浅谈企业内部控制制度

吴建勤

摘 要 随着经济的发展，企业管理制度日趋完善。为了提高企业管理水平，实现企业内部管理制度的现代化，企业内部控制制度的完善势在必行。本文通过对企业内部控制制度的特点的分析，详细论述了加强企业内部控制制度的监管力度的几点措施。

关键词 企业内部管理；内部控制；控制制度

引言：对于企业来说，内部控制制度是企业实现自身发展的关键环节。内部控制制度的建立与完善，必须从企业自身发展的特点出发，建立与之相适应的内部控制制度，并对其不断的完善和有效的执行。完善企业内部控制制度，能够促进企业的健康发展，提高企业的经济效益。保证内部控制制度的顺利开展，充分发挥各个管理部门的职能，能够有效规避企业遇到的风险，在一定程度上保障企业的经济收益。

一、企业内部控制制度概述

企业内部控制是指企业根据自身条件制定一系列的内部控制，实现自身的内部调整和自我完善。企业内部控制制度有利于生产经营活动的顺利开展，实施和完善内部政策，保证会计信息的真实性以及资产的安全稳定性。

企业内部控制制度主要具有三个职能。首先，企业内部控制制度能够有效规避企业经营的风险，在企业的生产和经营中，通常会遇到各方面的企业风险。内部控制制度作为企业管理的关键环节，是规避企业经营风险的有效途径。通过内部控制制度对企业自身发展需要的了解，对可能遇到的企业风险进行分析和评估，对经营过程中的薄弱环节进行加强，防患于未然。其次，企业内部控制制度能够最大程度的保证会计信息的真实性和时效性。企业内部控制制度能够对会计信息进行收集、汇总、分析，从而将企业自身的运营情况真实的展现出来。最后，企业内部控制制度能够保证企业资产的安全性和完整性。通过企业内部控制制度，能够企业财产物资的运转状况进行实时的监控，从而保证了企业资产的安全性和完整性。

二、企业内部控制制度建立的难点

由于现阶段企业对内部控制制度依然不够重视，导致内部控制制度的建立和完善遇到一些困难，主要表现在以下几个方面：

1.管理者的职能划分

企业管理工作是一项繁冗庞杂的工作，要想完善企业内部管理制度，明确的职能划分十分必要。尤其是企业的主要管理者，要保证企业决策者的权威性以及员工的执行力[1]。因此，如何将职能清晰的划分是企业内部管理的关键环节。授权不当容易造成经济舞弊等问题，授权过轻容易导致管理不力，授权过重又会影响内部控制管理的控制力度。

2.控制标准的规定

企业内部控制制度涉及的控制范围十分广泛，包含了整个企业经营管理的各个项目。在整个企业的各个层面中，单单依靠财务管理人员的控制力度是不够的，必须明确一个规范标准，用这个标准去规范工作人员的行为。然而这个标准必须符合企业自身的特点，并且针对不同的层面制定出科学合理的标准，这对于企业来说是一大挑战。值得注意的是，这些规范标准必须是以严格遵守国家的各项规定为前提，保证企业生产经营的合法性。

3.受控对象的管理

在企业管理过程中，对企业各个层面员工的管理是一项十分复杂的工作。尤其在内部控制的过程中，往往会存在一个反控制的问题。降低反控制是企业内部控制的一大难题，特别是许多受控对象多为企业的决策者和掌权者，因此提高内部控制力度，针对受控对象制定科学有效的约束和制衡手段，是企业内部控制的一项艰巨的任务。

三、完善企业内部控制制度的建议

完善的企业内部控制制度能够有效保障企业的正常运转，在一定程度上提高企业的经济收益。根据上文对企业内部控制制度的自身特点以及企业背部控制制度通常遇到的难点，本文提出几点优化企业内部控制制度的建议。

1.加强员工对内部控制的重视程度

企业内部控制不仅仅是企业财务部门的单一工作，更存在于整个企业生产经营过程中的每个环节，采购、生产、销售、各个部门的管理等等都涉及到内部控制。企业内部控制环境是由整个企业中的所有员工共同营造的，因此加强员工对企业内部控制的重视程度，能够有效推进企业内部控制制度的建立和完善[2]，使内部控制工作能够顺利开展。企业可以将企业内部控制核心思想在企业文化中体现出来，加深员工对企业内部控制的理解，潜移默化的将企业内部控制内容渗透给员工。

2. 加强员工职责的划分

由于企业管理是一项十分复杂的工作，有些职责往往没有专员负责，因此经常出现一人身兼数职的现象，这会造成工作职责无法明确划分的问题，不但降低了监督和制约的力度，还对内部控制制度的执行造成一定的影响。因此企业在建立内部控制制度的过程中，应针对这种现象采取一些有效的措施，避免人员的职责重叠问题，特别是财务部门，需对每个员工的职责划分清楚，同时制定出严密的分离制度，例如制单和审核分离，账目和资金分离等，这样可以起到内部人员互相监督制约的作用，有效的保证了企业资产的安全性，实现了内部控制对企业管理的控制目的。

3.加强外部监督力度

外部监督力度的加强能够促进企业内部控制制度的建立和完善。外部监督力度的加强，需要各个部门的分工合作，明确工作职责，加强执行力，同时加强决策者的权威性。除此之外，更要加强各个部门在工作中的交流和沟通，促进企业在生产经营中能够严格执行内部控制制度。同时，企业还可以根据自身的规模和现阶段的发展要求不断地通过外部监督对内部控制制度进行完善，从而使内部控制制度能够良好的开展。

4.制定严格的规范

俗话说，“无规矩，不成方圆“企业要想加强内部控制制度的管理力度，就要根据自身的特点制定科学合理的规范准则，同时严格遵守国家的各项规定，保证企业经营生产的合法性。企业在生产经营活动中，只有严格保证合法性和规范性，才能顺利开展内部控制制度的建立和完善，将内部控制制度的职能最大限度的发挥出来。

四、结论

综上所述，要想加强企业的内部控制制度的控制力度，需要不断完善内部控制制度，同时不断提高员工的综合素质，严格遵守国家规定。随着市场经济的发展，企业已经成为我国经济的中流砥柱，企业只有严格做好内部控制，不断完善自身的内部控制制度，才能有效提高自身的核心竞争力，在市场经济这个环境下取得长足的发展和进步。

参考文献

[1]李伟. 建立健全企业内部控制制度的探讨综述[J]. 经济研究参考，2012，18：40-50+52.

[2]张瑾. 企业内部控制制度的建立和完善[J]. 财经界（学术版），2014，03：74+85.