会计处理方法的选择与纳税筹划

周晗

摘要：现如今，企业都面临着如何合理进行纳税的问题，所以如何选择正确的会计方法进行合理的避税，如何正确运用不同的会计处理方法进行纳税筹划，已经成为企业降低经营成本的重要方法。所以，会计处理方法的正确选择对纳税来说是至关重要的。

关键词：会计处理方法；企业纳税；纳税筹划

一、绪论

1.研究背景

目前，在这样一个竞争激烈的全球市场趋势下，大多数企业靠降低成本和提高市场容量以获得竞争优势，但高税收将成为一个重要的成本。现在，如何通过法律手段来降低企业税负问题已成为一个热点问题。无论家庭税收，还是会计处理，都必须做到的是在尽量减少企业税收的法律空间条件下，降低成本。企业如果想要立于竞争中的不败之地，它必须进行一个合理的税务规划，为自己减轻税收负担。

二、会计处理方法与纳税筹划的关系

（一）会计处理方法相关理论

1.会计处理方法的分类

（1）一般方法：包括收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，外币折算的会计方法，合并财务报表方法。（2）营改增的处理方法：一般纳税人的管理账务处理惩罚和小规模纳税人的管理账务处理处罚。

2.会计处理方法的选择

在应用会计方法之前，处理方法的选择非常重要。因此，必须要先弄清楚经济问题的实质以及问题产生的原因，并进一步探讨解决的方式与途径。

（二）纳税筹划相关理论

1.纳税筹划主要方法

目前，税收筹划的主要方法，包括选择不同的会计处理，转移税负，税收延迟，减少或控制纳税人的税基和选择的身份等等。

2.纳税筹划的具体操作

（1）要充分的对企业的基本财务情况以及税务情况进行搜集与整理。由于税务规划实行先行税收管理办法，所以一定要提前进行税收筹划，对运营商的收集和整理的部分是非常重要的。（2）对于纳税人的税收筹划的期望和要求有充分的认识。不同的纳税人进行纳税筹划预期有所不同，所以税收筹划运营商需要深入了解纳税人的具体要求。

三、纳税筹划的具体应用

（一）存货计价方法和固定资产折旧方法在纳税筹划中的应用

通过对具体概念和选择方法的会计处理进行了深入的研究，我们可以发现的关键问题是，税收筹划的成功在税收筹划的会计处理中的合理应用。通过一系列的研究后，我们可以得出这样的结论，会计处理采用以下几个方面，并在税收筹划中产生影响。

1.会计存货计价处理方法在纳税筹划中的应用。在企业的生产和操作过程中，存货是必要的一个环节。所以在存货生产过程中对企业的销货成本、财务状况和财务状况造成比较大的影响的是存货生产过程中消耗的人工和消耗的材料所产生的费用。如果库存评估工作不到位，就会导致增税的情况发生。因此，存货计价方法的税收筹划的会计处理应考虑产品的材料价格的变化。例如：当原材料价格上涨，如果合适的话，使用后进先出的存货计价方法，可以有效降低期末存货成本，从而使相应的纳入企业的计算得出的所得税的份额减少，我们可以从根本上解决企业的税务问题。相反，在产品中使用的原材料价格下降，如果估值采用先进先出会计处理方法进行税务规划工作，可以有效地减少期末存货的价值，提高成本效益，并最终实现降低所得税的目标。

2.固定资产折旧方法在税收筹划中的应用。固定资产折旧在固定资产折旧的范围内定义的，是按照一定的折旧费用进行科学评估的计算方法。折旧费用是经营成本的重要组成部分，税收筹划是一个重要的武器。在这个阶段，中国经常注重追求税收的比重，税率每年基本保持在同一水平，所以企业通常选择加速折旧的方法。加速折旧法能够促使企业在最初的年份中提取的折旧较多，后面的提取折旧较少。

