浅析事业单位会计内部控制策略

吴杰于军

（新疆维吾尔自治区药物研究所 新疆·乌鲁木齐 650102）

一、事业单位完善会计内部控制的意义

（一）会计内部控制对事业单位健康发展的意义

事业单位会计内控制，是通过完善制度建设、细化操作流程，通过科学的岗位设置和制度约束，提高单位会计核算规范性和会计数据真实性，是加强事业单位财务管理的有效途径。一个单位财务管理水平的高低，将直接影响单位正常运转和事业发展，会计内部控制流程的有效实施，可以改善金融资源的优化配置,避免多余的浪费或资源不足的情况出现。

（二）事业单位中会计内部控制工作效率的意义

会计内部控制效率的单位从以下两个方面进行了优化：首先，财务资源重配置功能，其可以保证事业单位的正常工作效率，不仅可以避免资源重置致使的运营不畅的情况，还可以提高工作效率、避免工作缺陷。其次，确保国家实施的一系列财政政策,使会计信息失真和错误的频率减少,以提高会计信息的真实性,改变了过去事业单位财务人员业务水平落后、工作拖沓的现象，对提高财政资金使用效益，提高事业单位提高工作效率的优化作用十分显著。

二、事业单位会计内部控制策略

（一）加强事业单位会计基础工作,完善会计系统内部控制的机构

在事业单位的会计工作中，往往容易忽视会计的基础性工作，此现象过去一直是制约单位内部整体良性运转的重要原因之一。所以，提高内部控制可以促进事业单位的进一步发展。以保证良好的金融资本的使用,发挥功能的目标,完成会计基础工作核心,从会计人员到事业单位管理人员，进一步认识会计基础工作的重要意义,加强责任意识,使基本工作更加标准化,更加稳固,提高会计基础工作效率。

明确落实岗位责任制，分离不相容的岗位，形成工作机制限制对方,相互监督。尤其在内部控制的风险点和核心位置,应进一步加强内部控制的控制力度,充分培养员工的专业素质和责任。完善审批内部控制,重大事项应建立会签制度和集体决策。完成事业单位内部控制的基础就是清晰、高效的制度流程，所以，应从实际出发，完善规章制度，创建一个基于规则的工作流程。

（二）加强内部会计控制视角下的资产管理系统建设

1.建立一个严格的实物资产采购流程

实物资产采购过程或执行程序应该包括需求申请批准,计划、预算、采购、验收和支付等程序。与此同时,要想确保单位实物资产采购内部控制效果,购置固定资产应充分询价，货比三家；对属于政府采购范围的，应严格执行政府采购规定；对事业单位业务部门需求的非通用资产采购，应由业务处室提出明确要求，并参与资产验收，以确保资产符合实际需求。

2.制备的物理托管资产处置过程

通过购买实物资产临时存储,然后使用结束后这个过程通常会经历报废,转让,或资产外借,转移和其他处理事项。所以，在需处置资产时，申请应该由使用实物资产相关单位主管技术的领导人员、财务人员,一步一步按照有关资产处置标准程序进行处理；假如它是属于法律、法规授权机构的担保服务,处理资产辩证的可行性研究,结果将报告给主管部门和财政部门,完善必要的支持风险预防和控制措施。

3.建立相关的明细分类账和总分类帐实物资产和固定资产卡片

由于资产管理涉及控制的因素很多,应严格执行过程中资产日常管理相关制度。与此同时,各种各样的实物资产经科学分类和记账，应该结合资产明细账、总账、固定资产卡片和其他相关的内容来验证特定细节,规范和资产的增减变化,应用现状等。加强对实物资产的日常管理和维护，避免“重采购、轻管理”的现象发生，提高资产使用效益。

（三）强化内外部对事业单位会计内部控制的监督作用

事业单位资金来源多为国家财政拨款或直接投资，近年来因内控制度缺乏和外部监督不力，事业单位的国有资产流失现象时有发生。审计、财政、税务作为代表国家利益的经济监督主体存在多头监督、监督不力的现象，未能充分发挥各自监督的职能。所以，改善我国的会计内部控制制度,有必要加强内部和外部监督的控制,实现信息的透明性,促进我们的国家机构事业单位正常运转,具有重要意义。

三、结语

事业单位管理者应根据单位实际情况构建起高效完善的内部控制规范管理制度，为单位的稳定和事业的发展创造良好条件。对于财务人员，应不断学习，掌握各项财经制度法规的特性及内涵，加强对财务管理知识的综合运用，强化自身业务水平，实现预期的目标。

[1]刘一范，王辰光.论事业单位的会计内部控制[J].财经界（学术版），2011，（5）.

[2]王耀军.谈行政事业单位会计内部控制制度[J].企业家天地，2010，（2）.