上市传媒公司财务内控管理浅析

张强

【摘要】随着市场经济的发展和现代企业制度的逐步完善，我国越来越多的企业管理者都愈发重视内部控制的重要性。而在内部控制中，财务内控又是重点.良好的财务内控有助于企业的日常运营和可持续发展。基于此，笔者以上市传媒公司为研究视角，以财务内控为研究内容，试对其展开论述。通过分析目前我国上市传媒公司财务内控的当前现状，提出了相关建议与改革措施。希望有助于我国上市传媒公司的未来发展。

【关键词】上市公司；财务；内部控制；现状；措施

一、引言

我国传媒业的发展始于2002年党的“十六大”。在党的十六大上，“文化产业”的概念首次被提出。传媒业一直都是文化产业的“龙头”。在国家政策的导向下，以及市场经济发展的影响下，传媒业无论是其规模，还是涉足领域，均越来越广。很多传媒业都在这种发展中逐步发展成为上市公司。

财务管理一直都是企业管理的核心与中枢。优良的财务内控，有助于提升企业的财务管理能力。近年来，财务内控愈发被人们所重视，财务内控机制在企业内部管理中的作用也愈发凸显。其无论是在提高企业内部管理水平方面，还是优化企业体制、降低成本、提高效益等方面，都有着积极意义。

二、我国上市传媒公司实施财务内控管理的意义分析

日前，我国上市传媒公司虽然在企业规模与发展等方面具有很大的优势。但是，由于传媒公司长期运营模式和囿于行业性质等因素的影响，在内部管理和运营效率等方面的效果并不佳，暴露出诸多问题。而有效的财务内控有助于上市传媒公司提高财务管理能力与整体内部管控。综合来说，其显著意义主要表现在两点：

第一，我国上市传媒公司实施财务内控管理，有助于传媒公司监督与控制其各个部门与下属单位的业务、财务、管理等具体行为。能够及时发现运营中的潜在问题，从而利用财务内控机制及时做出反馈与调整。此外，我国上市传媒公司实施财务内控管理，还能间接使企业的各类规章制度得以被有效实施。第二，我国上市传媒公司实施财务内控管理，能够通过内控机制对公司的各类业务与经营活动进行测评与综合把控，从而有助于其有效规避与控制企业的财务与经营风险。

三、当前我国上市传媒公司财务内控管理的有效性分析

1.我国上市传媒公司的管理者对财务内控的重视不足

财务内控在我国企业的发展已有十余年历史，财务内控也已趋于成熟。但是，纵观我国企业，尤其是上市传媒公司，对财务内控机制的运行效果并不佳。很多上市传媒公司多是遵循国内外先进企业的“财务内控管理机制”，并未研究与设计自身“专属”的财务内控制度。一味的“效仿”不仅无法真正增强企业的财务管理能力，还会降低企业的运营效率。这种现象产生的主要原因是由于目前我国上市传媒公司的管理者对财务内控的重视不足所导致。很多管理者过于关注对经济利益的追求，而忽视了内部管理。还有些管理者认为财务内控即是一种财务管理行为，自然有财务部门全权负责。而实际上，财务内控是一种企业白上而下的管理机制，需要企业的各个部门与人员共同参与方可实现。倘若缺乏共同配合，那么便无法体现出财务内控的全面性，无法对企业真正有利。

2.我国上市传媒公司对财务风险的把控不足

财务内控机制的实施日的是为了更好的防范与控制企业的财务风险。然而目前，我同上市传媒公司在财务内控中，无法针对当前的宏观经济环境对企业的财务管理做出及時调整，从而无法有效获取企业在当前的市场经济环境的影响下的内部经营状态与未来发展潜力和发展趋势，更无法有效获取企业对潜在财务风险的控制能力。此外，南于上市传媒公司无法及时根据市场宏观经济环境的变化制定与调整企业的财务管理方案，进一步增大了企业的财务风险，从而导致企业的财务风险控制力度严重不足。

3.我国上市传媒公司缺乏对财务内控机制的有效监督

当前，我国很多上市传媒公司对内部管理与运营的监督主要依靠内部审计部门和外部审计机构。其中，内部审计部门主要通过日常审计、专项审计、项目审计、离任审计等，对企业的日常发展与运营进行监督；外部审计主要通过所得税汇算清缴审计、年度审计、年终决算报表审计等，对企业的整体运营情况予以监督。无论哪一种审计，都难以达到对企业财务管理的全体情况的把握，因此，对财务内控起不到一个良好的日常监督作用。

