企业财务管理问题探讨

夏胜竹

摘 要：加强财务管理，防范财务风险，提升企业经济效益，是实现企业可持续发展的理性选择。文章简述了财务管理在企业生产经营中的中心地位，对企业加强财务管理提出了具体措施。

关键词：企业财务管理 地位 制度 预算 现金流 资产 审计

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）07-112-02

一、企业以质量效益为目标，决定了财务管理在企业中的中心地位

企业财务是指企业生产经营中投入与收益活动，以及形成的经济利益关系。企业的财务管理是通过财产权利的合理配置，形成一个关系到各利益主体的制度安排，以达到维护投资者利益的目的。

财务管理的本质是从价值角度对企业的资源进行优化配置，通过财务管理，提高资源价值。要实现企业质量、效益目标，必须建立财务管理在企业管理中的中心地位，充分发挥财务管理在企业中的项目预测、投资决策、计划安排、资金控制、绩效考核等方面的重要作用。

企业的重大经济决策特别是投资决策，要进行市场前景的实地调查和预测，要进行专家的科学论证，要把投资的经济效益放在首位，要重点进行投资项目的预测、分析和项目评价。

企业的发展规划要以货币形式融入财务，企业财务计划统领全局，并通过分解，把财务指标落实到企业各部门，各部门都要承担资金、成本、收入、支出的财务指标，以保证财务管理中心地位的确立。

二、建立健全财务制度，促使企业员工行为规范化、法制化

现代企业是制度化企业，企业文化首先是制度文化。制度的本质是使员工行为规范化和法制化。制度是保护企业利益、贯彻企业流程的必要保证。没有制度作基础，再好的流程设计，也难以实施。通过制度建设解决企业财务管理的存在问题，应该成为企业管理必须遵循的基本原则。

企业要建立统一的财务制度，要求各部门严格执行。各部门在企业财务制度框架内，结合部门实际，细化财务细则，并报企业批准。

企业要制定财务制度执行的奖罚措施，强化执行力，加强财务合规性、合法性审计，经常开展财务检查，开展评价考核，并将考核结果纳入部门领导绩效之中，作为年度考核的重要依据。

三、实施预算管理，强化执行力，确保企业财务目标的实现

预算管理是保证企业合理效益目标的科学管理，是企业量入为出经营策略在财务管理上的体现。实施预算管理，强化执行力，是实现企业财务目标的保证。

建立全面预算管理体系，完善预算管理制度，对预算编制、执行、分析反馈、调整、考核等环节做出全面、系统、详细的规定，明确企业部门的预算管理职责。制定各项预算的编制办法和要求，并根据部门经营状况差异，实行预算分类管理，合理安排各层级的责权利。通过合理的人事和薪酬制度，激励和约束各部门，要检查并考核其成本费用支出，材料耗用、资产管理等日常财务目标，要制定与预算权责相匹配的激励约束机制；依次向下，对于必要的预算控制项目，要落实到具体个人。强化契约关系，通过预算授权分解企业战略目标和经营计划，明确部门和员工的责权利，做到全员工参与，人人有责。

充分发挥预算控制职能，将所有成本费用支出和资金流动纳入预算管理，制定合理的成本费用标准和严格的开支审批制度，对重点支出项目制定专项管理办法，将成本费用管理作为部门负责人绩效考核的重要内容。以保证预算管理工作扎实贯彻实施。

四、切实管好现金流，严防资金链断裂对企业造成重大危害

实行资金收支两条线管理。统一企业银行账户管理，加强收入管理，企业收入资金及时入账；加强开支管理，所有资金开支纳入预算管理，公司制定各项成本费用开支范围和审批控制标准；制定详细的投资规划，并根据成本费用开支标准和投资规划审批企业资金需求，实现按预算开支资金。

明确资金管理责任。在资金收支两条线管理模式下，由企业负责整体的资金平衡，统一负责融资工作，在企业范围内调配资金，不允许企业任何部门擅自对外融资、担保。财务部门依据预算和资金申请及时向企业各部门划拨资金；企业各部门严格要求上划收入资金，在预算范围内开支资金。

五、管好资产和物资，实现资产与物资的保值增值

建立健全资产实物管理台账，坚持定期盘点，实现资产保值增值。建立统一编码、统一管理的资产信息库，合理控制库存。

制定企业各类固定资产、低值易耗品的配置标准，根据企业经营状况实行差异化管理，严禁超标准配置。实行固定资产、低值易耗品新增额度管理，每年以预算形式确定企业资产新增规模，在预算额度内按规定程序购置。公司集中固定资产、低值易耗品处置权，固定资产、低值易耗品的处置必需报企业财务部门审批，需重置的必须在企业下达的新增额度预算内进行。

对资产购置和物资采购实行分类集中管理。凡涉及办公营业用房、交通工具、生产设备、电子设备等类固定资产的购置，由企业各部门在预算指标内提出申请，由企业统一招标购置，或者授权企业部门直接向企业选定的供货商购置。涉及生产经营用原材料、物资等的采购，可采取企业统一招标，确保供货商名录、物资种类、规格、价格上限，具体采购合同由企业部门选择供货商签订的“统谈分签”。

六、加强审计监督，促进财务管理日益完善

建立完善审计制度。根据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》有关规定制定企业内部审计制度，明确内审机构工作内容、工作程序及内审人员职責，加强内审工作。

以强化资金管理、成本费用开支管理，强化财务制度执行为主线，为企业各部门开展定期、不定期的财务收支审计。对工程项目、经济合同进行专项审计。实行常规年审制度，对企业各部门年度经营预算执行情况进行全面审计。根据审计结果确认经营成果，考核各项指标完成情况。强化对企业部门负责人的监督管理，实行经济责任离任审计制度，审查评价其经营业绩、经济责任履行情况。在内审基础上，对重大投资项目、重大问题，充分借助外部审计力量，由企业委托外部审计机构进行独立审计。

参考文献：

[1] 王德升等主编.国际会计.中国审计出版社，2010

[2] 常勋著.财务会计三大难韪.立信会计出版社，2011

[3] 最新企业会计准则——现金流量表管理实务.中国致公出版社，2004

[4] 蔡昌.提升现金流管理.西安交通出版社，2005

[5] 何玉英.浅议企业集团的财务集中管理.企业经济，2007（3）

（作者单位：浙江正亮电子电气有限公司 浙江温州 325000）（责编：贾伟）