位管理体制的建立，并没有认识到内部控制是一种涵盖行政事业单位主要经济活动过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者与各部门之间在内部控制过程中的责任，有些管理者还错误认为内控是以牺牲效率为前提，是束缚自己，套上“枷锁”。这使得内部控制在单位推行过程中显得十分困难，没有意识到内部控制牺牲与增加的关系，如果对风险的把控不得当必将为单位带来更大的风险。

(二)预算管理相对薄弱

随着部门预算改革的推进，行政事业单位预算控制得到了一定程度加强，但仍较为薄弱。实际上，大多数的行政事业单位在预算管理方面都没有做到合理分工，执行环节较为松散，如预算的编制、审核以及执行不够深入，除此之外行政事业单位对预算管理的监督力度不够，约束力差。财务预算缺乏对风险的预见性，对预算的调整十分频繁，这就在一定程度上削弱了预算的监督、约束能力。

(三)会计基础工作不扎实

有些行政事业单位会计岗位设置不符合要求，为节省人力成本，会计人员身兼多职的情况时有发生，这就大大削弱了会计人员之间相互监督、牵制的作用有些会计人员业务能力不强，造成会计核算不规范、票据混乱；有些单位财务管理不完善，费用开支不透明；固定资产管理不严等。会计的基础工作达不到标准，这就使得单位内部控制制度的建立和部门财务预算的实施效果受到了严重的制约。

(四)内外部监督力度不够

内部监督是行政事业单位内部控制制度中非常重要的一个环节，起着至关重要的作用。有些单位更是忽略了内部监督的重要性，在单位并不存在内部的审计部门，纵使有的单位建立了内部的设计部门，也与财务部门平行，权威行和独立性不够。在审计内容上对单位内各组织机构执行情况的效率评价涉及不多，监督力度不够。外部监督方面，不能充分利用外部审计力量对单位内部控制设计及运行情况进行监督。

(五)信息沟通机制不畅

在行政事业单位中各部门之间的信息能得以快速的收集和传递能确保内部控制相关信息的有效利用，是单位实施内部控制的一个重要环节，我国行政事业单位信息化建设推进较慢，没有完全做到运用现代化科技手段加强内部控制，有些单位还没有将行政事业单位日常的经济活动及其内部控制流程措施设置于单位的信息系统当中，单位不能及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息。同时，还存在信息传递沟通不灵活，反馈体系不完善、信息公开透明度低、具有一些安全隐患等问题。

三、 改进行政事业单位内部控制的有效策略

(一)提升内部控制意识

单位负责人要重视和积极参与内部控制过程中，对内部控制制度建设方面知识进行系统学习，明确其对单位内部控制的建立健全和有效实施负责，切实承担好管理者应承担的内部控制管理责任，将内部控制作为单位发展的一个重点环节，积极营造一个良好的内部控制环境。

(二)实施全面预算管理

建立和完善预算编制工作机制，明确预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离，进一步规范预算编制程序，完善预算编制方法，分解细化预算。严格预算执行，落实预算执行责任制，对预算实行全程管理，确保预算刚性，强化预算绩效管理。

(三)夯实会计基础工作

首先，根据岗位需要合理设置会计岗位，明确财务人员各自职责，相互监督、相互制衡；其次，针对会计人员基础工作不规范行为对会计人员定期加以培训，提升会计人员的素质；再次，建立相应的奖惩机制，强化内部员工的竞争意识，提高工作积极性。

(四)加大内外部监督力度

行政事业单位工作中应采用监督和专项监督相结合的方法，对内部控制建立与实施情况进行监督检查及自我评价，对发现的内部控制缺陷及时加以改进，确保内部控制制度的有效实施。与此同时，行政事业单位要完善外部监督体制。行政事业单位可以定期聘请会计师事务所对内部控制设计与运行的有效性进行审计，完善外部监督机制。同时，审计、财政部门对单位内部控制的设计与运行的有效性进行检查，提出检查意见和建议，并督促单位进行整改，使外部监督的作用得以充分发挥。

(五)畅通信息沟通渠道

利用信息技术加强内部控制，加快信息化推广，将内控流程嵌入信息化系统，及时准确收集、传递与内部控制相关的信息，减少人工处理环节，提高速度和效率。完善信息沟通制度，对在单位内部管理层和外部相关部门进行有效沟通和反馈。信息沟通中发现的问题，及时报告并加以解决，发挥上下结合、内外结合协同效应。坚持惩防并举、重在预防的原则，建立反舞弊机制，促进内部控制有效运行。

四、结语

总之，为适应我国市场经济的不断变化和发展的，行政事业单位必须严格要求，追求更加完美的内部控制体系，行政事业单位针对内部控制体系不仅要给予高度的重视，还要积极完善内部控制体系，将内部控制贯彻落实到实践中去，从提升内控意识、实施全面预算管理、夯实会计基础工作、加大内外部监督力度、畅通信息沟通渠道等方面进行有效实施，促使行政事业单位内部控制登上一个新台阶，确保行政事业单位贯彻落实好中央“八项规定”，推动行政事业单位稳步向前发展。

参考文献：

[1]夏兴兰.浅析行政事业单位内部控制现状及对策[J]. 行政事业资产与财务,2014(24).

