浅谈合资铁路公司内部控制环境分析

【摘 要】合资铁路公司作为改革传统的铁路投资和建设管理体制、建立现代铁路企业的探路者，按照现代企业制度的要求，在建立科学的内控管理方面进行了探索。本文对合资铁路公司建立与实施内部控制的基础要素内控环境建设进行思考和分析，提出了完善建议。

【关键词】合资铁路公司；内部控制；内部环境

合资铁路公司作为推进铁路投资主体多元化的重要形式，已成为铁路建设和运营的主导模式，在铁路行业占有越来越重要的地位。相比原有的铁路企业，合资铁路公司的经营管理缺少经验。这就使得完善公司内部控制建设，成为提高合资铁路公司管理水平的当务之急。

一、内部控制和内部环境

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。作为内部控制五要素中的内控环境是内部控制的基础，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。控制环境的好坏影响和决定着内部控制建设的质量，影响内部控制目标的实现.内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等内容。

二、当前合资铁路公司内控环境现状

1.治理结构

合资铁路公司按公司法规定建立了股东会、董事会、监事会的“三会”机构，实现了董事会领导下的总经理负责制。但由于目前绝大多数合资铁路公司都是由铁路方控股掌握，公司董事会成员及经理层领导班子都是以行政委派方式提名和任命的，董事会成员大多都是铁路局机关的部门领导兼任，他们不从公司领取报酬，工作缺乏一定的动力。董事会成员的结构使得公司的经营决策机构更倾向铁路局的工作习惯和工作模式，缺乏科学决策和良性运行机制，使得董事会的职能形同虚设。

2.机构设置及权责分配

目前合资铁路公司一般采用在公司经理层下设工程部、计财部、综合部、物资部和安全质量部的组织形式。这样的机构设置更适用于项目建设期。当公司完成建设，将工作重点转到生产运营和资产保值、增值方面后，就缺乏相应的部门负责资产和营运管理。机构设置不合理，容易导致权利与责任不能落实，公司管理水平下降。

3.内部审计机制

根据上海铁路局范围内合资铁路公司的情况来看，合资铁路公司不设内部审计机构，往往由铁路局的审计部门进行审计。这类审计更像是对公司经济活动的财务收支进行合法、合规性的外部审计。对于强化公司内部管理控制制度，堵塞管理漏洞的预防性作用和改善管理、挖掘潜力、提高经济效益等方面的服务性作用不够重视。

4.人力资源

合资铁路公司的人事分配和用工制度由铁路局负责，公司不能按照经营实际需求安排人员，容易造成人力资源缺乏或过剩、结构不合理等情况。同时员工的薪酬、考核、晋升也都由铁路局统一安排，公司缺乏话语权。这些都影响员工的工作情绪，容易产生消极影响。

5.企业文化

企业文化是一种以人为本的文化，本质的内容，就是强调人的理想、道德、价值观、行为规范在企业管理中的核心作用，强调在企业管理中要理解人，尊重人，关心人。用愿景鼓舞人，用精神凝聚人，用机制激励人，用环境培育人。合资铁路公司延续铁路企业半军事化管理的特点，过于强调行政命令的刚性约束，以人为本的管理理念没有得到真正的体现，没有真正起到凝心聚力的作用。

三、改善合资铁路公司内控环境的建议1.完善公司治理结构、优化机构设置

重视国有股持股比例过大，造成股权结构、股东监管及激励机制等方面的问题。推行公司产权体制改革，改变“一股独大”的局面，使公司内部达到制衡形式的股权结构，使董事会能更好地发挥决策作用。引进独立董事制度，改变决策权力的结构，达到监督、制衡的作用。作为独立的法人机构，合资铁路公司应当以经济效益为中心，结合自身实际情况，构建运营管理模式和设置机构，提高企业管理水平。

2.建立健全内部审计机制

内部审计是完善公司治理体制的重要内容，是实现内控管理的关键要素。合资铁路公司要重视内部审计工作，把审计重点从经济业务活动事前、事中和事后的检查监督，转向关注组织管理、风险管理方面。并融进风险管理的新内涵，参与企业的经营决策。从而将内部审计的职能从审查财务、经营活动扩展到管理领域。

3.重视人力资源管理、加强企业文化建设

合资铁路公司应重视人才在企业管理中的核心地位，在人事、劳动、分配制度上实现自治。根据不同发展阶段需要制订公司人力资源战略规划，合理配置人力资源，加强对技术人员及后备人才的选拔、培养，建立、健全各种制度，保障公司发展所需的人力资源。建立健全激励机制，用创新薪酬管理调动员工积极性。

企业文化作为非正式控制体制是企业正式控制制度的有效补充，增强了企业凝聚力和团队精神。公司要细化适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，规范企业文化建设体制。不只注重在理念层面提出口号，更要运用多种方式引导职工参与，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致，实现共同的目标和信念。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。

四、总结

随着铁路改革的不断深入，合资铁路公司将不断发展壮大，构件良好的内部控制环境，为企业完善内部控制机制奠定了坚实的基础，有利于内控效果的充分发挥，有利于公司持续、健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]吕凤云.浅谈铁路企业内部控制环境[J].财政金融，2009（23）.

[2]刘文浩.加强铁路内部审计与内部控制建设研究[J].企业研究，2013.4

作者简介：

邵华，宁杭铁路有限责任公司，会计师。endprint