牟维
(山东省美术馆 山东 济南 250014)
随着我国经济体制改革的不断深化,特别是十八大、十八届三中、四中全会以来,经济转型加速,我国社会经济发展进入新的阶段。同时我国事业单位的分类改革也逐步推进,对事业单位的内部管理要求不断提高,改进完善事业单位的自身管理体系,已经成为确保事业单位体制改革推进的基本要求。内部审计作为规范事业单位业务活动、完善事业单位内部控制管理的有效手段,也是确保事业单位财务收支以及经济活动合法合规的关键。事业单位应该以内部审计作为约束监督手段,不断改进提升自身审计观念与审计方法,提高事业单位管理的规范化水平。
事业单位内部审计就是按照国家相关法律法规以及事业单位管理规章制度,对事业单位的各项业务活动以及内部控制活动的有效性进行检查确认,同时通过内部审计来客观的评价事业单位的各种财务收支、经营管理等活动的合规性以及真实性,并为事业单位改进管理、实现组织目标提供意见建议。事业单位内部审计的职能作用主要有以下几点。
内部审计其实就是一种控制管理活动,是事业单位内部控制的再控制,围绕事业单位的管理目标,通过对相关信息质量以及完整性的评估、对各种经济活动的检查、对工作偏差的纠正,确保各项工作顺利完成。
通过内部审计工作,特别是事前、事中、事后的全过程管理,事业单位可以及时的发现自身在财务收支、资产管理等经济活动中存在的漏洞以及问题,并及时采取措施防范这些风险问题的发生。
事业单位的内部审计评价职能主要体现在三方面,第一是以对事业单位管理者的经济责任审计评价其工作绩效,第二是对单位内部决策管理、规划建设、资产管理的审计评价其合法合规性,第三是对财政财务收支计划、会计核算、资金管理等财务活动审计评价其实际状况,为事业单位内部管理决策提供准确全面的信息依据。
事业单位内部审计的咨询职能就是通过内部审计评价,对发现的问题针对性的提出改善措施建议,以指导事业单位对自身管理、服务的薄弱环节以及各种错弊行为的纠正,确保事业单位社会公共服务职能的有效发挥。
当前部分事业单位,特别是行政类事业单位,对于内部审计工作重视不足,认为外部财政、审计以及纪检部门审计力度强、覆盖全面,而忽视了内部审计工作的重要性,因此造成了事业单位内部审计体系的不完善,审计目标不明确。即便是开展内部审计工作,往往是将审计工作的主要精力集中在了事后审计方面,忽视了内部审计工作的前端性,内部审计工作滞后严重。
由于重视程度不足,因此一些事业单位未能设置健全的内部审计机构,内部审计工作的人员配备不足,内部审计工作的力度较差。而且在内部审计工作的具体实施开展过程中,内部审计独立性不强,容易受到管理体制、人际关系、岗位职责等外部环境影响,造成了内部审计结果的可信度不高。
现阶段我国事业单位的内部审计工作的开展上,重点是集中在了事业单位的财务合规性、财务收支情况以及领导责任经济审计等方面,内部审计工作主要是以确认为主,内部审计范围还不够广,未能涵盖到事业单位管理工作的各个环节。此外,在审计方式上,主要是以人工查账为主,审计质量很大程度上取决于内部审计工作人员的能力,对于各种信息化的审计手段运用不足,造成了内部审计工作力度薄弱。
在事业单位内部审计工作的定位上,应该明确内部审计工作的开展就是确保事业单位社会公共服务职能的履行,实现事业单位组织价值的增加。首先,在审计工作的具体开展过程中,内部审计工作人员应该充分的认识到内部审计并不仅仅是会计核算、财务预算执行、资产管理的审计,同时更重要的是事业单位公共受托责任的履行与价值的增值。其次,在事业单位内部审计工作的开展上,应该不断的拓展内部审计工作的服务领域,在合规性审计工作的基础上,逐步拓展绩效审计、风险管理审计,为事业单位的组织管理提供合理的决策支持。
独立性是事业单位内部审计工作开展的基础,只有足够的独立性才能确保事业单位的内部审计工作不受干扰的开展,也才能真正发挥内部审计的功能,确保内部审计目标的实现。提高内部审计工作的独立性,关键是在内部审计机构的设置上合理的进行行政隶属关系以及报告关系的确定。在事业单位的内部审计机构设置上,应该将审计部门设置在单位的党委会下或者是单位的正职领导之下,给予审计部门充分的独立性与权威性,避免受到其他部门的干扰,进而确保审计结果的客观、真实与公允。此外,如果事业单位的规模较小,无力抽调人员组建专业的内部审计机构,则可以选择内部审计外包的模式,通过聘请专业的审计师或者是注册会计师提供审计服务,依靠专业的审计机构对自身的内部管理进行指导与监控。
在事业单位审计工作的开展过程中,为了提高审计工作的质量与审计效率,除了采取人工审计以外,应该积极地引入现代化的审计管理模式,特别是配置齐全的审计软硬件设施,进行信息化的审计工作,利用事业单位内部的信息化管理系统,将审计工作与各科室业务部门直接进行对接,获取第一手的信息资料数据,并依托信息平台进行对接审计,这样既可以确保审计工作覆盖各项工作的全过程,同时也可以确保审计结果的真实可靠。此外,在审计方法的选择运用上,应当综合选用适当的分析性复核以及内部审计抽样技术,提高内部审计工作质量。
真正实现内部审计工作规范事业单位内部管理的作用,必须充分全面的利用审计结果,也就是将内部审计报告全面的运用到事业单位的内部管理过程中。实现结果的利用要求在事业单位内部审计过程中,必须确保内部审计报告的质量,尤其是能够全面、充分的反映事业单位内部存在的问题。此外,还应该形成合理的内部审计结果回馈机制,与单位内的被审计对象做好沟通反馈,详细了解问题产生的原因,这样既可以为改进审计工作提供合理的意见建议,同时也能够督促相关责任部门及时进行工作的整改。
国家对于事业单位的建设管理越来越重视,管理要求也不断提高。事业单位应该抓住事业单位体制改革的机遇,完善自身内部审计管理体系,提高审计独立性和权威性,及时总结纠正内部控制管理中的各项问题,推动事业单位管理水平的不断提高。
[1]张路平.对内部审计工作的几点思考[J].中国内部审计,2010,(9).
[2] 张庆龙. 对我国当前内部审计几个问题的思考[J].中国内部审计,2011,(2).
[3]张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示[J].审计研究,2011,(2).