构建基于SAP系统的税务实训教学*

□李新

(中共国家税务总局党校，江苏扬州225007)

构建基于SAP系统的税务实训教学*

□李新

(中共国家税务总局党校，江苏扬州225007)

SAP成为税收工作开展所亟需跨越的一道“门槛”。SAP教学系统业务与数据需求必须密切税收重点、难点和热点，能够全面反映集团管控关系以及企业信息流、物流和资金流。SAP税务培训，需要依据培训分层目标，设置具有针对性的SAP课程体系;立足开放原则，开展分阶段递进式培训教学;把握成人培训规律，实现培训管理方式创新。

税务实训教学;SAP教学系统;SAP课程体系;递进式培训;培训管理方式

SAP是全球ERP软件的技术领袖和市场领导者。世界五百强中有超过80%的公司使用SAP。目前我国越来越多的大型企业和集团公司逐步使用SAP系统。其先进的业务信息化管理、财务信息化管理、决策信息化管理的管理理念与手段，在给企业带来巨大机遇的同时，也给我们税务监管部门的征收管理工作带来相当大的挑战。面对海量业务数据、财务数据以及复杂而陌生的软件管理系统，传统的税收管理工作显得力不从心。因此，研究SAP系统并开展税务实训教学迫在眉睫。

一、密切税收工作实际，构建具有实战性的SAP教学系统

在我国重点税源企业已普遍依托SAP系统展开运营管理的新形势下，SAP成为税收工作开展所亟需跨越的一道“门槛”。税务培训的目标是让我们的税务干部顺利越过这道“门槛”。具体体现为三个层次：首先是“进得去”，要克服面对软件系统束手无策的尴尬局面，掌握SAP基本原理和具体操作;其次是“出得来”，要熟悉SAP业务流程与勾稽关系，了解企业经营特征与风险管理体系;最后是“能干活”，要充分掌握信息管税的方法和技术。因此，税务部门SAP教学系统的构建既不同于普通高校的SAP教学软件，也不同于企业真实的SAP环境。前者侧重于“进得去”层次，主要是练习SAP主要业务的具体操作;后者数据量最大，涉及大量的与税收关联度不大的非经营性数据，如人力资源系统数据、OA办公系统数据等。税务部门SAP教学系统的构建必须密切税收工作实际，构建具有税务实战性的SAP教学系统。也就是说，能通过该系统的操作练习与实战演练，培养一批在国际税收管理、大企业税收管理、税务稽查等业务领域具备专长的专家型、技术型、实战型骨干人才。

SAP系统是一个高度集成的系统，其行业特征和个性需求主要体现在系统业务及相关数据中。为发挥税务培训的针对性和实效性，SAP教学系统业务与数据需求必须密切税收重点、难点和热点，能够全面反映集团管控关系以及企业信息流(业务流程或工作流程)、物流和资金流。以制造业为例，具体为：

(1)集团管控业务与数据。能够揭示集团间各公司业务的逻辑关系、集团业务政策以及内部控制与经营决策等。具体内容应包括：集团业务政策管理、全面风险管理、内部控制管理、经营决策分析等。

(2)采购控制业务与数据。能够揭示采购业务流程和与其他部门的联系方式;采购与付款的对应关系，以及与供应商票据对接关系、如何形成原材料的成本。具体内容应包括：供应商协作管理、采购计划、采购合同、采购申请、采购询报比价、供货信息、采购订单以及委外管理等。

(3)生产控制业务与数据。能够揭示生产计划转为生产订单，生产计单从执行到财务材料成本归集的一系列活动;生产过程中物料成本项在车间补料中形成方式、挪料业务在成本中形成方式、销售订单插单业务的形成和对成本和利润的影响等。具体内容应包括：需求管理、生产计划、排产管理、生产执行以及生产数据管理等。

(4)销售控制业务与数据。能够揭示销售业务流程和与其他部门的联系方式;销售接单与发货相关的一系列活动，包括报价、确定技术协议、信用风险控制、通知发货与仓库出库等业务活动;销售与财务收款的对应关系以及销售与客户业务对接模式。具体内容应包括：经销商协作管理、销售政策(销售信用、销售返利等)、销售计划、销售合同、销售报价、销售订单以及内部交易、运输管理等。

(5)财务会计业务与数据。能够揭示财务会计的流程以及财务会计组件之间的关系。包括报表管理、总账管理、出纳与报销管理、应收应付管理、固定资产管理、存货管理等。

(6)管理会计业务与数据。能够揭示业务分析与管理决策准备之间的关系。包括费用计划、作业成本、收入成本控制、利润分析、投资管理等。

(7)税务核算数据与行业参考数据。该数据主要服务于税收分析，包括企业纳税申报表、行业平均指标、预警指标等。行业平均指标、预警指标等税收指标需信息系统外收集加工。

二、依据培训目标，设置具有针对性的SAP课程体系

在SAP环境下，业务数据、财务数据、管理决策已经融合在同一平台中，具备跨学科实训功能。可以开设物料管理、财务管理、市场营销等管理类基础课程，让学员体验信息化环境下的企业管理;可以开设会计电算化、财务会计、管理会计等会计类专业课程，让学员整体把握整个会计体系的核算与运行;也可以开设ERP基本原理、软件开发与维护等信息化课程，拓宽学员信息时代新技能、新思路。具体到税务培训，需要围绕税收工作需求，依据培训分层目标，设置具有针对性的SAP课程体系。

