民营企业财务管理的现状与对策

邓 艳

（鞍山师范学院附属卫生学校，辽宁 鞍山 114001）

一、民营企业财务管理的现状

（一）民营企业财务制度特征

民营企业内部财务制度及其相关理财环境共同组成的系统称为民营企业财务制度。民营企业财务制度不仅受到自身个体创新特征、群体创新特征和企业特征的影响，还受到整个社会经济环境的制约，尤其严重影响民营企业发展的是政府宏观制度。例如，地方政府经济增长和增加政绩的双重目标背景会对民营企业财务管理制度产生不利影响，从而在一定程度上阻碍民营企业的发展，表现在民营企业在融资、市场准入、行政审批和税收负担等方面与国有企业相比受到不公平的待遇。

（二）民营企业财务管理现状及问题

1.财务控制薄弱，财务风险较大

目前很多民营企业由于没有建立规范、科学、严格的财务控制体系，因而陷入财务困境，导致资金使用效率低下或者无法应对急需的现金需求。具体表现在：（1）企业控制力不足，尤其在存货方面，导致存货大量积压，从而使资金呆滞。货物积压时间太长，也会导致货物破损，致使企业遭受损失。（2）企业过度放松信用政策，致使呆账坏账成本加大，资金回收困难。（3）企业现金管理不严密，致使资金闲置或不足。有的民营企业由于缺少资金的使用计划，大量购买不动产，无法筹措经营急需现金；有的企业存有过多资金，认为资金越多越好，导致资金闲置，不能有效投入生产、周转。

2.财务人员素质不高并多数为家族成员

由于财务是一个敏感部门，再加上民营企业家的家族意识，导致“忠诚度”成为用人的标准准则。民营企业的所有者大都会选择自己人来管理一些重要部门，所以民营企业很难留住能够胜任财务的工作人员。与此同时，企业领导者比较集权，企业里很多管理人员和领导者都是家族成员，他们没有接受过专业的学习和培训，缺少必需的财务管理能力，致使其职责不分、越权行事，导致财务管理混乱、财务监督不严、会计信息失真等，很难为管理决策提供有效的财务信息。此外，大多数企业没有具体的财务管理制度，当在进行企业重大战略决策时，往往凭借感情、义气用事，很容易用亲缘和血缘替代民主决策和科学管理，影响企业的发展。

3.投资能力较弱，投资决策缺乏科学性

（1）盲目投资。因为缺乏科学性的财务预测、分析、决策、控制及缺乏明晰的与企业发展战略相适应的财务战略，导致企业不能正确确定投资方向，很容易盲目投资；贸然进入一些不熟悉的行业和领域；不重视企业现金流的管理；财务结构不合理等，致使企业资金链极为脆弱，抗风险的能力很弱。（2）投资资金短缺，融资困难。民营企业在不断壮大中贷款难、担保难已经成为其发展的资金瓶颈。其主要原因就是民营企业管理不规范，自身信誉差，经营行为失信，信用观念淡薄，效益不好。除此之外，大多数民营企业财务管理及财务信息披露不规范、不透明，会计信息缺乏可信度，导致企业社会的信誉度和认知度低，从而出现担保难、筹资难等一系列问题。

4.民营企业缺少内部会计监督

很多民营企业为了节省成本而缩减财务人员，打破了实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度，导致财务人员工作量增加，容易出现差错，给企业带来一定的损失。虽然一些企业也建立了财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等，但是实际过程中并没有真正实施过。在民营企业中内部监督并没有真正得到重视，所以经常出现现金管理不严，造成资金闲置或不足，违反现金管理制度，以及常有超过规定限额的现金支出没有按照规定通过银行机构结算和坐支销货款的现象。

5.民营企业法制建设不完善

民营企业经济的发展离不开完备的法制环境。对于民营企业，我国现有的法律覆盖的有效率还不是很高，所以对于民营企业的法律保护还不是很足。其表现为：一是在市场主体法律框架基本形成以后，还欠缺对物权、债券的完整规定，尤其是十分缺乏完备的民法规则的支持。二是共有产权和非公有产权的实施地位在现有的法律框架内并不是完全平等的，民营企业实际税费比较重。三是社会化服务体系不完善，尤其是各种市场中介组织发育不健全、服务不规范的现象十分严重。四是保护个人产权的法律规定不够明确，导致民营企业主心存疑虑，而且民营经济财产权利的保护水平比较低，市场经营环境不佳。

