我国税收与经济增长协调发展的对策研究

姜坦

摘要：伴随着经济的迅速发展，我国税收无论是从主要的税种，还是从时间和空间上分析，总体而言，对经济增长是具有促进作用的。但是，两者之间还存在一些深层次的矛盾，比如税收与经济均衡增长不协调、税收与经济协调发展不相适应等，鉴于此，我国应强化税收的调控功能，增强税收与经济周期适应能力；坚持公平与区别对待，增强税收与经济发展水平的适应性；兼顾效率与公平，推进税收与地区、产业经济协调发展；强化政策协调，丰富调控手段，增强税收的调节作用；积极完善主要税种，增强主要税种刺激经济增长的能力。

关键词：税收经济增长协调对策

一、强化税收的调控功能，增强税收与经济周期适应能力

经济的周期性波动是任何社会制度下，经济运行不可避免的客观规律，为了适应这一规律，在加强和改善我国税收宏观调控时，应该从以下几个方面做起：第一，根据我国宏观经济发展方向，适时调整税收政策与制度、重点与方向，预防稅收对经济运行的反向调节；第二，降低税收调控的滞后性，任何税收政策与制度从实施到发挥作用，需要经过一段时间，时滞性影响税收政策与制度发挥作用的及时性，所以，要更好地适应经济的周期性波动，降低税收调控的时滞性刻不容缓。

二、坚持公平与区别对待，增强税收与经济发展水平的适应性

税收的两个基本属性是公平与效率。坚持税收公平，就是要确保公平竞争；实施区别对待，就是要更好地落实税收惠民政策。并且两者要寻找一个很好的契合点，区别对待是以不扭曲市场经济作用机制为前提，公平税负是以尊重与体现经济发展的客观差异为基础。坚持税收公平，就是指不区分经济类型、经济性质与经营地区，生产同一产品或经营同一项目的纳税人，就要履行一样的纳税义务。然而，在当前社会和经济背景下，由于地区、产业经济发展不平衡，要建立我国社会主义市场经济体制，必须坚持公平税负，辅之区别对待。值得强调的是，税收的区别对待应结合产业结构、产品结构及地区经济结构，在相对公平的税收政策环境中，让微观经济主体公平的竞争，从而优化资源配置，推动经济持续增长。

三、兼顾效率与公平，推进税收与地区、产业经济协调发展

效率与公平是一个有机结合的整体，我国要时刻关注地区经济增长趋势特征，注重重点地区，同时兼顾一般地区，采取地区与产业双重导向税收政策，发挥税收双重作用，既能激发东部经济区的技术优势也能充分利用中西部经济区的资源，有效将两者相结合，通过优势互补，提高效率。在制定税收政策时，应明确国家区域产业发展目标与规划。东部地区要加强产业结构调整与转型，重点放在高新技术产业的开发，从粗放型的工业生产基地转型成为精益型的工业技术研发基地，加强能源、交通建设，加大第三产业的发展，西部地区要大力发挥农林牧业的优势，加强交通运输建设，有重点、有次序地开发资源、能源，同时发展加工工业。因此，税收政策在中、东、西部应当结合各个地区的发展规划和目标，给予不同程度的税收优惠，缩小其梯度差，合理引导我国生产资源，使全国区域产业结构更加合理。

四、强化政策协调，丰富调控手段，增强税收的调节作用

协调税收与区域、产业规划发展政策，使税收产业政策时序化、区域化，根据我国区域产业各阶段的发展目标及规划，引导资金和生产要素进行合理流动。使税收政策能结合东、中、西部各经济区的发展规划与目标，对基础工业及设施建设，高新技术产业等，给予不同程度的优惠。同时要不断丰富税收调节手段，我国的税收调节手段主要是直接性的鼓励的方式，应当逐步转化为间接性的鼓励方式，这对完善税收优惠制度起到十分重要的作用。由于直接性的鼓励税收优惠调节性较差，有些时候效果不明显，不利于组织财政收入及提高纳税人的自我管理。因此应不断创新和完善税收政策调控的手段，可逐步转型成如加速折旧、投资抵免、放宽费用扣除等间接形式及少量的直接减免税。其中尤以间接优惠为主其效果明显好于减免税等“直惠”形式，同时如加速折旧、税收信贷、纳税扣除、税收抵免、税收饶让等的间式，还能够形成纳税人的自我约束机制，体现出税收优惠的普遍性和规范性，也创造出了一个良好的税收投资环境，尤其是对于高新技术产业的投资，其作用将会更加明显和突出。

五、积极完善主要税种，增强主要税种刺激经济增长的能力

（一）完善增值税

为预防生产型增值税对产业结构转变的逆向调节，应尽快将增值税由生产型向消费型转变，原因如下：第一，虽然生产型增值税与消费型增值税相比，能够带来更多的财政收入，但其对我国产业结构的升级具有非常不利的影响，权衡得失，其弊大于利；第二，增值税转型具备可行性，由于我国近年来增值税收入逐年大幅上升，增长率远远超过GDP增长率，增长绝对额高，这为增值税转型提供了必要的物质基础；此外，纵观整体税制改革，增值税转型的减收因素容易消化，我国的大部分税种，尤其是地方税种，弊大于利，收入过少，随着税收改革的推进，对这些税种的改革将会带来更多的财政收入；最后，增值税转型可以分步骤实施，从而分散其对财政造成的压力，在转型初期，限制进项税额抵扣范围的扩大，例如选取特定产业，对其进项税额抵扣给予优惠，但对其他产业加以限制，随着税种改革的逐步完善，再逐渐扩大抵扣范围。

