事业单位内部控制存在的问题及对策

陈 利

（西藏自治区气象局财务核算中心 西藏·拉萨 850001）

对于我国事业单位来说，财务核算工作比较简单，而且业务也具有单一性，可是内部控制制度在事业单位中还是不可缺少的，只有做好了内部控制工作，才能提升单位管理的整体水平，同时推动事业单位发展。因此，需要对事业单位的内部控制工作进行深入分析。

一、事业单位内部控制存在的问题

（一）内控环境比较差

对于事业单位来说，要想做好内部控制工作，就必须要有良好内控环境。但是从实际情况看，很多事业单位中的内控环境比较差。第一，单位中的领导没有真正从思想上对内控工作加以重视，事业单位属于我国机构的一个重要分支，一般来说，领导都是由上级进行指派的，大部分的领导对行政业绩比较重视，而没有对内部控制给予足够的重视，缺少风险意识以及法律意识。第二，人力资源管理工作存在问题。很多事业单位只重视员工职业素质的管理，而没有对员工道德素质以及价值观进行重视，只是从形式上对其开展调查。第三，文化建设落后。对于事业单位来说，其主要目的就是社会服务，有着行政的特点。若是不对文化建设工作加以重视，员工没有充足的实干精神以及合作精神与创新精神，最终会对工作效率造成影响。

（二）没有构建完善风险评估机制

在事业单位进行内部控制的过程中需要贯穿风险识别与评估，但是从实际情况看，在实施内部控制的过程中没有构建风险评估机制，只是关注事中控制以及事后控制工作，没有在事前做好风险预测工作，另外，单位中的领导人没有对风险进行重视，也没有组织专业团队对风险进行评估与分析，这样在面对外部环境发生改变的情况下不能及时作出反应。

（三）信息沟通不畅

对于事业单位来说，会计工作的相关业务程序是复杂的，在日常工作的过程中，有很多不清晰的业务程序出现，还可能出现多项业务之间的交叉等。不同的业务都是分散进行管理的，各项业务需要结合主管领导批示加以办理。各个岗位之间没有做好联系与协调工作，信息沟通不畅，缺少完整性以及全面性，无法确保有效内控机制的形成，个别时候还会导致个人主义现象。

（四）缺少完善财务管理制度

对于管理控制来说，必须要具有完善的制度建设以及良好的人员素质等。对于事业单位来说，其会计基础工作比较薄弱，需要进行强化。有的单位没有构建完善岗位责任制，有的会计人员对于自己的岗位职责不清楚。有的单位没有构建完善财务管理制度，依据惯例开展财务事项运行以及管理，缺少制度作为保障，导致管理具有随意性，漏洞比较多。

（五）缺少监督

对于很多事业单位来说，缺少内审机构以及内审人员，妄图依靠人的自觉性实现有效控制。但是，从实际情况看，当前社会由于受到各种思潮影响，国民素质还需要不断提升，如果缺少监督就无法实现有效的内部控制。若是事业单位中不对审计机构进行设置，那么内部监督也就成为一句空话。

二、加强事业单位内部控制的对策

（一）对内控环境加强建设

对于事业单位来说，为了做好内部控制工作，需要建设良好的内控环境作为重要的保障。第一，管理层需要对内部控制工作加以重视，内部控制工作直接关系到全局，要求单位内部共同配合，若是单位中的领导人员不对其加以重视，就无法使这项工作得到落实。第二，做好人力资源相关管理工作，事业单位需要对员工道德素养以及专业能力加以重视，并将其作为员工选拨以及聘用的重要标准，同时还要定期对员工开展专业培训工作，提升其职业道德以及专业素质。第三，在单位内部做好文化建设工作，软环境对人具有重要的作用，事业单位需要借鉴企业的文化，对单位的价值观以及职业操守进行宣传，把员工思想以及行为都融合在文化建设之中。

（二）对风险评估机制进行构建和完善

对于我国事业单位来说，需要结合内部控制工作特点以及实际情况，构建风险评估机制，并对其进行完善。对于风险评估来说，需要每年至少进行一次评估工作，在对风险进行评估的时候，还要对事业发展进行系统以及全面和客观的评估，将定期评估机制以及风险管理控制体系建立起来。在对风险评估机制进行构建之后，单位中的所有活动都需要依据机制中的相关规定开展，结合其中的规章以及程序进行操作。事业单位在开展业务活动的时候，需要利用风险评估，得到授权批准，同时还要由这一机制将批准层次确定下来。

（三）做好信息沟通工作

为了保证部门之间以及员工之间的紧密合作，需要保证信息沟通的畅通。构建信息沟通系统，其沟通管道不但需要向下，同时还要有向上的以及横向的还有与外界之间的，对于事业单位来说，可以对ERP软件加以利用，从而对各项信息等进行整合，实现共享。只有保证信息系统的开放性，才能有效保证上级和下级之间的有效沟通。

（四）对业务流程进行科学设置

对于事业单位来说，其内控业务程序需要涵盖单位中的所有业务和岗位，在决策环节以及执行环节还有监督环节和反馈环节等得到落实，对事业单位中的内部机构以及岗位进行科学设置，并对其职责和权限进行科学划分，使得不相容机构以及岗位之间实现相互制约与监督。事业单位需要结合业务需求，设置相应的部门以及机构，另外，还要对常规授权以及特别授权进行区分，对各个岗位具有的事项权限范围以及审批程序还有责任等进行确定，通过不同部门开展相互之间的检查以及监督。

（五）做好预算控制工作，将其职能充分发挥出来

事业单位在对单位预算进行编制的过程中，需要确保公开性以及透明度，并坚持适量以及分类还有规范使用等原则，在编制预算的环节以及执行环节需要做好过程控制工作，对于预算执行的具体状况要及时做好分析以及反馈调整工作。在对预算进行编制的时候，需要在实行综合财务预算的同时，结合单位当年的需求，将零基预算以及细化预算结合起来，对支出额度进行核定，对所有的支出方向以及用途进行明确，避免开支的随意性，在对预算进行执行的过程中，需要对预算进行刚性约束，构建科学预算调节机制，将一定预算权力交给主管单位以及财政部门，从而及时对单位预算进行有效调整，避免随意增加预算还有扩大预算范围和超预算等现象。

（六）做好监督工作

对于事业单位来说，为了实现有效的内部控制，就必须要做好监督工作。主要分为两个方面：第一，内部监督，在事业单位内部要构建内控标准体系，确保制度建立的依据，这一依据具有合理性和合法性，从而对单位内控制度制定加以规范，确保单位内控制度的可比性，加强单位内部监督工作。第二，与财政部门以及税务部门还有审计部门等进行合作，提升透明度，对于事业单位中违反相关内控制度的各种行为，要鼓励各个信息媒体对其进行披露与曝光，实现舆论监督的良好作用，彼此之间加强信息交流工作，确保外部监督体系的有效构建。

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