二、民营企业财务管理问题的解决措施

（一）完善财务核算管理办法和监督制度

目前，财务管理工作的一项重要内容是营运资金在企业全部资金中占有相当大的比重，而且周转短，形态易变。民营企业要认识分析生产状况，合理确定营运资金的需要数量；在保证生产经营需要的前提下，要遵守勤俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用资金；要加速营运资金的周转，提高资金利用效果。通过银行收款的业务受到银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够减少和堵住货币资金收入业务中的漏洞。企业想要有效地保护货币资金的安全，就要把重点放在银行票证的管理与银行的及时核对上，检查每笔开支是否与经营业务有关，开支之前先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，将“事后监督”变为“事前监督”。这样有利于及时有效地打击违法行为，也更有利于企业发挥会计的监督职能。

（二）合理设置财务机构及人员分配

国内很多民营企业没有专职的财务管理人员。一般认为，会计主要负责财务报表处理，而财务负责预算管理、资金运作、成本控制、制度维护等工作，然而在现实中的企业却认为财务和会计机构应是合并设立的。两者分设有助于财务部门的合理分工，各司其职，相互牵制，提高效率，充分发挥现代财务管理对生产、营销、采购、技术等部门的引导、协调和控制职能，也有助于培养出高素质的财务管理人员。提高财务人员素质是民营企业的一个重要任务。要努力提高广大财务人员业务能力，在加强会计人员业务培训时也要努力开展好职业道德教育，抓好会计人员的后继教育工作，以提高会计人员工作的积极性。

（三）加强内部控制

民营企业向来重视货币资金的管理而忽视实物财产的管理，尤其在小企业中特别明显。民营企业要想改变这种情况就要做到以下几点。一是企业对财产的管理与记录必须分开，不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做，要形成强有力的内部控制。二是加强对存货和应收账款的管理，只有尽可能地压缩过时的库存物资，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构，加强对存货的管理，才能避免资金呆滞。对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，严格控制账龄，制定完善的收款管理办法，才能加强应收账款的管理。三是在物资采购、领用、销售以及样品管理上建立规范的操作程序，维护安全，堵住漏洞，才能完善健全企业财产物资管理的内部控制制度。四是督促管理人员和记录人员定期检查盘点财产，不能玩忽职守。

（四）建立财务预警系统并加强风险管理

民营企业在运营中很可能由于内部或外部因素导致财务危机。企业要避免财务危机的产生，就要建立财务预警系统。

1．企业要充分考虑风险与投入，提前设定执行方案，预见各种情况并有足够的应变措施。公司应设立合理的投资标准，根据资金收益评价，在进行经营风险和投资风险中有一定的控制警戒线。当企业一旦发现超过投资风险的控制线，就要及时和明确地做出处理。

2．民营企业要注意充分发挥会计对风险的预警、防范作用，增强风险意识，科学预测环境变化，减少不定项因素给企业带来的影响。要提高财务人员和管理人员的风险识别能力，只有对各种风险有比较清楚的认识和准确的鉴别力，才能使企业采取各种有效的防护措施，避免和控制风险，将损失降到最低。

（五）建立企业财务信息共享平台及完善监督体系

建立民营企业信息共享平台，可以加强对实物资产的管理和控制，可以将民营企业的财务信息共享，使政府等有关监督部门可以参考与监督。实现财政、国税、地税等有关部门对民营企业信用信息、会计信息、财务管理信息的查询。民营企业财务管理制度要由专业性很强的管理人员制定，既要有高素质和能力强的专业财会人员担任财务主管或财务总监，也要充分发挥会计事务所对民营企业会计信息的社会监督职能。既要加强内部控制，也要加强外部监督，才能促进会计中介机构提供客观、公正的社会服务，民营企业的发展才会越来越顺利。

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