提高业务预算执行管控水平措施探讨

□李 茜（国网河南省电力公司平顶山供电公司 河南平顶山467001）

业务预算是反映预算期内公司生产、经营、投资、筹资等经营活动的预算，作为全面预算管理的重要组成部分，强化业务预算管控对于健全与完善财务与业务纵横一体化的全面预算闭环管理体系，提升预算集约调控水平有着重大意义。近年来，国家电网公司借鉴国内外先进预算管理经验，加强业务预算管理，全面提升预算管控水平，如开展项目储备工作，搭建科学的预算编制模型和供配电成本标准体系，明确各部门预算归口管理责任，实施月度现金流量预算等，在业务与财务融合方面取得了一定的成效，基本建立了战略导向型预算管理体系。但在电网企业实际工作中，业务预算在执行过程中还存在诸多不可忽视的管理“短板”，如预算分配下达后，业务部门参与度不够，对业务预算执行情况缺乏跟踪监控，预算执行进度不均衡、项目临时调整随意性大等问题普遍存在，预算执行刚性缺乏有效保障，因此，如何加强业务预算执行管控仍是当前电网企业预算管理中需要关注和改进的重点。

提高业务预算管控水平需要从项目储备创建、项目预算执行过程管控、员工预算管理意识及项目预算管理的监督考评等多方面进行分析，推动业务预算管理全过程向业务前端延伸，加强财务预算与业务预算协同融合。

一、严控项目储备，开展项目集中创建

在项目储备阶段，财务部门可通过建立、应用投资能力分级测算模型和项目类型规模测算及分解模型，分地区、分类型提供保守、稳健及激进条件下的投资规模区间值以供投资决策，并为项目储备规模、类型、时序提供决策参考，充分发挥辅助决策作用。建立可研评审财务会签制度，财务部门事前介入项目可研评审，所有项目可研批复、下达文件必须经财务部门会签，着重确定项目归属性、审查项目合规性和测算项目经济性。

开展项目集中创建即将项目预算在ERP的创建权限上收，由省公司财务部在综合计划下达后组织业务部门线下填报集中创建模板，与计划和预算数据核对一致后，在ERP系统中进行统一创建和分配预算，基层单位仅能对非关键信息进行补充和完善，项目名称、编码、预算值等关键信息禁止改动，从而实现对项目预算的源头管控，从根本上保证项目创建信息录入的及时性、准确性和完整性。

二、全面实施项目预算强控

通过财务管控和SAP系统对各类项目实行基金与概算的双重控制，确保项目控制在预算额度之内：对电网基建和小型基建项目，实行项目年度预算控制，其他项目实行项目预算总投资额强性控制；基层单位不允许自行修改项目预算，新创建项目预算设置及存量项目预算调整均来自财务管控系统项目预算发布数据；明细项目可发生的费用上限为预算金额的110%，且不得突破；对于跨年项目，可以申报以后年度的物资采购计划，但应合理选择到货时间，并受相应年度的预算额度控制；将低维费资本性项目、小区配套费项目、政府基金返还项目和备品备件项目全部纳入项目预算强控；明确应急项目预算调整范围和流程，电网应急项目可经省公司批准先行实施再向国家电网公司履行备案程序，其他急需项目必须先上报国家电网公司，经批准后才能实施。通过上述配置，实现对公司各类项目的全面覆盖和对各类项目预算的自动控制，降低经营风险。

三、加强历史遗留项目的清理关闭工作

ERP系统中的未关闭结存项目冗余数据不仅占用大量系统空间，且由于项目呈开放状态，理论上存在一定的管理风险。因此，要定期组织各单位和专业部门开展数据清理、关闭工作，同时通过月度例会和专项分析报告等不同渠道，多次向公司领导汇报项目预算关闭的工作意义和进展情况，引起公司高层领导重视，并由公司绩效委员会对关闭工作不力的单位和部门提出考核意见，有力地推动项目清理关闭工作的开展。对于部分招标滞后、施工受阻且尚在实施过程中的项目，也要组织相关单位和部门制定实施和关闭时间表。针对特殊情况，需在项目关闭后再次开启的，项目主管部门需提交项目再开启申请材料，描述增加项目成本原因，并提交财务部门审核后办理。对需要跨年再开启增加资本性支出的，需取得上级项目主管部门的书面预算调整依据与情况说明，并纳入上级财务部门跨年度预算调整事项后，方可进入再开启流程，从而促进工程项目成本归集、工程结算、竣工决算和转资的及时性和准确性，提升项目成本的控制能力，减少沉淀资金，强化工程建设价值闭环管理，有效地净化系统冗余数据，防范经营风险。