（二）完善消费税

完善消费税的重点是调整消费税的计税范围及相应税率，重新划分现行消费税计税范围内外的消费品，这就需要逐步完善消费税立法、消费税的计征范围等。我国要扩大消费税的计税范围，从有限型逐步过渡到中间型，从而构建“绿色”税收体系。为了增强消费税的环境保护效应，笔者建议对计征制度做以下调整：首先，提高含铅汽油的税率，进而抑制含铅汽油的消费，推动汽车无铅化燃油步伐；将难以降解及无法再回收利用的材料，使用中预期会对环境造成严重污染、同时又有相关绿色产品可以替代的塑料袋、各类包装物、餐饮用品、一次性电池等产品列入征税范围。其次，改革消费税的计税方式，我国现行消费税的计税方式为价内税，建议改为与增值税一样、国际通用、透明及公开的价外税，即在专用发票上分别注明价款与税款，这样消费者在购买消费品时就能够知道其所承担的消费税款。在划分一般消费品与奢侈品时，避免以行业、商品及服务的品种为标准，原因是同一行业、同一类商品及服务内部明细品种千差万别，在一部分为奢侈品的同时，另一部分则可能是一般消费品。建议把利润率作为划分依据，用来区分一般消费品与奢侈品，同时税务部门可针对特定行业、商品及服务确定基准利润率，若商品及服务超过基准利润率，则纳入消费税的计税范围。

（三）完善营业税

适当降低金融保险业的营业税税率，避免由于过高税收负担而阻碍金融保险业的发展。我国金融保险业市场化程度较低，缺乏市场竞争力，这就要求我们在税收政策等方面给予相应的支持，增强其自身抵御市场风险的能力。同时应加快营业税改增值税的试点步伐，针对营业税在一些行业存在重复课税的现象，国家实行在交通运输业、现代服务业等行业进行税收征管改革。

（四）完善企业所得税

在全国税务系统——企业所得税管理与反避税工作会议上，对企业所得税管理提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的新要求。我国目前正在逐步实行内外资企业相一致的所得税制度，税收优惠政策的实施可以促进一部分行业更快的发展。统一内外资企业所得税，推进所得税国际化，消减外资企业的超国民待遇。比如政府加大对产品、信息技术研发及高科技行业的支持力度，降低享有税收优惠政策的标准，例如软件生产企业年销售收入占到企业总收入的35%，自产软件收入占软件销售收入的？50%，就可以享有“两免三减半”的税收优惠政策。与此同时，我国税收优惠方式要向多样化迈进。比如我国现行企业所得税优惠方式主要以定期减免、税收直接优惠方式为主，对费用加计扣除、加速折旧、投资抵免、降低费用列支标准等间接优惠方式运用欠佳。在社会主义市场经济迅速发展的大背景下，建立现代企业制度，降低政府对企业的干预程度，加快国有企业改革，使企业成为彼此平等、完全独

立的商品生产者是十分必要的。最后可适当考虑降低所得税税率。降低公司税税率可以有效增加投资和就业，相应也有利于个人收入的较大提高，且与降低个人所得税税率相比，降低公司税税率的效应更优，因为降低公司税会使所有的企业和雇员尤其是新增劳动力普遍受益，而个人所得边际税率的降低只会使原有雇员受益，且在预算平衡的条件下，可能会导致转移支付的削减，从而使依靠福利生活且不缴个人所得税的低收入者的景况变坏。因此，降低企业所得税税率对我国目前的产业结构调整而言特别适当。

（五）完善个人所得税

首先，伴随着经济增长，适时提高工薪阶层所得税的费用扣除标准，使其能够享受经济增长带来的分配收益，从而提高其消费水平及能力，有利于拉动我国内需。其次，要逐步完善个人所得税立法，促进个人所得税法制化，可以将目前分类所得税改为分类综合所得税，充分发挥其调节收入分配的职能作用；在不违背国家控制个人所得税率标准的前提下，由于各地区国民收入有差距，经济发展不平衡，各级地方政府可适当根据本地实际情况，拥有调节自主权，制定适合本地区的征管办法，积极发挥中央与地方政府征管积极性；同时，征税额度在稳定的基础上，需要适时调整，例如通过提高个人所得税的起征点，保护低收入者的权益，加大高收入者个人所得税管理，加强对税务机关的监督管理等。最后，对特定行业实施税收优惠，鼓励其行业健康发展，比如对科研及教育行业实行适当的税收优惠，进而提高我国科技创新力和劳动力素质，为经济增长提供强力支撑。

参考文献：

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