(1)系统基础课程。由于税务征管工作依托于企业信息化管理平台，决定了税务培训的基础目标是能够走进平台，了解和熟悉SAP系统。因此课程体系应包含《ERP基本原理》、《SAP采购与付款业务实训》、《SAP销售与收款业务实训》、《SAP供产销业务流程概览》、《SAP成本要素会计》、《SAP总账业务实训》等基础课程。

(2)系统涉税课程。由于税收征管工作重点关注涉税业务、财务数据及其关联关系，决定了税务培训的基本目标是能够走出平台，把握SAP业务勾稽关系，找到税收管理所需的业务数据及相关凭证。因此课程体系应包含《SAP供应链流程分析》、《SAP产品成本控制》、《SAP获利能力分析》、《SAP利润中心会计》、《SAP财务报表填制及分析》等涉税课程。

(3)系统税控课程。由于税收征管工作的基本工作流程与企业信息化管理的基本流程恰恰相反(见下图)，系统基础课程与系统涉税课程的学习，还只是实现在企业信息化管理的基本流程下捕捉税务信息，尚不能实现“信息管税”的终极目标。因此，依托SAP系统平台，运用以企业行业数据为基础的案例系统，提高税收征管人员对各行业企业SAP系统的税收控制能力，需要我们开发一系列“从一张报表到一串对应数据”及时联动的税务实训课程。从税务稽查的角度看，需要开发《SAP环境下税务审计》、《SAP环境下企业纳税申报与分析》、《电子税务稽查方法与证据固定》等稽查课程;从大企业税收管理的角度看需要开发《企业内部控制测评与税收风险点识别实训》、《SAP环境下税源管理》等管理课程;从国际反避税的角度看，需要开发《SAP平行账及外币评估业务实训》、《企业转让定价方法分析》等反避税课程。

企业信息化管理的基本流程

税收征管工作的基本工作流程

三、立足开放原则，开展分阶段递进式培训教学

这里提出的开放原则，主要体现在三个方面：一是学员角色的开放。实训教学是情景性教学和模拟性培训，参训学员在教师指导下，通过实验操作与交流研讨，完成能力培训目标。能力不是“教”出来的，而是“练”出来的，在整个培训教学中，学员是主角，是课程的主导者，问题的发现者和解决者，教师只能是课程的组织者，努力创造氛围促使学员在“体验中发生学习，交流中碰撞观念”。因此，学员的角色应该是开放的，可以是学员，被动接受知识与训练，也可以是准教师，提出自己的观点和解决问题的方法;可以扮演企业会计人员、管理人员，操作SAP业务，熟悉软件系统流程;也可以扮演税收管理人员、稽查人员，在仿真环境中处理纳税人财务数据和税务机关征管数据。二是系统数据的开放。与用友、金碟等其他ERP系统有所不同，SAP系统是高度集成系统，在不同行业实际运用中的个性化特征主要体现在系统业务数据中。为加强税务培训的广度与深度，SAP教学系统数据应以某集团企业原始系统为基础，根据教学重点以及税收工作的新情况、新问题，对原始业务及数据进行加工改造，使实训教学更有针对性、实效性。同时根据学员实训过程中提出的问题、提供的案例材料，对系统数据不断充实更新。应提倡博弈教学，即让学员分组扮演企业人员和税务人员。企业人员可以在系统中设置税务陷阱，税务人员可以使用各种工具努力识别陷阱，通过角色博弈，提高税收工作技能。博弈教学形成的实训数据可以作为后期学员实训的原始素材，不断拓展、不断提升。三是实训场所的开放。SAP教学系统虽然可以提供基本的税务培训，但特殊行业、特殊业务的税收问题层出不穷，系统数据不可能穷尽所有类型案例。因此应将税务培训的实训场所拓展到具体税务工作中。也就是加强学校与税务局的合作，将学员分组到具体税收工作中，带着任务有目的地参与税收征管与稽查。在专职教师和税收业务骨干的共同指导下，通过明确的工作任务和工作规范，提升自己的实战能力。