四、建立健全完善项目跨年结转机制

为避免将以前年度未达到入账条件的成本项目自行在以后年度列支，对跨年项目实施滚动预算管理，关闭未清理项目预算向下年自动结转功能，以前年度未完成的项目如需继续实施，必须在下年度规定日期前，由项目承担单位提出专项申请，报请公司归口管理部门和相关领导审批，预算经上级财务部门分配后才能继续执行。因此，在项目实施过程中，要督促各业务部门加强项目预算进度管控，确保项目预算年清年结。

五、开发部署项目预算全链条管控工具

整合SAP、物资招标、财务管控等系统信息，在SAP系统中开发部署项目预算全链条管控工具，对各类项目的预算下达、需求提报、物资招标、合同签订、合同履约、物资领用、财务入账、项目结算、发票校验等9个关键节点进行全程跟踪监控。根据管控工具监控信息，准确诊断项目预算执行的问题环节，明确相关部门和单位的职责，推动项目预算的规范有序执行，提高横向部门和纵向单位之间的协同程度。并结合实际工作需要对全链条管控工具进行深化应用，在时效上实现取数实时化，提高项目预算执行管控的及时性，动态掌握项目预算执行情况；在范围上拓展监控广度，将省公司自管项目纳入监控范围，将管控工具部署到市县公司，将查询功能按权限授予专业部门，实现了项目预算执行监控纵横立体的全覆盖；在深度上拓展穿透力，通过管控工具穿透监控到每一个项目业务申请、会计凭证等。从而实现项目预算管理情况在统一平台上的开放展示，促使各单位自主批判、主动对标、努力赶超。

六、建立物资采购提醒和物资出库财务审核机制

在ERP系统中维护公司年度物资采购计划目录和项目所挂物资需求清单，通过系统将采购计划目录与项目需求清单进行自动比对，筛选出需要在特定招标批次申报采购计划的项目清单，提醒公司专业部门和相关项目承担单位及时开展工程物资招标工作，并建立相应的考评体系，督促各基层单位及时完成招标采购计划，从而提升项目物资采购速度，加快工程项目建设进度。

ERP上线后，系统集成度大幅提升，业务部门在进行物资出库（服务确认）时，由于无需经过财务部门审批即可自动结转成本；部分专业和单位“重安排、轻执行”，存在项目超支串项，资本性与成本性支出混淆，甚至存在虚报进度、虚列成本等现象，财务部门对此无法做到事前控制，只能在账务处理发生后才能发现业务执行中存在的问题，存在较大的监督检查风险，作为公司经营的监督管理部门，财务部门有责任通过加强项目执行过程中的前端管理，严把入口、严控过程，促进项目支出规范有序。为增加项目成本支出环节财务人员的参与程度和监督工作，在各个涉及项目成本支出环节的业务操作中，可采用业务人员前端填报出库/服务确认申请单据，财务人员线上审核，审核通过后系统实现出库/服务确认相关物料凭证和会计凭证的处理过程，提升了财务部门对前端业务的控制能力。

七、加强宣传引导，整体提升业务预算管理意识

为提高全员业务预算管理意识，促使全员了解、熟悉预算管理的理论和实践方法，理解和支持预算管理工作，提高业务预算的管理水平，可组织编写预算管理知识读本及工作手册等，详细介绍预算管理的相关知识，对包括项目预算在内的预算管理流程和操作要点进行详细介绍，为高效推进业务预算管理奠定思想基础。同时，充分利用会计教育培训、会议等集中场合，讲解项目预算管理的相关知识，统一思想认识，促进业务预算管理水平的整体提高。

八、完善业务预算考评机制，确保责任到位

一是将各类项目预算完成目标值纳入公司各项目主管部门绩效合约，考核预算执行结果，推进各专业部门有效落实项目预算审核、监督、分析、点评、改进等职责。二是将项目预算完成目标值纳入所属基层单位企业负责人业绩考核，考核项目成本入账完成率和前端业务环节执行率，推进工程结决算、资金清理、项目关闭等闭环管理，推动各单位不断提升项目预算编报及执行水平。三是发挥企业负责人业绩看板展示功效。每月在基层单位企业负责人业绩看板上展示项目预算执行率、执行进度，对排名靠前的单位进行表扬，对排名靠后的单位进行工作督导，基层单位一把手每月组织企业负责人考核指标完成进度专题分析，及时解决项目预算执行问题，强化责任落实，使项目预算严格按计划执行。