[2]槐忍政.论行政事业内部控制现状及对策[J]. 财经界-学术版,2015(07).

(作者单位： 重庆市社会保险局)

上接(第197页)

内部审计制度，可以对企业进行内部会计控制的环境以及程序进行有效监督，通过监督工作的开展，对其各部分工作的开展情况进行全面了解，并将各类信息进行反馈，进而帮助成品油销售企业更有效地实现企业预期控制目标。企业在内部审计制度的完善过程中，应该设立专门部门，对企业的经营各个环节进行严格管理和绩效审计，针对企业财务工作中存在的漏洞，提出有针对性的建议。为了促进审计工作的有序开展，企业必须提高审计部门的权威性、独立性以及审计人员的专业能力，审计人员既要懂业务，也要懂财务以及企业管理，要熟悉企业经营的各个环节，审计部门和财务部门要分设，审计部门和财务部门不得由公司同一领导负责管理。

(五)进一步完善企业的会计信息系统

随着时代的发展，信息技术已经被运用在社会的各个领域，成品油销售企业在开展企业内部会计控制工作过程中，可以对信息技术进行充分利用。企业财务管理信息系统的建立和完善，有利于成品油销售企业建立严密的会计控制系统，进而实现企业会计的实时核算，进而对企业财管工作进行动态控制，而且，信息系统 的完善也有利于企业集中式财务管理工作的开展。其次，要对企业会计部门的工作进行数字化管理，通过这种管理方式的实施运用，实现企业内部会计信息资源共享，进而有效提高内部监控工作的实际效果，进而为企业成本节约以及效益提升产生一定的积极影响。

四、结语

成品油销售企业的运营发展，直接影响到我国的民生经济，所以企业内部会计控制工作则显得意义重大。为此，企业首先应该进行产权制度改革，健全企业制度，而后要建立完善的内部控制审计制度，而且要对信息技术进行充分利用。

[1]裴承辉.浅谈内控管理在加油站工作中的运用[J].现代经济信息,2013(15).

[2]沈坚华.成品油物流管理现状与对策研究[J].中国集体经济,2011(19).

[3]晁代君.我国石油企业财务对标体系的构建[J].合作经济与科技,2010(06).

[4]金一.成品油销售企业职业健康现状与对策[J].安全、健康和环境,2010(09).

[5]薛苇.武汉市零售业上市公司的财务分析和综合评价[D].中南民族大学,2011.

(作者单位：中国海洋石油总公司销售分公司)

上接(第198页)

够促进事业单位的领导层作出与单位本身战略目标协调一致的关键决策，它也为事业单位的预算编制工作提供了最重要的信息基础，而且在建立该制度之后，事业单位的信息交流效果明显有所改善[2]。

(四)建设以确保内审监督质量为主的审计制度

内审监督制约机制的加强也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节，开展内审监督不但能有效控制事业单位内部会计控制的执行情况，也能有效协调事业单位高级管理层履行其应该担当的职责，真正达到对事业单位内部各个层面的监督目的。

首先，要确保内审监督机构的独立性。事业单位人员首先要做到自我监督，比如为事业单位设立具有内部审计监督功能的预算委员会，内部监督机构不受审计单位的控制，从而真正实施全面审计，如实反映事业单位的内控制度建设状况。

其次，要做到对内审监督制度的技术创新。如今，随着信息化技术的不断发展，内部审计技术与方法也在发生着巨大的变化，这也为内部审计带来了不大不小的挑战。所以事业单位也应该与时俱进，从传统的经验内审监督限制中走出来，向现代化信息技术内审监督的方向发展转变，注重审计技术的革新，顺应事业单位的现代化发展潮流[3]。

三、总结

从本文可以看出，我国事业单位在内控制度与内审监督建设方面还是存在许多不完善之处的，比如对组织框架构建的不合理、控制约束力与意识的薄弱、信息沟通的不通畅等等。所以我国事业单位一定要在基于提升社会公信力的同时，从外部借鉴经验到内部自我调整来健全事业单位的内部控制机制，并结合事业单位自身的行业特殊属性与实际国情，做到对内部控制与内审监督建设的相对完善，保证事业单位的长期可持续发展态势。

[1] 杨帆.财政透明度视角下的政府部门内部控制建设研究[J].商业会计,2014(13)：56-58.

[2] 张学华.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(26)：39-39.

[3] 唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[J].财政部财政科学研究所,2012,23-31.

(作者单位：中国空间技术研究院 审计与风险管理部)