基于大数据计财业务系统在内部监督中的应用

卜凡蕊

摘要：随着科技的发展，会计工作经历了电算化、网络化等发展过程。今天，随着大数据时代的来临，信息化应用已延伸至各个领域，使得财务内部监督也迎来巨大的机遇和挑战。文章主要分析目前集中核算单位内部监督的现状， 提出大数据背景下计财业务系统研发的思路， 分析计财业务系统在内部监督中的应用价值，以及计财业务系统在预算监督、核算监督、资产管理及监督等方面的具体应用，并提出将内部监督关键控制点嵌于计财业务系统中，形成人和系统的相互结合，从而实现内部监督的有效与便捷。

关键词：大数据； 内部监督；计财业务系统

一、大数据时代背景与研究意义

大數据时代的到来，对收集、分析数据的广度和深度以及规模都产生了巨大影响。大数据不仅仅为现代生活带来翻天覆地的变化，同时对财务工作也带来前所未有的巨大变化。根据气象现代化目标和深化气象改革的要求，为进一步实现计财工作信息化、集约化和标准化，不断加强预算和财务监督，提高财务核算效率等，寻求技术突破，解决目前财务监督管理上的问题并推动会计监督的创新和发展等需求出发，中国气象局财务核算中心启动了在大数据背景下研究《计财业务系统》一体化的设计思路和具体实施，并计划在系统开发完成后在全国气象部门推广使用。

由于气象部门实行的是垂直管理系统，系统较为庞大而复杂，如何做好事前、事中、事后的财务监督，一直是一个非常棘手的问题，所以做好这套系统意义更加重大。该系统对财务管理工作提出了精细化的要求，力求通过大量的数据搜索及分析，实现精准的财务内部监督。因此，如何利用该系统协助核算中心提高工作效率，加强集中核算单位的内部监督工作并防范财务风险，是财务人员研究的主要目的。

二、集中核算模式下内部监督的现状

财务集中核算模式在全国气象部门已经推行了数年，在统一会计核算办法以及会计政策方面效果显著，在加强会计监督职能方面卓有成效，但目前的会计监督仅仅局限于局部监督，不能对经济活动进行全面监督。

在预算监督过程中，大部分单位的预算科学性以及精细化程度不高，预算调整随意性大，预算控制效果差。财务人员多是事后监督，不能及时掌握预算的执行进度和执行情况，为预算监督带来了困难。

在内部核算监督过程中，审核的事前事中监督一直是业界内一个难题，学术界和实务界都做过很多探讨和实践，但总体效果不是很理想，这也是气象部门财务管理的一大弱点，主要原因是不能了解经济事项的真实性，经济业务事项办理主要依靠人的主观自觉性，只靠制度和道德进行约束，没有更加科学便捷的措施，不可能完全解决监督问题，或者因监督成本太高而不够经济。另外，由于气象部门机构庞大，有的县局和地面站点没有专职财务人员，一般采取半个月或一个月到市局报销一次的做法，彼时经济事项已经发生，事中监督的条件已不具备，同时，由于各个气象单位财务管理办法不尽相同，人员素质水平也参差不齐，也客观上存在审核困难或把关不严等情况。

此外，在资产管理与监督过程中，由于目前的资产管理系统和计财业务系统相脱节，造成数据来源不一致，容易造成账账、账实不相符。同时，各级气象部门没有按照规定的树形结构层级建立资产模块，也不利于资产的统计和提取数据，不利于全面了解各个单位的资产配置使用情况。

三、计财业务系统在内部监督中的应用价值

（一）什么是计财业务系统

计财业务系统是根据中国气象局管理的需要和气象部门各个省市的需求，依托中国气象局正在建设的气象云，实现四级气象部门财务相关数据的收集、分析和监管。作为系统建设的主体单位，中国气象局财务核算中心负责牵头在原来多个版本业务模块的基础上，结合各个省市实际业务特点来研究开发该套计财综合业务系统。该系统的主要特点是，结合了气象办公系统、用账务系统，预算管理系统、资产管理系统、财务报销系统和项目库管理系统等多个功能模块并加以整合，通过各个模块之间数据的共享，达到各种数据相互关联，从而实现财务管理信息化和数据来源一致化的要求。

