浅谈如何筹划消费税的纳税方案

刘微

【摘 要】如何筹划税收是一个综合的问题，是社会经济市场推进发展的必然选择，是纳税人生存管理的必然发展步骤。纳税人如何在市场经济发展建设管理环境中，实现企业市场价值的发展。通过提高企业运营、理财、投资发展，对各项经营内容进行策划管理，从而有效的提高生产竞争发展机制，控制生产劳动成本，提高生产效率，对各种纳税方案进行优化整理，从而实现财务有效管理活动过程。本文将针对消费税的相关纳税筹划方式进行成本控制管理，分析如何改善消费税的筹划制度，提升消费税筹划方案。

【关键词】筹划；消费税；纳税方案

一、消费税的基本定义

消费税是纳税人根据相关国家规定，对不同销售产品进行境内经营、生产、委托管理的过程。是本国大、中、效企事业单位、社会团体或其他相关单位的纳税。我国境内范围是指在缴纳消费税范围内，完成对生产加工、委托、消费处理，提高消费代理的消费效果。具体来说，消费税的合法纳税人由生产销售的单位或个人，进出口应税商品的单位，委托加工销售的单位和个人。纳税人在生产和销售过程中需要对生产的商品进行应税，是属于销售纳税。其中，纳税人生产和销售的应纳税商品有生产资料、消费资料、致富手续费用、销售回扣、超出销售数额以外的生产资料费用、消费费用。另外，还包含支付给中间商、其他购货方的报酬所产生的应缴税收费用。纳税人将已经缴纳应收税费的生产商品进行消费，用于工程再建、纳税管理，为非生产机构提供有效的劳务服务内容，同时提供企业职工的社会福利、日常工作奖励。对外完成社会投资、集资、馈线转换、生产补偿、消费统筹等。委托加工一般是以受委托方为纳税人，由受托方代收消费税，完成委托消费税的征缴。但是，委托方在个体经营加工过程中应当加强消费品的回收处理，由委托方监督完成消费税的缴纳工作，所缴纳的消费税应当按照领用标准进行抵扣处理。对进口的应税消费品而言，应当由货物的进口代理完成消费税管理工作。

二、消费税的筹划方法

1.纳税人的筹划工作

为有效避免纳税人的筹划工作，在消费税纳税工作中，判断消费税的征收对象，根据物品的价位确定消费税比。如高品质的手表，价位在1万以上的，应当征收20%左右的消费税，而对于1万元以下的销售价格，可以选择条件，不缴纳消费税。通过判断消费品的消费价格，确定物品的价值比例，分析物品的经营状态，可以提高消费品的纳税消费情况，提升纳税消费效果，提高消费义务。

2.合并传递税款费用

按照特定的纳税标准提高纳税人的消费税，以筹划并购的方式完成债权、产权的战略合作处理，提高消费税款的缴纳效果，提高企业双方的原材料销售和转移过程。材料传递移送后，对原材料进行转移合作，并购，确定购销的关系，从而提高销售价格，确定销售计算标准。销售合并后，通过原材料供应转让关系，确定供需比例，完成对消费量的确定，从而提高缴纳消费税比例分析过程，递延发展到消费税环境的有效缴纳步骤。如果消费税率降低，可以采用直接减轻企业的税收的方式，降低企业的税收负担，提高有效合并传递税收款费用的作用。

三、税率的处理

1.兼顾税率，确定销售成效

应税的消费品的基本税率是固定的，不会根据市场成本的高低而降低。纳税人需要选择合理的销售方式、核算方法完成不同消费品的不同税率处理。这是应对消费品纳税人的两种不同形式的税率消费处理行为，从而达到有效降低消费品基本税率的效果。这是可以降低税负的有效方法，这种行为中需要对税法进行确立，核算纳税人不同消费产品的税率比例，确定产品的销售额、销售数量比例。根据应税的税率比例完成消费品的销售核算，确定核算税率的销售额、销售比例水量、是否具有较高的销售税率金。这样可以逐步减轻企业因为税率不合理，造成的各项损失问题，根据会计核算的账务统计情况，确定会计的核算标准。

2.低税率定价方法

税率与定价有一定的关系。例如，啤酒每吨在出厂价格上一般不含增值税在3000元左右的，税额每吨有300元，而啤酒没单位3000元以下的啤酒税额在200元左右。纳税人根据啤酒价格，确定不同的税率，根据行业税金变化，确定销售成本，从而减轻税负，实现有效啤酒定价，提高税率价值比例。低税率价格定价的分析方法是通过分析每吨价格确定。每吨价格高于3000元的时候，税后的利润价格相对较高，判断有效啤酒的销售价格，判断价格水平的临界点，从而确定适合的税率。如果设定其临界价为3000元，税率为300元，销售的数量为元。应交的消费税是：300×数量×应纳的增值税金，确定应纳税企业的所得税收和税后利润，可以核算出啤酒每吨的价格，确定定价后，确定税后利润。即，此临界价格就是确定基本利润后的税收。当销售价格小于最低临界价格的时候，纳税人所得的利润将对于每吨3000元的价格，当销售的定价高于临界价格的时候，纳税人才可以获取结余利润。

四、结语

综上所述，合理的筹划纳税人的消费税金，确定临界的纳税税收值，保证纳税人的基本可收利润剩余，防止出现价格过低，消费税收金过高，影响消费品的定价，造成消费企业出现亏损或利润降低的状况。我国未来的消费税金必将在有效调整基本消费定价的同时，降低各种不合理的税率问题，从而降低各种不合理的损失，综合完善消费成本，对会计核算标准进行有效的统计，完成核算统筹，确定消费的经营价格标准，有效的提升税率的调控作用，实现消费税的合理统筹，确保纳税方案的改进可以符合未来消费发展。

参考文献：

[1]翟继光.增值税、营业税、消费税新规释解及企业筹划应对[M].北京：中国法制出版社，2009：21-97.

[2]索晓辉，薛勇.消费税纳税筹划实战与经典案例解读（M].北京：中国市场出版社，2013：25-99.