新常态下医院货币资金管理研究

李 丽

（绍兴市中心医院 浙江·绍兴 312030）

医院货币资金涉及到了银行存款、备用金、库存现金等方面。货币资金管理是医院财务风险控制的核心部分，医院如果忽视了加强现金流动的财务管理，那么医院收费处、财务部门或者个人就有可能将医院资金据为己有，造成医院资金发生流失情况，不仅对医院的财产造成一定的损害，还会在社会上产生不良影响。因此，医院应充分认识到加强货币资金管理风险防范的重要性，制定行之有效的方法堵塞一切漏洞，从而为自身持续健康发展扫除障碍。

一、加强医院货币资金管理的必要性

（一）保证医院会计信息的真实可靠

医院只有构建一套健全的货币资金管理制度，方可保证会计信息的收集、归类、记录、汇总等工作真实完整、科学合理，从而充分全面的揭露医院实际经营状况。

（二）减少医院经营风险的发生率

对货币资金使用过程中的安全性和效益性进行认真细致的分析，健全货币资金管理制度，能帮助医院及时找出造成经营风险发生的原因，进而明确有效的风险防范对策，以此减少医院经营风险发生率，并不断强化货币资金管理制度，严格监督和制约医院物资采购、验收等工作，切实保障医院财产物资具有较高的安全性和完整性。

（三）有助于医院经营战略目标的实现

医院对货币资金管理制度的不断完善，有助于经营战略目标的实现。医院应根据会计部门、信息管理部门确立的制度规划和有关报告，对货币资金进行合理安排和科学使用，集中各部门的工作计划，以促进医院综合性作用的全面发挥，从而贯彻落实医院管理目标。

二、新常态下医院货币资金管理存在的风险问题

（一）医院管理层未充分认识货币资金管理的重要性

现阶段，有不少医院的管理层对货币资金管理了解不深入，也没有认识到货币资金管理的重要性，虽然有部分管理者已经清楚的认识到加强货币资金管理对医院发展具有的重要意义，但关于货币资金管理制度的构建表现的无所谓，这就大大削弱了货币资金管理制度的执行效率。

（二）缺乏货币资金管理的监督机制

当前，大部分医院忽视了构建货币资金管理方面的监督机制，也未设立专门的内部审计机构负责货币资金的管理工作。部分医院构建了内部审计机构，但该机构依旧处于财务部门的管辖范围内，致使审计机构原有的独立性难以发挥。除此之外，还有部分医院认为货币资金审计工作范围就是审核财会账目，完全忽视了对内部稽查、内部财务控制制度等环节的考核，这样就无法全面发挥医院货币资金监督机制的功能作用。

（三）对货币资金管理缺乏规范性

在货币资金管理过程中，部分医院对货币资金的日常票据管理等缺乏规范性，未配备专业的票据管理及审核人员，没有正确规范的审核手工发票的领用与作废环节，忽视了退费管理工作。同时，库存现金超出了规定标准、财务印章交由单人保管等各种不规范以及不相容岗位设置不规范等，都会引起医院资金大量流失，所以必须重视这些日常管理工作。

三、新常态下医院货币资金管理的风险防范对策

（一）强化医院财务管理，加快会计系统控制建设

医院应加快会计系统控制建设进程，因为科学完善的会计系统控制能对财务人员的行为进行有效控制。当前，医院应按照现行的《会计法》和《医院财务制度》、《医院会计制度》等各项法规，结合自身实况，构建行之有效的会计制度，并明确会计账簿、会计凭证及财务会计报告的处理程序，强化会计档案保管，制定会计工作交接办法，贯彻落实针对会计人员的岗位责任制，将会计具有的监督职能全面发挥，构建一套完善高效的会计控制体系。

（二）医院会计科室应科学设置岗位，促进岗位职责与权限的相互制约

对于不相容职务，应及时分离，同时贯彻落实轮岗制度，防止出现岗位惯性的情况，各岗位之间应做到彼此牵制。科学设置会计、出纳及相关工作，推动会计核算的正常有序进行，严格准确的分离和货币资金授权标准、稽查、支付等相关联的业务工作，不得存在一人承担多项工作的情况，不得将整个货币资金业务办理工作交由一人负责。岗位设置完成后，应各自做好分内之事，相互牵制，全面发挥各自的职责与义务。

（三）调整组织结构，加强内部审计监督

医院可对组织结构进行适当的调整，构建一个专门的内部货币资金监督机构，以促进内部审计监督工作的独立性与有效性全面发挥。医院内部审计机构应不断强化自身的权威性，由医院最高管理层对其直接管理，摒弃以往由财务部门管理的局面。内部审计监督机构实现独立性后，不会再受到医院其他部门的干扰，能够更有效的检查和控制医院货币资金的使用情况。

（四）强化授权批准控制

当前，在院长负责制的领导体制下，医院的决策权和经营权交由院长一人担负，一些核心的经济事项通常都由院长说了算，对于这种情况，倘若没有规范的授权批准控制，将会使得一些院长滥用职权，中饱私囊。所谓授权批准控制，指的是医院对经济业务处理过程中，必须获得一定的授权批准方可实施控制。

（五）强化财务队伍建设

医院领导应充分认识财务队伍建设的重要性，培养一批政治素质和业务素质高的财务人员，这对医院货币资金管理效率的提升具有重要意义。这里所说的政治素质高的财务人员，其实就是培养工作认真、责任感较强，在财务管理中能秉公办事、不徇私枉法的财务人员；而业务素质高的财务人员则指的是培养财务管理知识丰富和财务素质高的财务人员。货币资金管理过程中，倘若出现了舞弊、虚报、私吞等行为，大部分都是因为财务人员业务素质低下、职业道德差、法律意识薄弱所造成。为了防止这些情况的发生，医院不仅要培养财务人员的职业道德与法律意识，强化财务人员的业务素质，更要培养既熟知经济管理知识、会计知识又具有计算机技能的财务人员，从而强化内部控制，保证货币资金的有效管理。

（六）健全现金管理制度，强化安全防范工作

医院要想提高货币资金管理效率，就必须构建一套规范完善的现金管理制度。现金收支要做到及时入账，坚持日清日结。负责出纳工作的会计人员向银行提取款项时，应在支票上填写具体的款项用途，禁止私自套取现金。会计出纳员支付现金时，必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证方可付款。会计出纳员付完现金后，要在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。会计出纳员工作中必须时刻保持谨慎认真的态度，避免差错的可能。会计主管人员应定期或不定期的对库存现金进行严格抽查，同时将抽查结果详细记录，一旦发现严重的问题应第一时间向上级部门反映，并将相关人员调离其岗位。

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