完善税收风险管理的问题研究

北京市怀柔区地方税务局 李苹

税收风险管理是风险规划、风险识别、风险排序、风险分析、风险应对以及过程监控、绩效评估等闭环管理过程，风险管理的本质是一种特殊的税额确认程序，其结果之一表现为税额确认，其过程强调风险识别的准确性和管理资源配置的有效性，其目标是促进纳税遵从。

一、税收风险管理的意义

税收风险管理有利于提高税收管理的公平性，可以使税收管理更有效率；同时，也是深化税收征管改革和实现税收现代化的重要措施。实行税收风险管理需要建立健全纳税服务、税收分析、风险监控、税种管理、税务稽查等一体化工作机制，实现横向联动、纵向互动，在上下级税务机关建立起闭环管理流程，不断规范纳税遵从度的过程和方法，最大限度地防范税收流失，规避税收执法风险。

二、目前税收风险管理中存在的问题

(一)税收风险测评体系不完善

对税收风险的评估缺乏完整有效的制度、标准、程序，对风险等级的分级分类科学性不足，应对策略较为单一，对测评结果的运用不到位，测评的实效性不强，对税收管理中存在的风险指导性不强。

(二)信息技术遇到瓶颈，信息资源共享程度不高

征管基础数据资源未能够得到有效利用；信息资源难以形成共享，税务部门同第三方的信息交流互换机制还欠缺制度规定，缺少法律上的支撑。相关单位出于对各自掌握信息安全的考虑，在信息共享方面积极性不高。从实际工作中来看，国税、地税、工商、海关、金融、等部门间信息共享程度较差。

(三)专业性人力资源不足，缺少激励机制

缺少风险管理和数据分析专业型和复合型人才；对税源户的微观预测、入库数据分析，对经济运行趋势和区域经济发展的预测分析比较薄弱，难以掌握税源的长期发展趋势；人力资源缺少激励机制。

(四)监督考核机制不够完善

考核环节单一，纳入考核的只有风险应对环节，不能考核全过程；考核税收风险管理成效的指标缺乏定性考核，即是否减少了税收风险、是否规范了一个行业。

三、完善税收风险管理的对策和建议

(一)增强风险管理意识，开展全员风险管理知识培训

通过税务文化引领教育，让干部拥有存在感和价值感，充分调动干部职工的积极性，强化全体干部的风险管理意识，用优秀的文化熏陶人、塑造人，税务文化是一种行为文化，还要让纳税人充分理解，用文化拉近征纳距离，用文化提升纳税遵从度和满意度；加强人才培养和团队建设，将理论学习与专业培训结合、将岗位锻炼与业务竞赛相结合，同时在培训的广度和深度方面下功夫，积极走出去请进来，邀请领域内专家充分运用课题研究、难题剖析等高层次、高规格培训形式提升培训培训质量，打造专业人才，着力培养“四型”税务人才，即“研究型、专业型、管理型和实干型”。

(二)健全风险管理应对机制，细化业务流程控制

利用互联地税局建设的契机，建立上下联动的立体化的纳税遵从风险管理体系，细化业务流程控制，建立分地区、分行业、分税种的税收风险评估模型和风险监控情报交换数据库，研究开发风险监控信息化支撑平台，具体可分为风险预警查询、风险分析分布、派单管理、重点项目管理、征管查互动五大功能模块；建立分税种风险管理监控指标、模型及识别规则，指导各分管税种风险特征指标的设置和维护，制定分税种风险监控数据采集规则、风险等级排序规则、疑点核实规则开展部分重要管理事项、复杂性管理事项的风险识别、等级排序工作；拟定年度分税种风险管理工作计划；在风险识别、等级排序、风险评估和风险应对过程中提供政策支持；推行“工作痕迹管理”制度和风控任务派单制度，完善绩效考评指标体系，实现风险管理全过程监控。

(三)完善数据信息平台，实现数据共享与风险防控双赢

以“互联网+税务”为契机，依托大数据管理系统，强化数据分析应用，多渠道采集税收内外部信息，形成一个全面、准确的税源综合信息网络系统，以便于有效开展专业化的税源管理，同时方便纳税人办理涉税事项。从“互联网+税源管理”、“互联网+纳税服务”、“互联网+信息共享”、“互联网+风险应对”等方面开展风险监控工作，构建起以风险管理为导向、以数据共享为平台、以分类分级管理为重点的管理模式，完善数据分析处理功能，在现有系统中，丰富、完善各类常规性报表生成功能，提高数据加工质量，方便基层税务人员随时查取，为税源监控提供准确依据，同时减轻基层工作压力。运用税源管理分析系统技术可以实现信息共享，构建起征纳双方权利清晰的税收征管和服务体系，建立起税源分类分级专业化管理及风险监控新格局，实现业务与技术的有机融合，从而提升信息管税能力，实现纳税人对税法的遵从，增进纳税人对税收管理、纳税服务的满意，从而降低税收流失率和征纳成本。

(四)逐步完善团队管理的专业化，构建税企互信合作机制

在税收风险管理方面，加强专业化团队建设，积极开展各相关部门、系统内外的工作合作，及时向各职能部门提出风险防控的合理化建议，并抓好后续的跟踪反馈，避免税收风险的再次产生；对大企业提供个性化服务，建立实施税务风险管理的有效性评价机制，并确定相应的税收服务管理措施，为其提供个性化税收政策指导服务。构建税企互信合作机制，建立和完善税企高层对话机制，为企业提供个性化服务，引导和帮助企业建立健全涉税风险内部控制体系，与税法遵从条件具备的大企业签订合作遵从协议，提高大企业的主动的税法遵从意愿。针对特殊企业和事项，实行不同层次和不同深度的管理，突出重点，弥补薄弱环节，从而促进税源管理的专业化、精细化。

(五)建立并完善风险监控监督考核机制，提升风险管理水平

合理配置人力资源，将人力资源多向基层倾斜，细化绩效管理考核指标，使其更具科学性、指导性、实效性和激励性，通过组织绩效考核和个人绩效考核，引导干部从“被动学习”向“主动学习”，树立起“从经济到税收”的宏观分析理念，通过倾情带队、善待严管进一步激发干部活力、创造力、凝聚力，提升干部的风险管理水平。