浅谈企业纳税筹划管理

金俊荣

【摘 要】随着市场经济体制的不断改革与深化，对于自主经营、自负盈亏的市场主体，企业价值最大化、股东权益最大化是他们的经营目标。但是企业是纳税人，在取得经济效益的同时，合法合规地纳税又是企业的义务，所以依托税收法律法规政策，运用各种财务手段及其他理论知识，合理节税，做到企业纳税成本最小，整体效益最大是每个企业不可回避的话题。再加上近几年来我国税法也做了大幅度改动，这些政策的变动对于企业来说在纳税方面既是机遇又是挑战。但是许多企业由于缺乏这方面的专业人员，所以没有很好地理解研究这方面的知识，从而导致企业在纳税筹划管理中存在许多漏洞，因此找出上述问题存在的原因并加以解决是企业的当务之急。本人想结合自己工作的经验谈谈这方面的肤浅看法。

【关键词】企业纳税筹划；问题及措施

一、纳税筹划含义及作用

所谓纳税筹划其大体含义是企业通过涉税业务进行合法合规的筹划，制定一套完整的操作方案，最终使纳税人达到节税的目的。由于收入固定，纳税成本减少，从而导致利润增加，所以纳税筹划有直接增加企业利润的作用。企业要想降低纳税成本，那么就必须有优秀的纳税专业人才，并且是站在企业整体运营的角度去考虑资本的流动，而资本流动的代表是实物资产与劳动力，所以纳税筹划从另一个方面反映了企业的资本运行，因此纳税筹划具有合理配置资源的作用。

二、当前我国企业纳税筹划管理中出现的问题

1.纳税筹划专业人才缺乏

通过上面的纳税筹划定义分析我们知道，纳税筹划管理是高层次、高阶段的管理工作，所以他们不但具有过硬的相关税收知识和较高财务管理水平，还要有懂得经济、法律、技术等管理部门人员的大力支持，这样才能对本企业的经营状况进行分析、对外界的经济环境进行科学的预测，因此是高尖端的团队协同作业，它不是某个人的孤军作战，是集体智慧的最终体现。但是现在许多企业没有专业的纳税人员，税务管理工作还是停留在过去那种简单的日常报税工作，企业对他们的要求是能够计算税额，按时完成网上报税即可，更缺乏团队作业。

2.没有很好地发挥纳税筹划的作用

企业要想持续发展，筹资、投资、融资、利润分配等财务经营活动是十分正常的。这些过程都是纳税运行在不同环节的具体表现，所以企业应该时时刻刻关注国家税收政策的变化，深刻领会税法的含义及国家的意图，因为这是企业纳税筹划的良机，企业千万不要错过，如小微企业、购入节能环保的设备、高薪技术开发企业、加计扣除、西北开发企业、营改增企业等；同时代扣代缴的个人所得税的企业还可以合理地为个人避税，如利用全年一次性奖金、避开累进税率点等，这些方式在合法合规的情况下，为企业、为个人进行合理避税。

3.征管部门的专业水平不高，导致企业纳税不科学

在当今的市场激烈竞争中，企业合理节税应该是企业的一种发展趋势，但是在企业内部无论是主管领导还是主管税务工作的人员对此都很冷漠。外部征管部门的专业人员本身对税法的专业知识就不是很了解，遇到某些特殊业务不是回避就是笼统地一律纳税，这样不但没有对企业的纳税工作起着指导作用，反而误导了企业的纳税筹划工作。如城建税，国家税法明确规定城市为7%，矿区是5%，但是税务局一律按7%让企业纳税；企业从木场取得的原木，开具增值税普通发票，税法规定企业可以按13%直接抵扣，可有的税务机关认为不是增值税专用发票，不能抵税。税务征管机关这种错误认识和导向，会导致企业错误操作，同时也影响了企业税务成本的核算，更阻碍企业对税收优惠政策的理解与运用。

三、加强企业纳税筹划管理的措施和建议

1.加强纳税筹划人才的培养

注重纳税筹划方面的人才培养是加强企业财务管理的重要体现。企业的生存与发展一方面靠科学技术；另一方面要靠内部管理，所以单位应该通过各种方式与手段在不断地鼓励和培养专业管理人员在完成本职工作的同时努力学习与钻研，使自己成为复合型人才。如积极参加税务师考试以及纳税筹划方面的知识培训，企业在这方面给予一定的时间与物质奖励。有条件的企业也将业务能手派出进修，这样有利于提高他们的自身素质与综合业务水平，更使他们及时地掌握外部信息，有利于为本企业内部环境做出正确判断与反映。

2.构建税务信息平台，领会国家税收意图，合理节税

要想及时地了解国家税务状况，就必须建立税务信息资料库，这是企业掌握国家税务信息的最好平台，同时企业也应该成立以领导班子带头的优秀人才组合的纳税筹划小组，这组的成员涵盖了税务、财务、经济、审计、法律、技术等专业人才集合体，通过他们的协调效应的发挥使企业最终达到综合成本最小化，企业价值最大化的目的，最终促进企业的持续良性发展。如将职工的年终奖单独反映可以减少职工的个税，这也体现了国家税法的进一步完善，也促进了社会的和谐发展与进步。

3.加强征管机构人员综合素质教育，进而促进企业纳税工作的提高

现在我们税务代理行业发展很缓慢，他们的工作只停留在代理小企业开票、做账、纳税工作，没有真正地发挥税务代理税务咨询与筹划、职业人员业务素质的培训工作等这样高难度、高尖端的工作代理，税务机关也没有做好这方面的宣传工作。国家应该尽早出台一些政策以提高征管机关工作人员从事岗位工作的能力，更好地为企业服务、为社会服务。

四、总结

纳税筹划是企业管理的重要环节，也是企业税务管理的发展趋势，更是企业合理有效的降低纳税成本的重要手段，所以企业必须加强纳税筹划的管理和实施。做好纳税宣传和稽查体系建立，促进企业的发展。

参考文献：

[1]石占晓.加强企业税金管理探析[J].现代商业，2011（5）.

[2]洪永仙.中国税制改革对企业的影响[J].新会计，2010（02）.