高等学校财务内部控制管理分析

【摘 要】近年来， 随着我国高等学校办学规模的不断扩大，学校的经济活动越来越来频繁，建立完善的内部控制制度已经势在必行。本文针对我国目前高校内部控制管理的现状和出现的问题，结合文献阅读和工作体会，提出了相应的解决方案和改进措施，以期对高校内部控制制度的完善起一定的促进作用。

【关键词】内部控制；现状；策略

一、高校财务加强内部控制的必要性

强化反腐败体制、建立机制创新和制度保障是我国政治体制改革的重要内容，在此环境下，财政部于2014年1月1日颁布了《行政事业单位内部控制规范》，并在全国各行政事业单位全面执行。高等院校作为行政事业单位，近年来办学规模在不断扩大，学费和财政拨款相应大幅度增加，高校内部基本建设和教学设备数量也明显上升，然而高校的内部控制制度缺乏相应的发展，导致高校管理内部控制所带来的低效运行的弊端日益显露。

二、高校财务内部控制管理的现状

1.内控管理制度不完善，内控意识淡薄

内控包括各种组织及营运计划、制度、政策、程序及实务，而内控意识即管理阶层及员工之态度，理念与行为，其目的在于：确保单位资产免于遭受任何损失；确保会计及营运之正确可靠；促进公司和单位之营运效率；确保公司内部规章及政府有关法令之遵守。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度健全和实施的重要保证。然而高校内部控制管理制度还不够完善，其直接原因是高校管理层对内部控制的重要性和必要性认识不足，内部控制意识淡漠，内部控制得不到足够的重视。部分院校领导缺乏权利制衡与约束机制，权利高度集中，内部监督弱化，导致了高校违规、违纪现象的频繁发生，进而影响了我国宏观经济调控和相关财政政策的制定与实施。

2.高校财务信息化管理层次较低，高校内部各部门沟通不畅

随着电子信息技术的发展，高等学校从事财务管理都实现了会计电算化。一方面，绝大部分高校的后勤服务，校医院，校办产业仍然是二级财务单位。各个二级财务部门、资产、人事、教务和学生注册等部门大都使用专用软件进行管理，各部门内部的信息管理自成体系，在部门间信息不能实现实时共享。另一方面，高校承担着大量的科研项目，教师科研经费逐年上升，教师对个人科研经费的开支范围、科研经费结余的时效性要求也越来越高。但目前大多数高校的财务信息系统实质上仍然是一个相对封闭的信息孤岛。由于信息渠道不畅通，沟通不及时，必然会影响决策层的正确决策和信息需求各方对财务信息服务的满意度。

3.高校财务风险意识不足，缺乏风险管理机制

我国教育在改革之前，高校是属于国家的，高校建设一直都是由国家进行财政拨款及计划招生来实施的，高校管理者没有自负盈亏的责任，对预算管理重视不够，导致决策的随意性和盲目性。在各高校内部会计核算中，大多采用以收付实现制为记账基础的会计核算方式，强调的是在收支平衡的条件下保证高校的正常运转，导致其在一些方面产生了局限性，因此高校对风险控制，缺乏必要的风险意识。随着我国经济和教育事业的不断发展，高校办学规模迅猛扩大。为了解决扩招后教学硬件设施资金的缺口问题，高校纷纷采取负债筹资的模式以寻求解决的方法。这种筹资和投资规模扩张的同时，高校对筹资风险和投资风险的防范却处于停滞状态，没有建立行之有效的风险监管和控制机制。

三、完善高校内部控制管理的策略

1.树立和增强内控意识，强化高校领导在内部控制体系中的主导地位

加强内部控制是高校反腐倡廉的长效机制，制定规范的内控制度和内控体系是加强内部控制的重要保障。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。这些都说明单位负责人在内部控制活动中起着主导作用。因此高校领导只有充分认识到内部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重视，才能使他们切实履行建立和健全及有效实施内部控制的职责。

在建立和完善内部控制体系时应做到以下几点：（1）理顺政府和高校的关系，落实高校独立的法人地位，使高校真正拥有办学自主权的同时应承担相应的责任。（2）高校应确认院系的主体性地位，实行以学院为重点的管理体系，院长有较大的人财力等资源自主支配权。（3）高校按照学校管理层次，分别建立各部门、各单位行政负责人的经济责任制，以及各级财务主管、财务人员的经济责任制，构建多层次的经济责任体系，对以管理不善、控制不严等等造成经济损失的有关人员依法追究相应的责任。（4）建立高效决策层领带下的内部审计机构，强化其独立地位，建立对内部控制制度的测试评估制度，不断提高内部控制的质量。

2.建设高层次财务信息化建设平台，实现各部门间信息的实时共享

当前的高校财务管理信息系统只能实现简单的信息查询、财务报表汇总功能，不能很好的满足日益增长的高校管理决策需求。随着信息化时代的到来，灵活运用当前高校财务管理系统中存储的大量数据信息，构建基于当前高校财务管理系统基础上的高校财务管理决策支持系统。从高校教学、科研、学生事务、行政后勤、资产设备、以及各二级财务部门等业务系统中抽取原始数据，进行数据统计并提供数据仅对比、变动和趋势分析，思想业务流与财务流的关联和共享，更加方便的实施网上报账、结算业务，教师、办公人员以及学生可以根据不同用户权限实现网上财务信息查询与检索，打破各部门间信息孤岛的状况。

高校财务决策支持系统的建立可有效的辅助高校各项管理工作。不但可以对各二级部门各项经费开支情况进行有效分析，避免弄虚作假、经费浪费的情况发生；还可以结合学校发展的实际需要，更加准确的做好学校及各二级部门的财务预算工作，思想全面预算、分级预算和项目化预算管理，提升高校财务预算管理水平和资金的使用效益。

3.树立财务风险防范意识，强化风险管理机制

随着我国经济体制改革的不断深化，各高校的筹资方式趋向于多元化发展，高校基建规模的不断扩大，随之而来的财务风险也日趋加大。高校管理者要强化财务风险意识和防范意识，思想上要有危机感，要警惕财务风险发生的前兆。与此同时，各高校应当建立健全风险管理机制，并成立专门的部门对高校的可能性风险进行有效的预测，选择能够反映高校财务状况的一些重点指标和敏感性较高的指标对学校财务风险进行有效监控，一旦发现异常情况，就及时采取措施，预防和合理规避财务风险。

综上所述，增强内控意识，建立财务共享信息化平，树立财务风险防范意识，强化风险管理机制对于提高高校财务信息的真实性和完整性，保障有形资产和无形资产的安全、完善和有效使用，防止贪污、挪用和盗窃国有资产，避免资源的不合理配置具有深远影响和重大理论意义。

参考文献：

[1]李黎.浅谈高校内部会计控制制度中存在的问题及完善措施[J].福建教育学报，2009.3

[2]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J]. 会计研究，2001（01）

[3]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行） .2012年11月29日

[4]王雪峰.高校内部控制环境探析[J]. 财会月刊，2008（12）

作者简介：

陈娟丽（1976-），女，汉族，籍贯：陕西蓝田，单位： 西北大学财务处，职称： 中级会计师，学位： 硕士研究生，研究方向： 财会。