企业财务管理中的税收筹划问题研究

张驰

【摘 要】近年来，随着市场经济的快速发展，对企业管理水平也提出了更高的要求，税收筹划是现代企业财务管理活动中一项重要的内容，其主要是运用合理的、严谨的税收方法，对企业进行资产分配和融资管理，通过对企业财务决策等问题有效的解决，促进企业财务管理目标的实现。税收筹划是贯穿于企业管理活动始终的重要组成部分，因此企业必要加强对税收筹划的认知，并且将其有效的运用到财务管理活动中，才有效的促进企业财务管理水平的提升。基于此，本文就主要针对企业财务管理中税收筹划的相关问题进行简单的探讨。

【关键词】财务管理；税收筹划；合理避税

全球经济一体化趋势不断增强的大背景下，企业面临的市场竞争形势日益严峻，而财务管理是影响企业综合竞争力的重要因素，如何有效的提升财务管理水平，是当前大部分中小企业面临的重要课题。税收筹划是企业财务管理活动中一项重要的内容，税收筹划的有效利用已经成为了影响企业改革和目标管理是否实现的关键指标。因此，在现代企业的财务管理活动中，对税收筹划的关注程度不断提升。为了保证税收筹划的有效应用，必须要对其有全面的认识，才能达到合理避税的目的，降低企业成本，促进企业财务管理效率的提升。

一、税收筹划的基本原则

所谓税收筹划，是指为实现企业价值最大化，在遵守税收法规和税法精神的前提下，对企业经营活动中的涉税行为进行筹划，并从中选出综合效益最大的方案的过程。随着我国税收管理体制的不断完善，税收筹划也逐渐成为企业节省税收的有效手段，在进行税收筹划的过程中，要坚持以下几个基本原则：

1.成本效益原则

从本质上来说，税收筹划也是一种财务活动，所以必须要考虑到活动的成本，坚持成本效益原则。首先，企业的经济活动涉及到的税种很多，税收筹划并不是对所有的涉税活动进行筹划，而是有针对性的，根据企业的性质和经营范围，将筹划的重点放在对企业财务结果影响较大的税种，如增值税、企业所得税等。其次，在进行税收筹划时要考虑到风险成本，税收筹划的风险包括多缴税和因偷税漏税而违反税法，这不仅会让企业蒙受经济损失，也会使企业形象受损，所以必修要对税收筹划的风险有客观的认识。最后，要从长远的角度考虑企业的效益，合理的避税和税收筹划要正确的区分，虽然避税可以实现短期的效益，但是从长远来说，避税并不符合税法精神，如果处理不好，反而会成为一种违法行为；但是税收筹划则是一种法律允许的合理行为，所以更有利于企业的长远发展。

2.合法性原则

税收筹划行为的开展需要以符合税收法规和税法精神为前提，是一种合理的行为，企业在进行税收筹划的过程中，要明确认识到税收筹划与避税、偷税漏税等违法行为的区别，合理的进行税收筹划可以达到节税的目的，而违法避税则会使企业受到处罚，形象受损。

3.预先性原则

现实经济生活中，税法就课税对象、金额和税收优惠政策已做出了明文规定。不同行业、地区之间的税负存在着差别。企业在做筹资、投资和经营决策时，需预先根据企业的状况进行筹划。倘若经营活动已经发生，纳税义务便随之发生，税收筹划便无从谈起，因此，税收筹划需纳入企业经营决策的体系之内

二、税收筹划在企业财务管理中的积极作用

税收筹划是现代企业财务管理活动中一项重要的内容，而且被越来越多的企业所运用，税收筹划在企业财务管理中的作用，可以从以下几个方面理解：

1.有利于实现企业价值最大化

国家为了实现经济的协调发展，需要在一定时间内对产业结构进行调整，提出针对某些地区或者某些行业的一些优惠政策，而企业在全面、客观的了解税法的基础上，可以根据国家政策导向选择经营项目，确定自身的经营规模，便可以有效的利用国家的优惠政策，这必然会促进企业价值的最大化目标的实现。