4.我国上市传媒公司财务内控机制不健全

日前，虽然我国大多数传媒业公司都建立了财务内控机制，但是制度本身尚不全面，很多企业的业务环节与部门工作都尚未涉及。此外，传媒业公司日前的财务内控机制的设定并未根据企业实际的运营情况和业务情况进行编制。很多传媒业公司的财务内控机制都缺乏“风险预警机制”、“岗位交接机制”、“票据管理机制”等。同时，还有些传媒业公司的并未建立财务人员的岗位制衡机制，存在不相容职务未分离的状态。

四、我国上市传媒公司应如何加强财务内控管理

1.坚持财务内控原则，不相容职务要严格分离

不相容职务要严格分离，是财务内控的首要原则。一项经济事项不能由同一人或同一个部门独自完成。上市传媒公司的经济活动或业务事项有其特定的流程与步骤。每一步都应由特定的人员或部门予以负责或执行，以实现相容职务的相互分离。继而保证财务内控在满足这一原则的基础上能够充分发挥其作用。此外，针对重要岗位，上市传媒公司可对其采取轮岗。通过这种轮岗和职务分离，不仅能实现工作效率的提高，而且还能使财务内控机制得以顺利实施。同时，会计信息的真实性与完整性也能够被有效保证。

2.我国上市传媒公司应进一步完善财务内控机制

科学严谨的财务内控机制是企业进行有效的内部管理的前提与基础。因此，我国上市传媒公司应进一步完善其现有的财务内控机制。首先，企业应以“分级授权、相互牵制”为原则，建立“授权审批机制”。通过该机制对每一项经纪业务活动进行严格审批与授权。各部门与岗位人员应根据各自的职责与权限进行工作，并于工作之中明确责任。凡是发现越权行为，一律从严从重处罚，严重者追究刑事责任。其次，对各类财产物资实施“细致、严密、详实”的定期盘点与核查，以确保资产的完整性和会计信息的真实性。再者，对财务内控机制实施“全过程”监督，并建立长效的财务内控监督机制。对财务人员的日常工作也应建立监督机制，并针对各类不同经济业务活动以日、月、季、年为时间跨度进行监督核算。一旦发现问题要严肃处理和对待。并将监督结果与部门和个人的绩效挂钩，确保监督工作的严肃性。最后，上市传媒公司还应针对关键控制点建立相关的“链接”制度。对每一个关键控制点要确保有记录、可控、能监督，并预防“监督脱节”现象。对每一个业务流程上的关键控制点要确保有记录，能控制，可监督，避免出现监控脱节现象。

3.关注薄弱环节，制定财务风险评估机制

上市传媒公司若要彻底完善财务内控机制，还应关注薄弱环节，制定财务风险评估机制。对此，传媒公司的管理者可以采取“定量”与“定性”相结合的方法，对企业内部结构和各类经纪业务事项进行分析与梳理，并进一步分析风险因素，预测风险程度，进行风险评级。同时，依照風险大小与程度，对风险因素进行排序，选选重要风险点，以对这些重点风险点进行优先控制，继而有针对性的制定财务风险控制措施。在对财务风险进行分析前，还应先组织财务、审计等相关专业人员，由其组成风险分析团队，并依据规范开展工作。

4.上市传媒公司应积极推进会计信息化建设

除上述措施之外，上市传媒公司还应充分认识到会计信息化在财务管理和财务内控中的作用，积极推进会计信息化建设，并不断提高企业对会计信息化的应用。此外，发展较好的传媒公司还可以在保证会计账日处理准确性的前提下，推进实施预算管理电子信息化；资金管理与审批信息化；合同管理信息化等，对关键风险控制点形成有效制衡，杜绝人为因素，一切均要以规范的流程进行操作。

五、小结

目前，我国上市传媒公司虽然在企业规模与发展等方面具有很大的优势。但是，由于传媒公司长期运营模式和囿于行业性质等因素的影响，在内部管理和运营效率等方面的效果并不佳，暴露出诸多问题。而有效的财务内控有助于上市传媒公司提高财务管理能力与整体内部管控。因此，上市传媒公司应不断加强财务内控管理。具体措施主要有：坚持财务内控原则，不相容职务要严格分离；进一步完善财务内控机制；关注薄弱环节，制定财务风险评估机制；应积极推进会计信息化建设。唯有如此，上市传媒公司才能在激烈的市场竞争中和瞬息万变的经济环境下始终立于不败之地。

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