鉴于SAP系统内部架构的复杂性，SAP的税务培训不可能是简单的集中脱产培训，只能是分阶段递进式培训。根据大量调研与培训探索，税务系统的SAP培训应依据培训分层目标，分阶段递进进行。第一阶段在学校实验室培训，重点培训系统基础课程，通过实训操作的方式帮助学员系统理解SAP软件总体框架和重点业务流程的操作技能。第二阶段以学员在岗实习为主，由税务局根据实际工作安排将学员分组至企业实地了解SAP具体实施情况及行业特征，巩固第一阶段所学知识。第三阶段在学校实验室培训，重点培训系统涉税课程，并结合委培单位的重点税源行业，交流第二阶段在岗实践学习中的问题，进一步细化对于SAP系统内部重点涉税模块的解剖。第四阶段为在岗实践阶段，基本培训目标是通过分专业(税务稽查、大企业税务管理、国际反避税)、分组选择大型企业和企业集团，开展相应的税收业务技能实战演练。在岗实践期间，学校安排专业教师与税务业务骨干共同现场指导，帮助参训学员熟练掌握涉税信息获取及利用的基本途径，增强重点行业运营管理模式的了解及大企业税收管理重难点的把握，同时引导学员深入研究如何进一步提升具体行业的SAP税收征管技能。第五阶段以系统税控课程为主，采取开放式教学(学校实验室实训与委培单位特定税收工作相结合)，通过研讨与经验介绍，发生观念碰撞、经验升华，从而培养一支实现业务与技术融合贯通、能够有效管理资本结构复杂、经营范围广泛、管理方式信息化的大企业的税收业务专家团队。

四、把握成人培训规律，实现培训管理方式创新

成人已有的知识和经验储备，有助于对培训内容的理解和把握;也有可能障碍学习内容的选择、新颖观点的接受。因此培训的有效性相当程度地体现在学习群体的恰当性、培训内容的针对性、教学方式适当性等方面。SAP学习作为税务系统高端培训项目，应紧紧围绕委培单位的组织需求与岗位需求，体现成人教育的规律，确保了培训的针对性和有效性。

(一)有条件选择学习群体

税务干部的社会背景、学历层次、专业基础、工作经历、工作岗位以及培训需求、学习能力和学习风格丰富多彩，这就要求培训教学需要妥善处理组织需求、岗位需求、个人学习需求的三者关系。为增强SAP培训针对性和有效性，在培训管理方式上，要对学习群体有目的的进行筛选，尽可能将专业基础、工作背景、学习需求、学习能力接近的人员作为一个学习群体，最大限度地降低个人特定需求。具体讲，参加SAP培训的学习群体，应主要从事大企业管理、国际税收、税务稽查等岗位工作，年龄45周岁以下，具备较高的计算机操作技术和水平，良好的英文阅读能力，对于企业的运营管理、业务流程等方面有较为浓厚的兴趣，对于信息系统学习有持之以恒的决心和毅力，同时具备较好会计专业知识。只有符合一定条件的学习群体，才能弱化个体差异，有效实施培训计划，实现责任和需求相统一。

(二)有目的创新培训模式

SAP系统架构的高度复杂和税务培训目标的高端定位，决定了SAP培训不是即学即用，而是要安排2至3年培训周期。因此其培训模式区别其他成人学习模式。不是简单地委托方负责招生、承办方负责教学的“集中脱产培训”，而是类似于培养在职研究生的方式，采取“校局合作、联合培养”的培训模式和“工学结合、工学交替、双师育人(专业教师与税收业务骨干)”的培训方式。学校与税务局在充分调研“需求与可能”的基础上，采取校局合作、联合招生、共定方案、共同培养。任何一方责任的不到位、任何一个阶段培训的不充分，都会导致培训效果的不理想。

(三)有考核提升培训成效

目前成人培训中，对培训项目的组织与实施、对培训教师教学内容与方式的考核相对成熟，有完整的指标体系、考核计分办法与奖惩措施，这同样适用SAP税务培训。但对学员的考核往往流于形式，要么试卷考试，要么撰写学习论文或心得体会，这对SAP税务培训不适用。SAP税务学习过程是长期、递进的培训过程，目标是形成一支专业化高端人才队伍，有效实施对大企业与集团公司的信息管税。因此，应对整个培训实施有效考核。首先在考核体制上要实施淘汰制。信息系统学习需要持之以恒的决心和毅力，为激发学员学习潜力，每个阶段应实行一定比例的淘汰，优选出有学习毅力和学习潜力的学员。其次在考核方式上要定量评价和定性评价、形成性评价和终结性评价、对个人的评价和对小组的评价、自我评价和他人评价几者之间的良好结合。最后在考核内容上，应以SAP课程体系为核心，展现出学习小组及成员的学习成果。具体讲，对系统基础课程考核，可以让学员在系统中建立模拟数据来检验其对软件系统的熟悉程度;对系统涉税课程考核，可以通过学员在教学系统的模拟检查结果以及学员在岗实践学习中的工作绩效来检验其发现税收问题的能力;对系统税控课程考核，则主要体现在学员把握信息管税的规律和方法上。每个学习小组应根据地区重点税源分布特征提交相关行业的信息化税收管理规程，每个学员应根据工作岗位特点提交复杂业务的信息化税收管理案例。行业信息化税收管理规程与复杂业务信息化税收管理案例，在培训教学中反复探讨、不断完善，最终上升为具有普及意义的具体税收工作指南。

G724．4

：A

：1008-4614-(2015)04-0011-04

2015-6-15

李新(1967—)，男，江苏姜堰人，中共国家税务总局党校实训教学中心主任，副教授，注册会计师。