浅析营改增对煤炭经济的影响

王全锋

（安阳市主焦煤业有限责任公司 河南·安阳 455000）

一、营业税改增值税的征收税赋界限、征收额度

（一）营改增的征收税赋界限

（1）交通运送行业：其中有水上运输、陆地运输、空中运输还有管道线路运输。（2）现代化的一些服务行业：其中有技术研究开发、媒体影像、讯息技艺、鉴证询问、文化创新、有形财产出租、传送运输协助等等一系列服务。

（二）营改增的征税比率

就当前的形式看，增值税的征收值在13%-17%，其中交通传送行业为11%，而其它一些服务行业均为6%，至于范围较小的缴纳税务人员和简单的计算税务名目征税率在3%，而对外出口的则没有税率。

二、营业税改增值税对煤炭行业的具体影响

就当前来看，煤炭行业里的生产单位一般规模都较大，记录在案的也是增值税一般纳税人，而从营业税改成增值税之后，对于行业里面一些生产单位来说，税务负担变少了，这样就加强了单位的整体利润。其主要是因为，第一，煤炭生产单位得到了对外运输传送及一些专门的增值税收发票据，对于购物所负担的税务能够抵得上出售所得的税务。第二，煤炭运营单位所具备的一些输送及应该缴纳税款的劳务都是为了单位本身提供便利，一边开出拥有增值税的专门票据；另一边则能够让应该缴纳的税款降低部分数额。第三，营业税改增值税不单单避免了营业所产生的反复税收，还从某种层次上完善和加强了二、三产业的增值税实应缴纳的相关环节，使得所缴纳的税收变少。

三、营业税改增值税对煤炭运营单位所产生的作用

（一）汽车输送原煤

针对于煤炭运营单位的费用支出，使用汽车对原煤进行输送的费用占很大一部分。在营业税改增值税没有进行之前，对于煤炭运输的费用能够照比实际票据增值抵扣7%。而在营业税改增值税以后，则可以按照一般纳税人增值抵扣11%，小范围的纳税人则增值抵扣3%，当然，减免的条件是所拥有的票据一定是货物输送专门票据。因为适合的征税概率及核算办法不一样，使得煤炭运营单位所消耗的资金数额多少也不一样，因此一定要对原煤的输送金额适当调节。以下将举例说明，在例子中对于某企业的原煤输送费用为每1000kg11.5元，对此营业税改增值税的之前和之后的本金和税务进行说明。

在改变以前每1000kg的原煤为11.5元，其中10.75元为成本时，抵扣税金为0.75元。而在营业税改为增值税以后，在不改变成本金额的同时，进行招标时去除税务的价格要低于10.75元。因此一般纳税人的增值抵扣为1.18元，小范围纳税人的增值抵扣为0.32元。

（二）搬离卸载费用

在洗煤运营单位看来，对于煤的装卸占支出的很大一部分。在营业税改增值税的前后变化也不一样。在改变之前所需要的费用归于正常的运营范围里，不能够抵扣。而在改变以后，装载过程便只单单是附属的运输项目，能够按照6%的征税比率抵扣。可以说针对煤炭运营单位来说，这项举措十分有效。与此同时，在同供应服务的相关单位进行探讨价格时，对于价格金额是否含税要有所了解，从而避免供应劳务的相关单位将所花金额抬高，从而让自身承担不必要的税务金额。

（三）接纳一些目前服务业的有关交易

对于煤炭运营单位来看，一些税务、法规、审核统计等相关业务，还有政治思想工作单位、宣传部门的一些传播排版，广告、动画影视等相关营运，都属于现代服务的范畴，在进行这些工作时，能抵扣6%的税率。

营业税改增值税相对于劳务契约没有太大的影响力，可是针对于一整年的契约价格款项就不同了。在签署合约的时候，一样的劳务，都是参照劳务的相关价格进行，或是再次整改劳务费用，单单一方是不可以决定的。打个比方说，有一个服务项目，就目前看营业税率为5%，其中进行相关交易所收取的费用是100元，在这里去掉5%的营业税，所得为95元。自从营改增以后，相同服务的增值税为6%，因此也同时达到了95元的标准，表面上运营的价格已经高于100元了。可是运营单位对于服务金额本身是不是要抬高，还是以这项作为协商的托词，就要看运营单位的金额决定计策及运营单位自身的各项综合指标，情况根据实际来决定，必能得到最好的处理方式。

（四）有形资产出租借用服务

煤炭运营单位可对煤炭的开采、挖掘器械及单体的一些煤矿井下输送机器统一管制，建立租借点，从而方便不同地区的煤矿开采。供应、出租、借用服务的公司将对照具体利润的17%进行核算销售税，购买器械的购买税可以抵扣。设备出租借用的运营单位可统一的进行设备购买，然后使用出租的方法向有需要的单位提供相关服务，所收取的售卖税金额可以在租用单位的增值税里抵扣。这种方式对于专门的设备使用管理提供了便利条件，同时为运营单位节省了设备添置成本。

（五）煤矿生产勘测项目的管制业务

煤炭运营单位在接受相关的勘测项目劳务时，能够让工作单位提供增值税票据，其税率在6%。在运营中所耗费的材料大的煤矿运营性勘测项目，让工作单位将原料进行单项开出票据，17%的税率，不过要在合约中具体注明。规划和考察的具体部门在创立相关的项目预计金额及运营考察规划时，要将税务规定改变的具体作用写入计划中。经过预测在之前预测不改变的时候，生产项目勘测成本减少高于6%。于此同时，相对于接受运营成本支出的项目进行计划劳务，并进行索要专门票据，从而税率抵扣。

四、对办理者的具体要求

办理者在进行相关办理时要注意以下三点：一是增值税产生变化的时候，要根据其具体情况进行票据索取；二是这次的税务改革并不是所有的单位都进行了，对于改革单位和未改革单位，对待方式要区别开来；三是不同的纳税人对于税务的抵扣也不一样。通常小范围的纳税征收率在3%，普通纳税人则为6%、17%。两者有很大的区别。所以办理者，对于这种改革方法要努力适应，尽量和一般纳税人合作。而不是一般纳税人的单位，需索要专用票据。

五、营业税改增值税之后对煤炭运营单位的一些提议

第一，营业税改增值税以后，煤炭运营单位对于增值税的专门票据要进行严格规定，对于运营单位来说，在进行运营过程中常常会出现无法收回专用票据的情况。这种情况的产生，使得运营单位对于自身税务的规划十分艰难，让运营单位本来能够进行税务抵扣的，却又因为拿不回票据而没有办法进行，使得企业的运营资金被税务所占用。所以，煤炭运营单位对于增值税相关票据要重视起来，在其内部栽培相关工作人员，并时刻关注国家动态，了解相关规定，从而对于企业自身的税务负担进行科学的转嫁。

第二，煤炭运营单位在和其它企业合作时，一定要尽可能向对方索要增值税票据，让单位自身可以进行一定的增值税抵扣。对于一些小范围的纳税人企业及个人单位因为自身没有增值税的抵扣资格，在交易金额上会十分便宜。因此，在这个时候就需要煤炭运营单位在价格和税务这两者间做一个比较，看看哪种能得到自身最大的利润。

[1]刘子剑.浅析“营改增”对集团企业税收筹划的影响[J].企业研究，2013，(24).

[2]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业，2012，(21).

[3]孙卫.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究，2012，(18).