ERP环境下会计信息系统内部控制研究

何凡

摘 要：本文主要介绍了国内外关于ERP环境下会计信息系统的研究成果，重点研究了ERP环境下企业会计信息系统内部控制的优势及产生的影响，并对ERP环境下会计信息系统内部控制提出相应措施。

关键词：ERP；网络技术；会计信息系统；内部控制

一、引言

ERP是一套集成度较高的企业管理软件，其中主要包含企业的人力资源管理、物资资源管理、信息资源管理以及财务资源管理等一系列模塊。其中会计信息系统在ERP中扮演着重要的角色。通过ERP系统，企业能够迅速、及时地对会计信息进行处理，ERP平台为企业提供了高效的企业管理处理方案，在ERP平台上，能够使企业管理获得质的提升。

二、传统环境下和ERP环境下会计信息系统内部控制比较

1.传统坏境下会计信息系统内部控制

传统环境下的会计信息系统主要以手工快进信息系统为主，在这一阶段内，主要通过内部牵制来实现内部控制所需实现的效果，通过对会计人员与出纳人员等相关岗位的职责约束，来实现防止出现错误或舞弊现象，通过互相之间的约束，来达到内部控制的目的。实现这种内部牵制，需要企业进行数量庞大的管理岗位设计工作，因此，这一阶段的内部控制是效率较低的。

2.ERP环境下会计信息系统内部控制

随着会计电算化与信息系统技术的不断发展，ERP系统初步产生并获得了普遍的运用，从而使得ERP系统逐步获得了巨大的发展。ERP不仅是一种资金流处理系统，而且能够同时处理生产、人力资源以及物理管理等一系列管理内容。作为一种先进的管理技术，ERP使得企业通过统一的系统进行集成管理成为了可能。ERP系统拓展了会计信息系统的范围，企业信息系统的功能也日趋丰富，出了财务核算信息系统的核心功能外，还具备包括成本管理、预算、计划等一系列的管理会计的职能。这种一体户的管理方式一方面给企业的综合管理带来了充分的方便，极大地提高了企业的综合管理效率，但另一方面也提高了企业可能面对各种风险的可能性。因此，ERP系统必须在目前的核心功能之上，进行一系列的改善，才能够更加适用于企业的各种需求，同时能够有效应对各种可能出现的风险。

3.ERP环境下会计信息系统内部控制的优势

（1）优化了业务流程并实现信息的共享

通过ERP系统，企业获得了快速和准确处理大量的业务信的解决方案，并且避免了手工会计信息系统下的诸多难以避免的手工错误，从而使得企业实现了智能化管理，能够更加优化企业的资源配置。与此同时，ERP系统所实现的各系统统筹协调管理，使得企业内各部门能够共享和使用资金流、信息流等多方面的信息，将封闭信息循环发展为开放信息循环，有利于高级管理层了解企业各个方面的运营情况，提高了管理效率，避免信息获取滞后。

（2）强化内部监督控制，并有效提高财务工作效率

通过ERP系统，企业能够获得丰富和完整的管理信息，从而能够获得良好的内部控制系统，强化内部控制效果，从而能够提升企业的内部监督控制能力。与此同时能够有效提高企业的财务管理效率。一方面企业可以对资金的流动进行动态监督，及时处理应收账款与应付账款的处理，及时解决相关账款的催收与回笼；另一方面，能够对企业的成本进行更为详细的管理，保证更为精细化的成本管理，从而大幅度提高企业财务管理工作效率，为企业创造更高的效益。

三、ERP环境下会计信息系统内部控制的优化措施

尽管ERP系统已经获得充分的发展，但ERP环境下会计信息系统内部控制的流程依然应当进行更为细化的优化处理，并形成会计内部控制的优化框架，主要框架体系体现在如下方面：

1.在ERP体系中构建会计信息系统的主要应用框架，并构成一系列管理体系，其中主要包括软、硬件、规则、职工与数据库等。

2.由于ERP系统为企业的管理方式与结构带来了重大的变化，因此，为了适应该变化，企业需要进行流程重组，以重新适应更新的管理方式与管理流程。企业需要改变原先在手工会计信息系统下的管理模式，通过对流程进行标准化处理，使各岗位中的员工能够各司其职，并且能够使整个管理流程具备畅通的沟通渠道，改变自身原有的内部牵制的管理岗位设置模式，根据业务功能模块的需要调整企业的组织结构和相应职能部门的工作内容，按岗定人，防止因人设事，明确岗位职责并对企业会计业务进行规范。

3.对内部控制的重点进行重新的理顺，分析内部控制中的各个要素，必须建立起适合企业自身情况与需求的内部控制环境。从风险识别、风险控制与风险解决等方面入手，逐步明确内部控制的目标，使ERP系统能够明确嵌入到企业的内部控制环境中，从而逐步内化为企业的风险控制管理措施。

4.在数据处理的各环节中实现内部控制体系的自动校正、执行并完成数据传输的反馈工作。

参考文献：

[1]罗莉.会计信息系统发展趋势分析闭[J].现代会计与审计，2008（4）：47-50.

[2]Standyards. Information System Audit and Control Association.Guidelines andProcedures for Isauditing，2012（6）：46-50.