企业全面成本预算执行监控体系的构建及实施措施

庄晋磊

[摘 要]强化成本预算执行监控是企业提升全面预算管理效果的重要抓手，结合企业全面成本预算执行监控的成功探索和多年财务实务管理工作经验，围绕价值型财务管理战略目标，从制度层、操作层及平台三个层面提出了企业全面成本预算执行监控体系的构建思路，助推企业实现预算管理的标准化和精细化，支撑企业战略目标的顺利达成。企业全面成本预算执行监控体系的有效实施，需要通过业财双向融合，从制度规范、监控工具、重点环节及支撑平台四个维度入手，才能提升企业资源管理效率和效果。

[关键词]全面成本预算 ； 执行监控体系 ； 构建 ； 应用

[中图分类号]F2753 [文献标识码]A [文章编号]

2095-3283（2015）07-0159-02

成本预算执行监控作为企业全面预算管理的一个重要环节，是指在企业全面预算管理过程中，对全面成本预算执行情况，包括成本预算目标的完成情况、成本预算项目执行情况等进行的管控及评价。成本预算执行是企业执行预算管理和进行预算过程控制的重要工具，预算执行所引发的企业财务管理问题最终会影响企业战略目标的实现。常见的预算执行问题主要包括：全面成本预算难以执行，讨价还价的现象依然存在；预算单位未按照原定预算项目进行开支，随意调整预算列支范围；预算单位未按预算时间开展项目，造成成本预算完成进度严重滞后或者超前；企业预算执行缺乏弹性，无法针对市场变化及时进行有效调整；企业预算执行监控侧重于对预算执行结果，缺乏对预算执行过程的控制等。有鉴于此，笔者结合企业全面成本预算管理成功实践，总结构建了一套企业全面成本预算执行监控体系，希望能够为企业健康、高效地开展预算执行监控提供帮助。

一、企业全面成本预算执行监控体系的构建

对成本预算执行的监控与预算资源的配置具有同等重要的意义，通过预算执行监控发现预算执行过程中的偏离情况，及时采取措施进行纠偏，确保企业战略目标实现。笔者结合企业全面成本预算执行监控的成功探索和自身多年的财务实务管理工作经验，围绕价值型财务管理战略目标，从制度层、操作层及平台层面开展体系化建设，构建一套完整的企业全面成本预算执行监控体系，助推企业预算管理的标准化、精细化，支撑企业战略目标的顺利达成。

1制度层面

建立完善的全面成本预算监控制度，这是实施全面成本预算监控的基础。全面成本预算监控制度强调对企业现有的预算管理情况、管理特点、存在的问题等进行系统分析，对全面成本预算监控流程进行梳理，以制度规范形式将管理要求、流程、职责、时限等要素进行嵌入固化，建立全面成本预算监控规则。

2操作层面

全面成本预算监控操作层面强调监控工具的运用和重点监控环节的落实，切实提高预算监控的效率及效果。在监控工具上，要为每个业务部门建立一套定制化的全面成本预算监控表，既突出管理的共性又兼顾各部门的业务特点；在监控环节上，将传统的预算执行后监控向事前监控和事中监控拉伸，找出各环节的关键点进行重点防治，做到“预防为主、防治结合”。

3支撑平台

简洁统一的业财互动沟通平台是企业落实全面成本预算监控的重要条件，通过统一的、归口的集中式管理，提升与资源使用部门间的沟通效率，有效提升全面预算管理的效率和质量。

二、企业全面成本预算执行监控体系的实施措施

企业全面成本预算执行监控体系的有效实施，需要通过业财双向融合，从制度规范、监控工具、重点环节及支撑平台四个维度入手，提升企业资源管理效率和效果。

1规范全面预算监控管理流程，确保成本预算管理有法可依

财务部门作为企业资源牵头管理部门，应牵头制定发布单独的《XX企业全面成本预算监控管理办法》或至少包含在《XX企业全面预算管理办法》中，通过制度规范将全面成本预算监控的理念与企业的管理实际相互融合。作为全面预算监控流程的指导性文件，该办法流程应明确细致的规范财务部门、采购部门、各业务部门在全面成本预算监控流程中的职责分工、工作要求、操作步骤、执行要点等。通过企业对成本类型进行界定、对各类成本的监控方法进行详细阐述，对业务、采购和财务之间在各类业务项目开展、审批过程的要求和处理流程进行详细规定，确保成本监控在完善的机制、规范的管理中持续健康发展。对各监控环节的管理流程、执行规范、操作标准要向业务部门、采购部门和财务部门内部各方面提出较为明确的要求，具体可以通过备案制、登记制、实时监控、实时修订等理念和工作方法。而业务部门、采购部门和财务部门之间的工作相互作用、相互影响及相互联系，构建了业务和财务之间互为因果的紧密联系。