（二）计财业务系统在内部监督中的应用价值

1. 科学性

信息化手段具有可以打通人、财、物各个环节并联系相关过程优势。目前气象部门多个财务系统模块过多，有账务系统、预算系统、资产管理系统、政府采购系统、项目管理系统等，各个系统模块数据录入重复，没有实现各个系统的数据共享和资源共享，不利于内部监督的开展，该系统具有打通相关环节，将各个系统模块进行整合，从而充分掌握各个方面的信息和资料，使内部监督更有科学性和实用性。

2. 全面性

目前科技已经解决了大量数据的运算速度和存储空间的问题，内部监督也应适应发展需求，从过去的片面财务监督向涵盖所有经济活动全过程的方向发展，将监督对象覆盖经济业务的所有人员，因此，计财业务系统的目标就是要涵盖经济业务的全过程。

3. 及时性

大数据技术可以快速提取有价值的信息，数据处理速度快、精确率高，这就要求系统及时收集全国各级气象部门的财务数据和业务信息，在系统中预设取数关系以及问题判断标准，按一定标准进行筛查，通过实时监控，在线分析及稽核，及时开展内部监督工作。

四、计财业务系统在内部监督中的具体应用

（一）计财业务系统在预算监督中的应用

第一，通过数据比对，分析各个相似单位预算是否合理。在计财业务系统中，可以从各个统计数据中抽取同行业预算数据或预算单位往年历史数据等多个环节的数据进行比对，查找分析预算单位本年预算上报指标过高或过低的原因。

第二，在执行过程中，搭建预算管理的平台，对各个层级预算分别录入，对预算进行精细分解，按管理需要层层分级，并制定控制方式，实现实时控制，预算指标调整必须是按照权限由上一级单位批准后才能进行调整。在录入报销单时，指标累计额超过预算系统会出现提示，从而实现事中控制。

第三，随时对预算指标进行分析，满足预算单位查询、统计和分析制定各种分析指标。在预算系统可以查询指标完成情况以及各种分析图表（如预算执行的具体内容，与往年的对比情况等），实现对各个预算单位的事后考核；还可以根据权限查询各级预算单位预算使用情况，在内部监督工作中实时掌握各个省市、直辖市、县级气象部门的预算执行情况，对超预算或无预算等情况通过业务平台进行严格的监督控制。

（二）计财业务系统在核算监督中的应用

1. 对国家局以及省市直辖市气象局的核算监督

（1）会计科目体系监督

气象部门会计核算科目是中国气象计划财务司下发的标准科目体系，会计科目的依法合规设置是监督的重点，各级气象部门要严格按下发的树形结构层级建立账套，这也是信息化数据提取的基础。各层级气象财务部门要加强对下级单位期初建账时的监督检查，确保基础数据生成的准确可靠。

（2）原始凭证的审核监督

反腐倡廉是党和国家长期以来关注的重点领域，从源头上监督原始凭证的真实性成为越来越重要的环节。核算中心采用报账平台办理报销业务，报销业务分成两步，第一步是网上审批，通过链接办公网，由相关人员按照审批流程按各自权限进行网上审批；第二步是现场审核，通过链接报销模块，由会计审核报销单据，该环节要求审核会计要熟悉各个单位报销规定和财务管理办法。

在计财业务系统中，设置相关文件链接平台尤其重要，可以对把握不准的地方随时进行查询，同时对报销审批权限、审批人、所需附件、审核重点在网上报销单上都有信息提示。同时，为了加强监督，在系统中设置了发票查询功能，输入發票号码后，可以和系统中已经报销的发票号进行比对，检查是否存在发票连号问题，并辅助筛查业务是否真实。对报销业务支付方式可以选用支票、公务卡、网银等多种方式，减少现金支付的同时，能够查询到收款单位和发票开具单位是否一致。此外，查验发票真伪也非常便捷，可以在计财业务系统中输入发票号码直接链接税务发票查询来辨别真伪。（因目前财务系统是内外网物理隔离，暂时不能实现发票查验）。未来，每笔经济业务对应的收付款单位，交易的内容都可以通过互联网查询，判定交易是否真实，迎合未来社会的发展趋势。