（二）案例分析

伊利集团的会计处理方法与纳税筹划分析

自2003年以来，伊利集团的实力一直是中国的乳品行业一个强有力的领导者，其稳定的增长和可持续的发展使他成为行业的代表。根据2009年到2013年伊利集团的利润表，数据可以看出，伊利集团的营业收入呈现逐年上升的趋势，净利润也在逐年上升，这就说明企业采取了合理的营销策略，正当的管理。

下面的分析是从存货计价方法，固定资产折旧方法的选择，对伊利集团如何进行税务规划和管理流程进行了两个方面的分析。

1.存货计价方法的选择。根据比例税率对收入的环境，选择存货计价方法，要充分考虑，可分为两种类型变化的税收筹划业务的影响，两类市场价格走向：价格继续上涨，价格继续下跌。如果伊利集团选择了后进先出存货计价方法，使得库存减少结束时，销售成本增加；如果为了减少企业的利润和亏损，最终使企业所得税税负减轻，伊利集团可以选择后者，即用先进先出法。

2.固定资产折旧方法的选择。在选择的会计处理方法以前，要认真分析这种折旧方法会带来一种怎么样的税收筹划的好处。对于伊利集团，缩短固定资产折旧，这样就可以加快固定资产，递延纳税成本的回收。根据分析，使用直线法获得的量是显著大于双倍余额递减法而得到的量的。累计折旧多，当年底到固定资产核算时，信贷固定资产账户的金额也相应增加，从而转入当期损益的成本会增加，支付税收减免，对因此当它应降低税额。所以，伊利集团采用年限平均的折旧方法。

四、对会计处理方法的选择与纳税筹划的相关建议

公司在使用会计处理方法进行纳税筹划时，应做到以下几点：

（一）税法的强制性

必须注意的最重要的一点是税法的强制性，我国宪法明确规定了我国公民有依照法律纳税的义务。

（二）纳税筹划与偷税漏、税纳等关系

税筹划并不代表偷税、漏税、逃税等，纳税筹划在一定程度上说是属于节税的。因此，企业是应该进行合理的税收筹划的，这就需要选择正确的会计处理方法。

（三）税收筹划的目的

税收筹划的目的是减轻税收负担和达到企业价值最大化，从而也能够提高企业的竞争力。

结束语

各种税务规划和核算方法有着很密切的联系，以不同的税收筹划的结果形式存在将体现在对不同会计方法的选择中。合理与否直接决定我们需要选择一个怎样的合理的方法对税收进行筹划，税务策划的最终效果和会计处理的实施中被选中的会计处理方法，这两个是相辅相成，相互依存的。税收筹划需要扩大社会影响力，健全和完善税收制度和税收法律法规。政府应当高度重视税收筹划，税务筹划是企业在行业中竞争的表现，政府是一个非常重要的决定因素，政府還应该增加税收策划宣传，通过各种手段，让广大市民认识到法律的有效许可的范围，从而维护自己在税收筹划时的合法权益。税收筹划需要扩大社会影响力，健全和完善税收制度和税收法律法规。

（作者单位：贵州财经大学）

参考文献：

[1]刘俊杰.论会计处理方法的选择在税务筹划中的运用[J].财税研究，2014，（23）：218

[2]赵薇，钟骏华.论会计处理方法的选择在纳税筹划中的应用[J].社科论坛，2014，04（56）：139-140

[3]万理.浅谈会计处理方法与纳税筹划[J].财会天地，2012，01（38）：63-65

[4]高润琛.纳税筹划中会计处理方法探究[J].现代物业·现代经济.行业探讨，2013，（11）：16-17

[5]苏桂荣.论会计处理方法的选择对企业纳税筹划的影响[J].经济师.税务研究，2014，（1）：140-141

[6]DagoumasA S.Papagiannis G K，Dokopoulos P S.An economic assessment of the Kyoto protoeol applieation[J].Energy Poliey，2006，（34）：26-39