2设计全过程成本预算监控表，促进成本监控手段量化转变

过去企业对成本预算监控缺乏明确可行的量化控制手段，除每月统计通报各业务部门年度预算执行率，财务部门缺少途径、工具对各业务部门业务开展和成本使用进行事前控制，一般只有在各业务部门到财务部报账付款时，财务部门才能通过账务处理记录各业务部门已开展的项目和成本发生情况，被动接受业务项目已经开展后的成本预算执行信息。为改变这一情况，需要将财务监控从末端反映分析延伸至业务开展过程，将成本预算项目审批立项、合同签订及付款预提进度均纳入对各业务部门年度预算执行监控中。财务部门应在对每个业务部门成本预算进行全面梳理的基础上，为每个业务部门建立一套全面成本预算监控表，监控表包括《监控总表》和《监控明细表》。《监控总表》反映各业务部门年度预算完成和超年度计划情况，体现部门预算执行的整体情况，表中各月数据链接于《监控明细表》。《监控明细表》反映各业务部门具体成本项目各月付款情况和成本预算完成情况，体现业务部门预算执行的过程信息。财务部门通过对《监控总表》中“超年度预算额度”指标的控制即可以实现对业务部门年度成本预算目标的刚性控制。

3把握成本预算监控的核心环节，实现成本监控有的放矢endprint

为避免与合作商的法律纠纷，企业对已经签订合同的项目需要按照合同付款条款的要求在规定时间内付款。如果某个业务部门已经超成本预算额度开支成本，但由于业务合同已经签订，相关款项必须如期支付给供应商，这样财务部门实际上对业务部门的成本预算完成并未起到有效的监控指导作用，为企业的顺利运营埋下隐患，因此规避成本预算超目标风险的核心监控环节是在合同签订环节。成功的全面成本预算监控流程将控制重点从成本完成的事后统计通报往前移动至对业务项目的立项审批环节和合同签订环节的管理，在业务项目立项审批和合同审批环节对各业务部门业务开展项目进行监控和审核，从而实现在业务项目开展的源头实施控制。

4加强与业务部门的沟通交流，打造适时的互动服务平台

财务工作专业性较强，财务管理办法往往会让业务经办人员不好理解、有畏难情绪、不易配合，从而导致财务管理办法流于形式、浮于表面，甚至流产。为避免这种情况发生，全面成本预算执行监控就要求财务部门立足于“站在业务部门的鞋子里来理解财务”，在流程设计、制度规范和业务解释各项环节工作中，财务部门都需注意加强与业务部门进行双向交流和知识互通，促进业务部门对成本监控工作的理解和配合。

（1）加强沟通，对业务部门进行预算执行管理要求培训。如对技术线条各部门进行维护费成本的培训、对市场部门及营销部门进行了客户服务费成本的培训等。将与业务部门息息相关的成本类别明确定义、界定范畴、规范要求，加深业务部门对财务工作性质、目的和方法的了解和认识，这样才能起到良好的效果。在企业知识共享区建立财务共享文件夹，整理汇编和定期更新合同涉财审核依据、要求，普及合同签订、审核相关知识，共享合同管理及财务管理的相关要求，如各类合同模板、财务审核要点、最新的财务要求、各业务部门出现的合同规范问题汇总、数字大小写规范等。

（2）授之以渔，满足业务部门的业务成本执行管理需求。随着成本管控工作的不断深入和精细，业务部门也会逐步认识到加强对业务项目监控管理的重要性和必要性，但由于缺乏财务方面的专业知识，往往觉得力不从心。财务部门可以通过与业务部门进行座谈、讨论、分析等方式，加强与业务部门之间的沟通交流，深挖其成本预算执行管理需求，帮助业务部门建立适合的成本预算执行监控管理模式。如帮助市场部门建立了广告宣传费、社会渠道酬金、促销费、积分计划、客户服务费、其他费用项目等各类型费用项目的监控方法和审批流程，通过输出成本费用监控管理方法，促进业务部门加强自我监控、提升自我管理水平。

[参考文献]

[1]付洁全面预算执行过程中的控制分析[J]商业现代化，2006（24）

（责任编辑：马 琳）endprint