“营改增”对交通运输业的影响

赵海燕　黄鑫晶

摘要：营改增作为我国“十二五”财税体制改革重要的结构性减税措施，营改增体制的实施，不仅减轻了当代企业税收负担，同时也促进了我国服务业的发展。交通运输业作为我国服务业中一部分，营改增体制的实施给我国交通运输业带来了巨大的挑战。本文就营改增对交通运输业的影响进行了相关的分析。

关键词：营改增；交通运输业；影响

引言

近年来，我国营改增税制改革不断深入，促使了我国市场经济的发展。营改增税制的实施，使得企业的税收负担有所减轻。交通运输业作为先行先试的行业之一，交通运输业营改增后企业税不仅没有下降，甚至还有上升的趋势。而营改增税制的目的就是降低企业的税收负担，交通运事业一旦出现企业税不降反升的问题，势必就会影响到交通运输业的发展，进而不利于我国现代社会经济的发展。为此，我国交通运输业要想更好地发展下去，就必须加大营改增税制的认识，充分利用营改增税制带来的好处，结合企业自身的发展实况，为自身的发展创造更多的条件。

1.营改增的概述

营改增就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，是我国税制改革，的一项重大结构性减税举措[1]。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点，进而来开了我国营改增税制的序幕。就目前来看，我国正处于社会主义经济的转型期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。而实施营改增税制，不仅有立于完善税制，降低企业税收成本，同时也有利于促进第三产业的融合，促进我国经济的稳定发展[2]。

2.营改增对交通运输业的影响

2.1营改增对交通运输业的积极影响

2.1.1降低纳税压力，促进运输业的发展

随着我国社会经济的发展，交通运输业规模也在不断扩大。在营改增税制下，作为增值税一般纳税人的制造业和商品流通企业，他们获得运输服务主要方式就是购买专门的运输公司劳务和自主提供运输服务。不管采用哪一种运输服务方式，按照适用税率征收增值税，对取得的运输收入不再进行单独征收营业税，进而节省企业运输成本，降低企业纳税压力，促进企业的发展。例如，某交通运输企业是增值税一般纳税人，其应税收入为600万元，相应成本为450万元，在营改增之前，该企业按照3%的纳税率增值税为18（600*3%）万元，营改增后，该企业按照11%的纳税率缴纳的增值税为16.5（600*11%-450*11%）万元。由此可见，营改增后该企业的税赋降低1.5万元。

2.1.2有利于完善税收管理，健全税收体制

增值税作为我国一种税种，在我国税收中有着不可替代的作用。营改增前的税收体制下，企业是按照营业收入的总额计征营业税的，而企业之前购进的货物或固定资产等已缴纳过的增值税进项税额并不能进行抵扣，只能计入成本分期按照折旧进行摊销，这部分税额就会被重复征收。而营改增后，可以充分发挥增值税税收中性和环环相扣的抵扣链条的作用，尽量减少重复征税。增值税的重要特点就是流转过程中存在纳税抵扣项，这有利于促进交易过程中双方的互相监督；为了取得可抵扣凭证，发票的接收方会对发票的出具方进行监督。

2.2营改增对交通运输业的消极影响

2.2.1短期内增加税负

营改增作为我国一项重大结构性减税体制，其目的就是降低企业税赋，就我国当前交通运输业而言，交通运输的成本包括了过路费、保险费、机械维修费、燃料费、外购机械设备、外购劳务等，然而在营改增税制实施过程中，受多种因素的影响，会造成交通运输业的税负出不降反升问题，而在这些费用中，只有燃料费、外购劳务以及外购机械设备可以作为进行抵扣额，其他则不能作为进行项抵扣。如果交通运输企业的燃料费、外购劳务以及外购机械设备发生在营改增之前，那么这些也不能够作为进行项抵扣，进而就会造成短期也的税负增加。

2.2.2税务征收工作难度增加

在我国当前社会经济发展过程中，交通运输业有着举足轻重的作用。就目前来看，交通运输企业在纳税的过程中，企业财务在税务统计时所采用的核算方式比较简单，而在营改增税制实施后，企业所得税的清算、申报等难度也会相应增加。与此同时，交通运输企业在财务报表的披露、纳税的申报、抵扣、核算和系统操作方面产生了一系列问题，进而威胁到交通运输企业的发展。

3.营改增税制下促进交通运输业发展的措施

3.1加大税制改革，不断完善税法

在营改增税制实施初期，由于交通运输的企业的部分成本不能作为进项税抵扣，进而会造成税负增加。為了更好地促进交通运输业的发展，我国政府及相关部分就必须加大税制改革，不断完善税法相关体系。首先，税法可以参照小规模纳税人的做法，将保险费、路桥费、内部职工薪酬等不能抵扣的部门按照一定比例提取，可以作为进项税抵扣，毕竟保险费、路桥费、内部职工薪酬等占交通运输企业的成本很大的比重，如果不能抵扣，真正实现“营改增”为交通运输企业减负是十分困难的；其次，“营改增”之前购入的机械设备由于不能进行进项抵扣，给企业带来了很重的财务压力。毕竟机械设备的价值高、使用寿命长，因此应可以按照年折旧额进行抵扣，这可以相对削弱交通运输企业的税负压力[3-4]。

3.2加强企业财务人员专业教育，提高业务水平

企业所缴纳的税是根据财务人员对企业所有财务信息进行统计后为结果来进行的，而财务人员业务水平、职业素质的高低直接影响到交通运输业的发展。为此，税务部门应当开设税务知识公共课程，让企业财务人员了解到税务相关专业知识，使交通运输企业的财税人员能够尽快掌握“营改增”后的税务工作流程，进而确保企业所纳税的规范性。另外，税务部门还应该加强增值税发票管理工作，加大对违规使用增值税专用发票的惩处力度，避免因增值税发票监管不力而造成国家利益受损[5]。

3.3建立税收管理网络系统

长期以来，我国税务机关征税的票据都是纸质的，这种纸质发票的使用成本较高，纸质发票的印制成本等也需要纳税人买单，纸质发票的管理程序也非常复杂，这种管理方式很显然已经不能适应现代社会发展的需求了。随着计算机技术的发展，计算机网络在当前社会中的应用也越来越广泛。在营改增税制下，我国税务机关应当充分认识到计算机网络的优越性，加大网络的利用，利用网络来进行税收的征收管理工作。例如，推行电子发表等。极大的节约了成本，提高了管理效率。

4.结语

营改增作为我国税制一种重大的结构性举措，营改增税制的实施降低了企业税负，节省了成本。而交通运输业作为我国国民经济的基础，实施营改增税制后，有效地促进了我国交通运输业的发展，继而推动了我国社会经济的增长。

（作者单位：黑龙江八一农垦大学会计学院）

参考文献：

[1]寇博雅.“营改增”对交通运输业的税负影响及对策[D].河南大学，2014.

[2]纪金莲，祁成军，曹薇.“营改增”对交通运输业税负影响实证分析[J].会计之友，2014，19：97-101.

[3]尹珍丽，唐林玲，熊雯晖.“营改增”对交通运输业的影响分析——基于会计报表视角[J].会计师，2014，15：36-37.

[4]胡静.探析“营改增”对交通运输业一般纳税人的影响[J].福建商业高等专科学校学报，2014，05：41-45.

[5]马慧，安玉汝，王斐，祝玉亮，杨焕玲.营改增对交通运输业的影响及其对策[J].山东纺织经济，2015，06：9-11.

[6]孙沛.基于会计报表视角营改增对交通运输业的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2015，06：69-70.