医院内部审计与社会审计工作互补的创新模式促进医院廉洁风险防控制度有效运行

刘 彤

（云南省肿瘤医院，云南 昆明 650118）

0 背景

党的十八大以来，中央加强对反腐的顶层设计，保持反腐败的高压态势，彰显出新一届中央领导集体惩防腐败的态度和决心。目前违规违纪案件仍然易发多发，腐败蔓延势头尚未根本遏制，一定程度上反映出党风廉政建设的严峻态势和突出问题。

随着我院改革建设不断向前推进，经济建设也同步齐进，为确保医院经济运行轨迹规范、合法、高效，医疗收费管理和医疗设备物资采购权、工程建设管理权、财务审批权等廉洁风险防控制度规范运行，医院医院领导重视和支持审计监督工作，在机构设置、人员配备、工作环境上给予了大力支持。审计工作渗透到各个方面，出现广而不精，粗而不细，唯恐疏漏而造成重大损失。内部审计力量与任务需求矛盾尤为突出，整合审计资源，组织社会中介审计机构参与医院审计工作，成为缓解矛盾的主要办法。与此同时，卫计委等级评审条件要求医疗单位财务报告必须经过社会审计，社会审计以强大的审计力量、全面的专业知识结构、成熟的技术手段进入医疗部门，与内部审计形成合力，构建了内部审计与外部审计统一协调、内外互补、工具互用、资源共享、手段互相交流创新的一种新型审计模式。社会审计的作用在医院也凸显出来。

1 整合社会审计资源参与医院审计的利弊

优点：（1）在新的经济体制下，医院领导层可利用注册会计师及其事务所出具的审计报告，了解财务状况和经营成果，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观管理。

（2）可以根据审计任务需求扩充审计力量，解决专业对口人员和克服知识结构限制影响。

（3）在有限的时间内，可以集中人力、物力，利用成熟的软件运用手段，与代表医疗前沿的HIS数据系统、会计信息系统紧密结合，扩大审计覆盖面，提升审计影响力。

缺点：（1）社会审计是受委托进行的审计，在审计目标、范围等方面满足受托单位要求，审计理念和承担的审计角色更多的是从服务角度出发，主观能动性不够。

（2）审计力度和深度不够。因为是受托审计，在范围上受到限制，业务范围以外的内容不便涉及和深入了解，这种服务关系决定了审计项目时可能存在片面性的结果，影响审计质量和成效。

2 我院内部审计与社会审计工作互补的创新模式的具体运用

当今社会对医疗系统设备采购环节、基建工程项目招投标极为关注，对过度诊疗、过度检查、乱收费、收受红包等问题反映突出而强烈，内部审计与社会审计工作互补的创新模式可根据群众反映的热点问题、突出问题为线索收集信息，利用医院信息化平台发挥审计专业技能即时监控医院“三重一大”制度执行与落实，建立预警机制，避免违纪违规行为，遏制过度诊疗、乱用药、乱收费等现象，促进党风廉政建设。

2.1 社会审计的引入

近几年来，我院内部审计部门报请医院党政联席会同意和院长授权，在省财政厅委托云南省招标采购局通过公开招标方式确定的51家省级行政事业单位定点会计师事务所范围内，医院采取竞争性谈判方式择优选取定点服务协议单位，对医院财务报告进行审计，此间医院内部审计部门积极配合会计事务所调取资料、询问、复核，抽查、监盘，对内部控制进行测试，确定实质性审计工作的范围、内控测试的程序、时间、方法、统计汇总。通过近几年的合作审计，会计师事务所出具的审计报告充分肯定了医院的财务报表在所有重大方面按照事业单位 《会计准则》、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了医院财务状况，在提升财务管理、推动预算执行、强化收入确认、完善信息系统管理等方面作了大量卓有成效的工作。对会计事务所提出的内控制度建设，分部门、定人员落实责任，加大了整改力度，整改成效明显。

2.2 促进医院风险防控制度有效运行作用凸显

在医院强大的数字化支撑下，社会中介审计部门和医院内部纪监审人员利用信息化网络平台及时、准确、快速、系统、全面进行审计抽查和调查，开展个案追踪等工作已成必然趋势,从而实现全程监管，最终达到预防腐败，完善制度，纠正违规违纪，确保资金安全的目的。

（1）节约时间，提高审计效率。传统手工审计从审计取证开始需要调取资料、查阅、统计、分析大量财务数据信息，而组成内外联合审计组利用已具有统计、分析模板的网络审计，只要审计人员需要，可以分业务内容、业务类型、金额大小快速、准确的查询、自动筛选、汇总分析会计数据。

（2）覆盖全面，对一个问题审计，利用信息化平台上可以查出多个环节、多个部门、多项制度的执行和不足，有效促进风险防控制度的落实。解决医院设备、耗材采购中申请方、监督管理部门和实际使用部门等多部门信息的闭环管理，实现高效的医疗设备、耗材采购管理及使用的监控是医院廉洁防控建设迫切需要解决的问题。去年医院廉洁风险防控工作全面清理和规范医院各部门各岗位权力事项,编制了医院职权目录，对重要岗位、重要部位、重要环节权力运行过程中的廉政风险，尤其是对“三重一大”事项强化了防控。今年内部审计部门通过走访科室、查看资料，有重点、有计划对医院设备采购、科研项目、政府专项资金使用等项目实施检查医院内控、“三重一大”等制度的执行与落实。通过追踪倒查，对涉及经济事项事前调研论证、科室讨论决策、医院授权审批、财务预算执行、费用列支渠道等进行程序追踪，强化制度规范，督促手续完善。社会审计部门在审计过程中突出重点，实现多角度、多途径验证，有针对性的再梳理、再排查医院在工程建设管理、设备物资采购、财务资金支付等环节中“三重一大”制度的执行与落实，再次把关，增强审计的准确度和说服力，提高审计工作的质量，促进了医院廉洁风险防控制度有效运行。