报业财务内部控制之我见

牛红

【摘 要】我国的报业集团通常都是采用企业化管理模式。财务内部控制是实现企业资金顺利流转，为资金安全提供保障的重要方式。本文主要分析现代报业集团财务内部控制的现状，提出财务内部控制建设性的意见。

【关键词】报业集团；财务内部控制；内部审计；企业文化

目前，我国的报业集团虽然普遍实行了会计委派制度，内部设有资金结算中心，可是集团内部财务控制仍然不容乐观。要想真正加强报业集团的财务内部控制，必须改善控制环境，改变传统的组织结构和组织文化，逐渐建立起以“诚信”为基础的组织文化和以人为本的企业管理模式。

一、报业集团的财务内部控制概述

财务内部控制的实质就是一种管理控制。组织为了达到提高经营效率目的，充分地获取和使用各种资源，加强调节组织计划、方法和程序。内部控制经历了一个漫长的发展过程。最初的控制形式是一种内部牵制，是为了防止错误和其他非法业务关系而进行的业务流程设计。设计有效的牵制，能够使业务正确完整的按照相关的程序进行处理，充分发挥交叉检查和交叉控制的作用。

企业的目的就是利益最大化，包括经济效益和社会效益两方面。资金是一个企业生存和发展的重要条件。只有促进资金正常运转，不断扩大经营，提高业务收益，才能获得更多的利润。在企业的实际运转过程中，由于主客观因素，可能会发生不合理支出、挪用、贪污等现象，只有建立一套完善严密的财务内部控制制度，才能实现企业持续健康的发展。财务内部控制能够有效地改善企业的理财，保证资金收支正确合法，消除资金收支和管理当中的弊病，有助于企业做出正确的决策，消除防止举债经营和盲目投资。实行内部控制，能够充分保证企业资金的安全，改善经营管理和财务管理，增强财务人员的责任心，促进提高企业财务管理水平。

二、报业集团财务内部控制的现状

1.财务人员的控制

在报业集团经济运行过程中，集团会设立各种制度，来实现对管理中最不可控的因素——人为因素进行控制。作为财务内部控制基础的会计信息控制，在企业的发展和运行过程中发挥了重要的作用，有利于减少人为因素对会计信息的不良影响。委派会计能为资金的所有者服务，会计和委托责任制与计量报告相伴相生，它能够明确解释出在所有权和经营权分离状况下的代理关系。建立会计委派制度能够使集团的母公司和子公司形成一种相互制衡的约束关系，并且为加强集团的财务管理提供了前提条件，使集团的业务开展更加畅通。报业财务控制有助于在集团内部形成统一的资金管理，收入管理，统一的信贷管理和统一的核算制度等，这样集团内部人才就会形成竞争，提升员工专业技能。会计委派的形式可以分为三种：委派财务总监、集中核算、全员会计委派制。会计委派制度是一种双重监督制度，对集团而言是一种内部监督，而对接受监督的下级单位来说又是一种典型的外部监督。实施会计委派制度以后，可以使委派的会计能够站在被委派单位的角度考虑问题，及时向集团上级部门反映真实的财务情况。

2.资金控制

报业集团的资金控制的方式主要是建立资金结算管理中心。集团规模大，往往会出现内部资金整合不够，下属公司账户过多，资金使用出现漏洞等情况，而造成集团财务成本增加。资金结算管理中心一般要具备迅速回笼销售收入，对各账户资金进行及时的调控，能够快速有效地进行核算等职能。

3.内部审计控制

内部审计是集团控制系统中的重要组成部分，能够确定相关的经济资料的完整性和正确性，改善经营管理。目前我国内部审计机构多数不健全，没有专门设立内部审计委员会，审计效果也不尽如人意。要提高报业集团的审计力度和效果，就必须不断地加强内部审计机构的业务建设。

三、内部财务控制环境塑造

1.控制环境内容

报业集团的控制环境主要由外部环境、内部审计部门、权责划分、组织结构、董事会及监督委员会等部分组成。如果集团财务内部控制缺乏控制力度，就不能达到良好的控制效果。

2.组织结构设计

组织结构直接影响着报业集团财务内部控制的效果，无论是哪种结构形式都应该能够保证财务内部控制有效的运行。目前报业集团的组织结构并不完善，治理框架有些混乱。报业集团要想强化财务内部控制就必须设立相应的董事会，在董事会下设内部审计委员会，负责公司内部控制的设计和有效的运行，并设立总会计师，总会计师应该及时纠正或制止违反国家政策、法律、法规的会计行为。在实际的工作中，每个报业集团可以根据具体情况变更组织结构模式，为财务内部控制提供坚实的保证。

3.软性控制

仅仅靠规章制度和集团结构的调整，是无法实现有效的内部财务控制。对人的行为进行有效的规范，也是强化内部控制的重要条件。第一，要不断地完善组织文化，没有良好的组织文化的企业就像是一盘散沙。第二，要树立集团员工正确的价值观。员工必须坚守“诚信”二字，将集团的价值观内化为每一个员工的自觉行为，培养员工的归属感。第三，要对报业集团员工实行人本管理，使员工共享报业企业成长发展的收益。

四、小结

报业企业内部财务控制要结合报业企业的特点，建立一套完整合理的控制措施和组织文化，从硬性和软性两方面为内部控制奠定基础。要想实现报业集团有效的财务内部控制，就必须让集团中的每位员工自觉遵守相关的制度，强化财务控制意识，这样才能为报业财务内部控制的建设提供坚实有力保障。

参考文献：

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[2] 王先锋.基于内部控制的报业集团财务管理策略探析[J].会计之友，2012，2（34）：49-50

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