2.避免企业掉入税法漏洞

税法漏洞的存在，为某些纳税企业提供了避税的机会，但是同时也存在着很大的纳税风险，如果处理不好，就会落入到税法漏洞中，不仅要缴纳更多的汇款，而且对企业的收益也会产生较大的影响。税收筹划可以帮助企业在合法范围内达到节税的目的，却不会陷入到优惠政策的陷阱中。

3.有利于提高企业的盈利能力

盈利能力是衡量企业财务管理水平的一个重要指标，而税后利润与企业的盈利能力有着密切的关系，所以要实现企业税后利润的最大化，就必须要通过合理的手段降低成本，税收成本在企业财务管理成本中占据很大的比例，通过税收筹划可以使企业的资金得到合理的配置，增强企业的盈利能力。

4.有助于提高企业的经营管理水平

企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。税收筹划也对会计人员提出了熟知现行税法的要求，这样才能进行正确进行纳税申报，会计管理水平便随之提高。

三、企业财务管理中税收筹划的应用

税收筹划涉及到的税种较多，而且关系到企业相关的全部经济活动，在进行税收筹划时，需要针对某些对于企业利润影响较大的经济活动进行，具体的应用有以下几个方面：

1.通过延期纳税实现财务效益

在财务管理活动中，资金的时间价值是必须要考虑的重要因素，如果可以延期纳税，则为企业争取了更多资金价值，可以延长资金的使用效率。在假定企业经营环境没有发生较大变化的前提下，如果在某些环节中可以延长经营时间而其缴纳税款的总额不变，根据会计准则和税法的相关规定，企业在经济活动开展的过程中应当保持一致的会计政策。在考虑到企业存货的使用期限时，虽然这一时期的利率润总额不会发生变化，但是税收筹划起到了烟气纳税的作用，相当于得到一笔无息贷款，也有利于实现企业的财务效益。另外，如果纳税人拥有延期纳税的权利，可以直接利用延期纳税获得更多的利益，这不仅可以实现企业更多的效益，也可以为企业赢得更多时间，缓解目前的资金状况。

2.优化企业税负

在企业开展的经济活动中，可以针对一些享有优惠税收政策或者是接近纳税临界点的活动进行控制，以此来实现企业税负的优化，有利于实现企业的财务效益。比如在一般纳税人和小规模纳税人之间的增值税，企业到底应该按照一般纳税人的标准，还是应该按照小规模纳税人的标准进行纳税，就需要寻找一个平衡点，对于不同的纳税行为进行合理的筹划，在某些范围内按照一般纳税人的标准进行纳税，在另外一些范围可以按照小规模纳税人的标准，这样可以使企业的税负达到最优的状态，有利于实现企业的价值目标。

3.对经营、投资和财务活动进行筹划

企业的经营和投资以及其他的财务活动都可以通过合理的税收筹划进行优化，比如企业的融资决策，通常有借入资金和权益资金两种融资渠道，无论采用哪种渠道进行融资，企业都必须要付出一定的资金成本，而这两个途径的资金成本率、面临的风险都不同，所以在资金成本的列支方法方面也存在差异，如果资金利润率高于企业借入资金的成本，那么借入资金对于企业来说可以为企业带来财务杠杆的利益。因此，通过税收筹划可以使企业的资金成本降到最低，增强企业发展的潜力。

四、结束语

综上所述，税收筹划是我国一项重要的政策，对于中小企业来说，在财务管理活动中合理的运用税收筹划，可以增强企业的盈利能力和偿债能力，也有利于促进企业经营水平的提升，最终实现企业利益的最大化。在税收筹划实际应用的过程中，要坚持以符合法律法规的规定为基本要求，通过合理的手段达到税收筹划的目的，从而降低企业的管理成本，促进企业持续、稳定的发展。

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