此外，还建立了集中核算单位审核违规登记制度，每周统计审核退回单据的情况，并进行系统登记，建立报账人员的信用等级，对经常发生报销手续不全或有其他违规情况的人员，列为监控审核的重点。

2. 对省级气象部门县账市管单位的核算监督

由于县级气象部门大多没有配置专职财务人员，在该系统下可以通过网上报销解决这一问题。县级单位只要配置一台联网电脑和一个高拍仪，就可以在系统中录入报销单，通过高拍仪上传发票等原始票据，市管财务人员就可以及时审核，及时发送审核信息，这样就可以将事后监督提前到事中进行审核监督，提高了监督的及时行和有效性。县级业务人员可以通过计算机操作来完成报账工作，也提高了县级业务人员的工作效率。而对市局来说，不仅可以及时了解县级单位的预算执行情况，而且可以真正实现为县级气象部门把关，达到降低财务风险的目的。

（三）计财业务系统在资产管理监督中的应用

国家标准化委员会相继发布《财经信息技术会计核算软件接口》，为会计的大数据应用打破壁垒和障碍，也为大数据的获取提供了可能。计财业务系统要和各个业务单位的资产管理系统进行对接，从资产管理系统提取有价值的数据，随时掌握单位的资产及其配置、使用、处置情况，做到账务系统与资产管理系统的数据来源一致，实现账账相符、账实相符，打通业务单位内部系统和核算中心的业务关联。同时，通过计财业务系统数据分析，监督各个单位配置的资产和使用情况是否合理，及时进行资产的调拨，避免国有资产的闲置和浪费。此外，计财业务系统还可以检查监督预算单位上报设备采购等预算是否合理，监督项目预算中虚列资产采购计划的现象，并分析采购计划是否合理，判断是否可以通过气象部门单位间进行调拨来实现资产的高效利用，避免资产的闲置和浪费。

总之，计财业务系统项目内容多、范围广，大数据不仅可以处理文字信息，还可以进行图片的处理，其优势是摆脱了会计大量运算的过程，实现了自动提供分析图表，从而方便了内部监督。同时，大数据的应用也对财务人员素质提出了更高要求，财务人员应加强学习，发挥主观能动性，关注财务信息的分析与利用，对业务单位提出更有建设性的意见，实现在加大监督力度的同时，为业务单位提供更优质的专业服务的目的。

五、结论及建议

财经主编何刚曾说：“大数据时代已经来临，先知、先觉、先行和先试着既有可能率先受益，也可能率先迷失，关键在于能否看清创新方向并找到应用模式。”中国气象局具有计算机硬件条件好的优势，因此全国气象部门计财业务系统的开发建设，具有技术力量强、网络环境支持好等优势，能够做成一种兼容性非常强的大型数据库，实现在一个框架内，把不同厂家、不同格式、不同标准以及分布在异地的数据统一在一个体系之内。虽然，目前国家没有搭建统一的会计数据平台，数据的分析提取只能局限于本系统内的数据比较，但随着科技的进步，按权限开放信息资源，实现共享，是信息化未来的发展方向。

随着计财业务系统的建设推进，信息系统将出现智慧化、云端化、共享化。中国气象局财务核算中心将在中国气象局计划财务司的领导下，构建气象部门的财务信息共享中心。财务人员也要加强学习，不断提出系统需求，促进系统完善，在合理利用分析数据的基础上，充分利用现代化手段，加强财务内部监督，把内部监督工作关键控制点嵌于计财业务系统中，形成人和系统的有机结合，提高内部监督的有效性。

参考文献：

[1]维克托·迈尔-舍恩伯格.大数据时代：生活、工作与思维的大变革[M].浙江人民出版社，2013.

[2]孟小峰，李勇，祝建华.大数据时代的机遇与挑战[J].计算机研究与发展，2013（12）.

（作者单位：中国气象局资产管理事务中心）